Организация бухгалтерского учёта и отчётности на малом предприятии ООО «Ларсон»

Для аналитического и синтетического учета производственных запасов, готовой продукции и товаров, отражаемых на счетах 10 Материалы» и 41 «Товары», а также сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям - счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется ведомость по форме № В-2.

          Данные об отпуске материалов и товаров в производство и продажу записываются из ведомости по форме № В-2 соответственно в ведомости по формам № В-3 «Учет затрат на производство» или № В-6 «Учет реализации». НДС, уплаченный (причитающийся к уплате) и относимый в дальнейшем на уменьшение платежей в бюджет, отражается в ведомости отдельной строкой.

Для учета затрат на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) используется Ведомость учета затрат на производство по форме № В-3.

Данные о затратах по дебету счета 20 «Основное производство» собираются с кредита разных счетов на основании данных, содержащихся в других ведомостях (№ В-2, В-4, В-5 и др.), и непосредственно из отдельных первичных документов.

При списании затрат на реализованную продукцию (работы, услуги) они  относятся  в   дебет счета  90.2 «Себестоимость продаж» с отражением

в графе 16 «Реализовано» ведомости № В-3.

Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, числятся на счете 20 как незавершенное производство. Остатки незавершенного производства на начало месяца показываются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости по форме № В-3 за прошлый месяц.

Для учета денежных средств малые предприятия используют ведомость по форме № В-4, в которой ведется учет по счетам 51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 52 «Валютные счета» и т.п. Записи в ведомость вносятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов.

Прием и выдача денежных средств, оформление кассовых документов, ведение Кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в общеустановленном порядке.

Ведомость по форме № В-5 используется для учета операции на счетах бухгалтерского учета: 58 «Финансовые вложения», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты пи социальному страхованию и обеспечению», 66 «Кредиты и другие заемные средства».

   В зависимости от метода признания доходов предприятия малого бизнеса используют для учета реализации продукции, работ, услуг (расчетов с покупателями) разные варианты ведомости по форме № В-6. При использовании метода начислений используется форма № В-6 (отгрузка), а при использовании кассового метода форма № В-6 (оплата).

      Для учета операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предприятия малого бизнеса используют ведомость по форме № В-7 «Учет расчетов с поставщиками».

     После заполнения всех ведомостей аналогично простой форме бухгалтерского учета, рассмотренной выше, формируется шахматная и оборотно-сальдовая ведомости.

 

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из видов специального налогообложения. Суть ее заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется уплатой в связи с применением упрощенном системы налогообложения налога, исчисляемого в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Перечень заменяемых налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, перечисленный в п. 2 и 3 ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ, неодинаков.

Упрощенная система налогообложения организации предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов, полученных в виде дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога ни имущество организаций и страховых взносов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогопла-тельщиками налога на добавленную стоимость, за исключением, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации9 и при осуществлении операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации (ст. 174.1 НКРФ).

Предприятия малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и другие обязательные платежи, в частности экологические, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги (транспортный налог, земельный налог и др.), а также исполнение обязанностей налоговых агентов, в частности по уплате НДФЛ, уплачиваются ими в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе, доход от реализации не превысил 40 млн. руб.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения (40 млн. руб.), подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом. Ранее такой переход для действующих организаций возможен только с 1 января следующего года.

Вместе с тем не все обладают правом перехода на упрощенную систему налогообложения (см. Приложение А).

Для субъектов малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Объектом налогообложения могут стать:10

1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется малым пред- приятием самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных п. 3 ст. 346.14 НК РФ, где сказано, что налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Система налогообложения  в виде ЕНВД  установлена гл. 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД) является одним из режимов специального налогообложения. Особенность и сущность ЕНВД состоит в том, что налоговая база определяется на основе нормативной величины базовой доходности разных видов деятельности, к которой применяются корректирующие коэффициенты.

В основу расчета налоговой базы положены не экономические, а физические показатели сферы деятельности организации, переходящей на уплату ЕНВД, такие как количество работников, площадь помещения, количество транспортных среда и количество торговых мест и др.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ единый налог на вмененным доход может применяться   по   решениям   представительных   органом   власти   в    отношении    следующих     видов    предпринимательской   деятельности

( Приложение Б).

         Уплата предприятиями малого бизнеса ЕНВД заменяет уплату налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и страховых взносов (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с введением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

           Малые предприятия, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

       Малые предприятия обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах в соответствии с российским законодательством.

 

1.4.  Бухгалтерская отчетность малого предприятия

 

Малому предприятию, находящемуся на общем режиме налогообложения, следует формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Особое внимание должно быть уделено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и приказу Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. от 31.12.2004 № 135н и от 18.09.2006 № 115).

     ПБУ 4/99 определяет бухгалтерскую отчетность как единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленную на основе информации бухгалтерского учета по установленной форме.

          В соответствии с указанным приказом Минфина России для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

     - Бухгалтерский баланс (форма № 1);

     - Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

     - В  качестве приложений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках составляются:

     - Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

     - Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

     - Пояснения;

     - Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

       Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией и справку об остатках средств, полученных из федерального бюджета, представляют малые предприятия, получающие бюджетные ассигнования.

         В приведенном объеме представляют годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия, обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Они имеют право не предоставлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4),  Пояснения к бухгалтерскому балансу при отсутствии соответствующих данных.

         Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       группам статей бухгалтерского баланса и по статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Пояснения к бухгалтерскому балансу, Пояснительную записку.

 

 

2.ОРГАНИЗАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И   

ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «ЛАРСОН»

 

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственность «Ларсон», именуемое в дальнейшем «ООО», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 15 марта 1999г. №1-ФЗ.Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации и Уставом предприятия.

ООО «Ларсон» действует на основании Устава, оно зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области.

ООО «Ларсон» является юридическим лицом, которое имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Общество от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Место нахождения ООО «Ларсон»: 142104, Московская область,  г.Подольск, ул.Чистова, д.5А.