Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Институт экономики и  антикризисного управления

Факультет экономики и  менеджмента

Кафедра Экономики и финансов

 

 

Самостоятельная работа

 

 

Тема: «Организация бухгалтерского учета  на малых предприятиях»

 

 

Выполнила студентка группы БЭВД-31S

Бойкова Анна Вениаминовна

______________________

(подпись)

 

Проверил: ст. преподаватель

Хохлова О.В.

__________________________

(подпись)

 

 

 

Москва 2013 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

Денежные средства представляют собой вид оборотных  активов, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах, выданных чековых книжках, переводах в пути и денежных документов. Это особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. Вместе с тем платежеспособность базируется на расчете и сопоставлении  денежных потоков организации, то есть поступлении и расходовании денежных средств.

Виды расчетов, связанные  с движением денежных средств  в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной  форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков  организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей  по счетам плательщиков и получателей  денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).

Сфера использования  наличных денег в организации  в основном связана с осуществление  расчетов со своими работниками и  прочими физическими лицами.

 

 

 

 

 

 1. Общие положения

 Настоящий Стандарт  разработан целью детализации  порядка совершения кассовых  операций подразделениях филиалов с денежной наличностью Российской Федерации и иностранных государств, а также с другими ценностями (за исключением драгоценных металлов). Стандарт определяет общие правила организации кассовой работы, совершения кассовых операций при обслуживании клиентов - физических и юридических лиц в подразделениях, а также при осуществлении внутренних и внутрисистемных кассовых операций.

. Кассовые операции, хранение  наличных денег, работа с сомнительными,  неплатежеспособными, имеющими признаки  подделки денежными знаками Банка  России (далее - операции с наличными деньгами) в подразделениях осуществляются в помещениях для совершения операций с банковскими ценностями.

В помещениях для совершения операций с банковскими ценностями запрещается нахождение посторонних лиц, включая работников подразделениях, не находящихся при исполнении служебных обязанностей.   Филиалом для подчиненных подразделениях устанавливаются следующие лимиты остатков денежной наличности.

- Минимальный остаток  хранения наличных денег в кассе - устанавливается в целях соблюдения требований документа для обеспечения своевременной выдачи клиентам наличных денег в начале рабочего дня. Сумма минимального остатка хранения наличных денег устанавливается распоряжением филиала , в подчинении которого находится подразделение, исходя из объемов среднедневных оборотов наличных денег в подразделение, и в пределах общей суммы минимального остатка хранения наличных денег, установленного данному филиалу банка.

- Максимальный остаток денежной наличности в кассеподразделения - устанавливается в целях минимизации объемов ресурсов банка, не приносящих доход, и снижения уровня кассовых рисков, связанных с недостаточной технической укрепленностью подразделения. Порядок установления и контроля лимитов максимальных остатков денежных средств в кассе и лимитов максимальной загрузки наличных денежных средств в банкоматы

Лимит остатка денежной наличности на рабочих местах кассовых работников - устанавливается в целях обеспечения сохранности денежной наличности на рабочих местах кассовых работников в течение рабочего дня. Лимит определяется исходя из технической укрепленности рабочих мест кассовых работников и устанавливается распоряжением по филиалу банка. В операционных кассах, оборудованных в соответствии с требованиями документа , необходимость установления лимита денежной наличности, действующего в течение операционного дня на указанных рабочих местах, определяется филиалом банка самостоятельно. На рабочих местах, оборудованных темпокассой, лимит денежной наличности устанавливается только для рабочих ящиков темпокассы.

После окончания операционного дня подразделения должны оставлять в хранилище денежную наличность Банка России в сумме не менее минимального остатка хранения наличных денег и не более максимального остатка денежной наличности.

Копии распоряжений об установлении лимитов или выписки из них хранятся в подразделение, а также в подразделении филиала Банка, за которым закреплены функции регулирования/контроля лимитов денежной наличности.

Контроль и ответственность  за соблюдением лимитов возлагается на руководителя подразделения. Одновременно ответственность за соблюдение лимитов минимального и максимального остатков в кассе несут должностные лица, ответственные за обеспечение сохранности банковских ценностей в хранилище, за соблюдение лимитов остатка денежной наличности на рабочих местах - кассовые работники, на чьих рабочих местах данные лимиты установлены.

При совершении кассовых операций используются формы первичных документов.

В кассовых документах, книгах учета и других документах о проведенных  операциях за день иностранная валюта/драгоценные  металлы указываются по каждому  наименованию (коду/виду) в номинале/ учетных единицах массы металла (граммах).

 Кассовое обслуживание клиентов при совершении отдельных банковских операций (групп операций), определенных соответствующими внутренними нормативными документами Банка, может осуществляться одним кассовым работником с возложением на него распорядительным документом по филиалу Банка функций операционно-кассового работника. Указанные функции закрепляются за уполномоченным сотрудником должностной инструкцией.

Документы, которыми оформляются операции  
с денежными средствами

В связи с утратой силы с 1 января 2013 г. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" второй абзац части 3 статьи 9 этого Федерального закона не подлежит применению.

Вместе с тем после 31 декабря 2012 г. порядок подписания документов, которыми оформляются операции с  денежными средствами, продолжает регулироваться нормативными правовыми актами, утвержденными  уполномоченными органами в соответствии и на основании законодательства Российской Федерации. В частности, Положением о порядке ведения  кассовых операций с банкнотами и  монетами Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П, Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

В целом Положение № 373-П не привносит  в ведение кассовых операций ничего принципиально нового. В него не вошел ряд положений, которые  на практике давно стали неактуальными  и в течение последних лет  фактически не исполняются многими  юридическими лицами. Например, ушло в  прошлое требование применять для  опечатывания кассовой книги мастичной  печатью только клей на основе жидкого  стекла и папиросную бумагу. 

 

Не все сделано 

 

По  результатам сравнения нового и  старого нормативного документа  следует положительно отметить произошедшие изменения. Однако остались неразрешенными некоторые вопросы. 

 

В законодательстве по-прежнему не определено, как надо отражать первичными документами  следующие операции, приводящие к  изменениям остатка денежных средств, но не связанные с получением или  выдачей наличных денег:

• списание недостачи денежных средств;

• увеличение остатка наличных денежных средств, выраженного в рублях, в  результате положительной курсовой разницы по наличным денежным средствам  в иностранной валюте;

• уменьшение остатка наличных денежных средств, выраженного в рублях, в  результате отрицательной курсовой разницы по наличным денежным средствам  в иностранной валюте. 

 

Ни  одну из этих операций невозможно отразить ни расходным, ни приходным кассовым ордером, если заполнять их с соблюдением  Положения № 373-П. Дело в том, что  в этих случаях нет ни вносителя, ни получателя денежных средств; невозможен также и предписанный

Положением  № 373-П полистный пересчет наличных денег.

 

Основные понятия  и задачи учета денежных средств

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации  — одна из важнейших характеристик  ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
• обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Учет кассовыхопераций

В процессе предпринимательской  деятельности организации постоянно  ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Во-первых, для приема, хранения и расходования наличных денежных средств  в организации должно быть специально оборудованное помещение — касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

Руководство организации  несет ответственность, если по его  вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Во-вторых, для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством установлено  применение ККМ при осуществлении  денежных расчетов с юридическими и  физическими лицами по товарным операциям, по оказанию бытовых услуг, так как  эти сферы деятельности связаны  с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей  работы используют документы строгой  отчетности, заменяющие чеки ККМ.