Оплата труда

Организация обязана выплатить  работнику отпускные не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

Сумма причитающихся отпускных  определяется исходя из среднедневного заработка и количества дней предоставляемого отпуска. Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние три календарных месяца: сумма начисленной заработной платы за три последних месяца с 1-го числа по 1-е число делится на 3 и на среднемесячное число календарных дней - 29,6.

По бухучету расходы на оплату очередного отпуска работника, предусмотренного трудовым законодательством, являются расходами по обычным видам деятельности. Для целей исчисления налога на прибыль  сумма отпускных учитывается  в составе расходов на оплату труда.

Сумма отпускных включается в налоговую  базу по налогу на доходы физических лиц. Ставка налогообложения - 13%. НДФЛ удерживается непосредственно при выплате  отпускных работнику.

Сумма отпускных включается в налоговую  базу по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Также с сумм отпускных производится отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для целей исчисления налога на прибыль суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 45 п.1 ст.264 НК РФ).

Работа в ночное время.

ТК РФ предусматривает  право работника на повышенную оплату 
работы в ночное время. Ночным считается время работы с 22 часов 
до 6 часов утра (ст. 96 ТК РФ). Час ночной работы оплачивается в 
повышенном размере, который устанавливается коллективным дого- 
вором или положением об оплате труда предприятия, но при этом не 
может быть ниже предусмотренного законодательством (ст. 154 ТК 
РФ). Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 
один час. Ночное время учитывается в табелях учета рабочего време- 
ни итоговым количеством за месяц. К работе в ночное время не до- 
пускаются: беременные женщины и женщины, имеющие детей в 
возрасте до трех лет; работники моложе 18 лет и работники других 
категорий согласно законодательству. Инвалиды могут привлекаться 
к работе в ночное время только с их согласия и при условии, что 
такая работа не запрещена им по медицинским показателям.

Оплата в  случае брака продукции.

Как известно, браком считается  продукция, которая не отвечает 
требованиям стандарта, техническим условиям и не может быть 
использована по прямому назначению. Выпуск бракованной продукции приводит к прямым убыткам, так как влечет перерасход сырья, материалов, снижение производительности труда, повышение себестоимости. 
Различают два вида брака: неисправимый (полный) и исправимый (частичный). Полный брак по вине работника оплате не подлежит (ст. 156 
ТК РФ). В этом случае оформляется акт о производственном браке, и в первичных документах по учету выработки делается соответствующая отметка. Работник, причинивший предприятию ущерб в связи с выпуском по своей вине бракованной продукции, может быть привлечен администрацией предприятия к материальной ответственности. Частичный брак, допущенный по вине работника, оплачивается в зависимости от степени готовности продукции по пониженным расценкам, которые устанавливаются в каждом конкретном случае администрацией предприятия. Брак, причиной которого стал скрытый дефект в обрабатываемом материале (трещины, раковины в металле, непрокрас ткани и др.), а также брак не по вине работника, обнаруженный после приемки изделия органами технического контроля, подлежит оплатенаравне с годными изделиями (ст. 156 ТК РФ).

 

2.4. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет затрат на оплату труда рабочих и служащих ведется на синтетическом счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету — удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.

Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением  материальных ресурсов и осуществлением капитальных вложений, в бухгалтерском учете отражаются по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счетов:

10 "Материалы";

15 "Заготовление  и приобретение материалов";

08 "Капитальные  вложения".

Начисление  оплаты труда по производственным операциям в бухгалтерском учете отражают по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счетов:

-20 "Основное  производство" (оплата труда рабочих  основного производства);

-23 "Вспомогательные  производства" (оплата труда рабочих вспомогательных производств);

-25          "Общепроизводственные расходы" (оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования);

-26          "Общехозяйственные расходы" (оплата труда административно-управленческого персонала); 

-28    "Брак в производстве" (оплата труда рабочих, занятых исправлением бракованной продукции);

-29          "Обслуживающие производства и хозяйства" (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).

Начисление  оплаты труда работникам, связанным с реализацией продукции, в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет счета 44 "Расходы  на продажу"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начисление  пособия по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дебет счета 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

На сезонных предприятиях отпуска работникам предоставляются в течение года неравномерно. В связи с этим для более правильного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями, независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. На резервируемую оплату отпусков в бухгалтерском учете дебетуют те же счета затрат, на которых отражена начисленная им оплата труда, и кредитуют счет 96 "Резерв предстоящих расходов".

По мере ухода  рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы отпускных списывают за счет созданного резерва. При этом в бухгалтерском учете делают следующую запись:

Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Возможна ситуация, когда работникам заработную плату выдают не в денежной и в натуральной форме. В этом случае на такие операции в бухгалтерском учете составляют следующие записи:

1. Начисление оплаты труда:

Дебет счетов: 20 "Основное производство"; 23 "Вспомогательные производства"; 25 "Общепроизводственные расходы"; 26 "Общехозяйственные расходы" и др.

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

2.   Выдача заработной платы в натуральной форме по 
ценам реализации, включая НДС:

Дебет счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" Кредит счетов: 90 "Продажи"; 91 "Прочие доходы и расходы"

3.   Списание фактической себестоимости материалов, 
готовой продукции и товаров:

Дебет счетов: 90 "Продажи"; 91 "Прочие доходы и  расходы" Кредит счетов: 10 "Материалы"; 43 "Готовая продукция" и 41 "Товары"

Из начисленных сумм оплаты труда в бухгалтерии производят различные удержания. Эти операции в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:

68 "Расчеты  с бюджетом" — на сумму налога с физических лиц;

28 "Брак в  производстве" — на сумму удержаний с виновников брака;

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"  — на сумму удержаний по возмещению материального ущерба;

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" — на суммы удержаний по исполнительным листам и за товары, приобретенные в кредит.

Выдачу заработной платы и пособий в бухгалтерском  учете отражают следующей записью:

Дебет счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" Кредит счета 50 "Касса"

Не выданные в срок суммы оплаты труда по истечении трех дней депонируются и сдаются в банк на расчетный счет.

На эти операции в бухгалтерском учете делают следующие записи:

1.  Депонирование сумм оплаты труда:

Дебет счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредита* рами"

2.  Сдача депонированной суммы оплаты труда на рас 
четный счет в банке:

Дебет счета 51 "Расчетный  счет" Кредит счета 50 "Касса"

Учет расчетов с депонентами ведут в книге  учета депонированной заработной платы, открываемой на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, пере-» носят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующая выдача депонированной заработной платы в  бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" Кредит счета 50 "Касса"

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется в лицевых счетах, расчетных книжках, расчетно-платежных ведомостях и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Совершенствование учета труда и его оплаты

 

3.1.Автоматизация   учета труда и его оплаты

Отрасль сельского  хозяйства отличается специфической хозяйственной деятельностью, что связано с биологическими и климатическими факторами материального производства. Соответственно, бухгалтерский учет имеет выраженные отраслевые особенности в первичной документации, организации синтетического и аналитического учета основной деятельности, исчислении себестоимости продукции и др.

Несмотря на сложность и трудоемкость бухгалтерского учета в сельскохозяйственных предприятиях, компьютерные технологии в отрасли  пока не получили широкого распространения, а применяемые информационные системы не охватывают достаточно широкий круг учетных задач. Восполняя этот пробел, фирма 1С, совместно с фирмами "Весь Учет" и "Рарус", по согласованию с Управлением бухгалтерского учета, отчетности и ревизионной работы Министерства сельского хозяйства РФ, в рамках проекта АРИС, разработала две конфигурации (настройки) по автоматизации бухгалтерского учета на платформе 1С: Предприятие 7.7.:

• для сельскохозяйственных предприятий;
• для крестьянских (фермерских) хозяйств, применяющих в учете двойную систему и сокращенный План счетов бухгалтерского учета.

Конфигурация  для сельскохозяйственных предприятий  реализует решение задач по следующим  разделам бухгалтерского учета:

• учет труда и заработной платы;
• учет основных средств;
• учет производственных запасов;
• учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции;
• учет сельскохозяйственной продукции, товаров и животных;
• учет реализации продукции, работ и услуг, основных средств и прочих активов;
• учет денежных средств, расчетных операций, кредитных операций, капитала и других источников средств, финансовых результатов деятельности, целевого финансирования;
• сводный синтетический учет;
• закрытие бухгалтерских счетов;
• забалансовые счета.

Качество бухгалтерского учета и эффективность его автоматизации зависят во многом от состояния первичного учета и способа ввода информации с документов в компьютер.

Подавляющая часть  документов, например, по учету труда  и его оплаты, учету движения зерна  и другой продукции растениеводства, движения животных, движения продукции животноводства, заполняются в подразделениях хозяйства (бригады, фермы, склады и т.п.) и после надлежащего оформления передаются в бухгалтерию для обработки.

Применять автоматизированное документирование на компьютерах можно  лишь к небольшому числу документов, заполнение которых производится непосредственно в бухгалтерии (кассовые, банковские и ряд других). Таким образом, в бухгалтерии сосредотачиваются большие объемы документов, с которых следует производить ввод информации в компьютер. Снижение трудоемкости ввода, сведение к минимуму рутинных, повторяющихся операций, автоматизация формирования бухгалтерских проводок становится актуальной задачей и решается в программном комплексе через максимальное использование нормативно-справочной информации.

При обработке  документов по учету труда и его  оплаты в числе справочных реквизитов применяются: виды сельскохозяйственных работ, марки автомобилей, тракторов  и других сельскохозяйственных машин, фамилии трактористов или водителей, нормы выработки, расценки за единицу объема работ или за час работы, нормы расхода горючего на единицу работы, коэффициенты перевода в условные трактора, процентные надбавки за выполненную работу и другие.

Автоматическое  формирование проводок производится с  использованием элементов, также вынесенных в справочники. Порядок формирования проводок по участку имеет некоторые особенности. По документу "Учетный лист тракториста-машиниста" (форма 133 АПК) оплата труда трактористов, занятых в технологическом процессе производства сельскохозяйственной продукции, а также стоимость израсходованного горючего и эталонные гектары (количество) относятся прямо на объекты растениеводства. По транспортным работам тракторов оплата труда, стоимость горючего и эталонные гектары собираются на счете 233 "Тракторный парк" и ежемесячно распределяются по объектам учета, исходя из плановой себестоимости одного эталонного гектара.

По документу "Путевой лист трактора" (форма 134 АПК) услуги относятся на объекты  учета в плановой стоимости эталонных гектаров с кредита счета 233. Одновременно затраты собираются на дебете счета 233, и в конце года плановая стоимость одного эталонного гектара доводится до фактической, после чего производится корректировка услуг, отнесенных на объекты учета.