Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2014 в 11:05, курсовая работа
Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. Повышение откры-тости экономики, в частности приход на российский рынок западных фирм, значительно поднимает планку эффективности использования всех ресурсов организации, в том числе денег.
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. В организациях постоянно образуется дебиторская и кредиторская задолженность, которая погашается денежными средствами.
Введение…………………………………………………………………3
1. Нормативное регулирование учета денежных средств………………6
2. Организация учет кассовых операций и денежных документов ООО «АгросЭко Л»………………………………………………………….29
3. Учет операций по расчетному счету ООО «АгросЭко Л»…….........34
4. Отчет о движении денежных средств на примере ООО «АгросЭко Л»……………………………………………………………………….38
5. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «АгросЭко Л»………………………………………………………….44
Заключение…………………………………………………………….47
Список литературы…………………………………………………..49
Если денежный поток не может быть однозначно отнесен к одному из трех типов, то он классифицируется как денежный поток, относящийся к текущим операциям (п. 12 ПБУ 23/2011). Также необходимо разделять денежный поток на составляющие элементы от текущих, инвестиционных и финансовых операций для целей составления отчета о движении денежных средств.
Говоря об отражении денежных потоков в отчете необходимо отметить, что все существенные поступления должны отражаться отдельно от платежей организации (п. 15 ПБУ 23/2011).
В свернутом виде отражается движение денежных средств (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011):
Показатели отчета о движении денежных средств должны отражаться в валюте Российской Федерации - рублях (п. 18 ПБУ 23/2011). Величина денежных потоков в иностранной валюте должна отражаться в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату осуществления или поступления платежа. Ранее денежные средства в иностранной валюте пересчитывались в рубли на дату составления отчета о движении денежных средств (31 декабря).
Если у организации есть дочерние зависимые общества, то денежные потоки между ней и такими компаниями отражаются отдельно от денежных потоков с другими лицами (п. 20 ПБУ 23/2011).
Cледует помнить, что если дополнительная информация по статье отчета о движении денежных средств содержится в пояснительной записке, то статья формы ОКУД 0710004 должна содержать ссылку. Также необходимо в пояснительной записке представить увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.
В учетной политике для целей бухгалтерского учета следует указать:
Также в пояснительной записке необходимо раскрыть информацию об имеющихся на отчетную дату возможностях привлечения дополнительных денежных средств, о суммах, которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией, суммах, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства. При этом суммы, связанные с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, должны быть показаны отдельно от денежных потоков, направляемых на расширение масштабов деятельности компании.
Рассмотрим порядок заполнения Отчета о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) за 2011 г. на примере ООО «АгросЭко Л»
Заполненный Отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) ООО «АгросЭко Л» за 2011 г. наглядно показан в Приложении 8.
Сумма общих поступлений составляет за отчетный год 615 945 руб., в том числе, поступления от продажи товаров – 430 481 руб. Сумма прочих поступлений, в которые входят, например, оплата за транспорт, составляет 185 464 руб. Сумма платежей составляет 617 702 руб., из которых, оплата поставщикам и подрядчикам – 386 518 руб., налог на прибыль, включающий комиссию банка – 53 руб., оставшаяся сумма - 228 695 руб. приходится на прочие платежи (Приложение 8).
Вывод: в данном разделе на основании ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств на конкретном примере был рассмотрен порядок оформления Отчет о движении денежных средств на примере ООО «АгросЭко Л».
Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.
Кассир - должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия ООО «АгросЭко Л» знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.
Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ООО «АгросЭко Л» поставлен на высокий уровень.
Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «АгросЭко Л» следующие:
1. Нарушаются рекомендации по
охране и транспортировке
2. Дубликаты ключей от сейфа
и кассы должны храниться по
Положению в сейфе руководителя
3. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.
4. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплаты труда.
В ООО «АгросЭко Л» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета. Данный вид документов должен заполняться бухгалтером с помощью специальных прикладных программ, что значительно облегчит труд штатного сотрудника ООО «АгросЭко Л» бухгалтера-кассира. А также это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.
Большое количество операций на фирме осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.
Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
А именно, предлагаю проводить следующие методы совершенствования для учёта денежных средств в кассе организации:
Выполнение данных указаний приведёт к совершенствованию учёта денежных средств в организации ООО «АгросЭко Л».
Заключение
Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.
ООО «АгросЭко Л» занимается продажей алкогольной продукции. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в банке МКБ расчетный Л, наличные же расчеты применяются с покупателями только через контрольно-кассовый аппарат.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления ООО «АгросЭко Л» осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ".
Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активные счет 50 "Касса".
Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.
В ООО «АгросЭко Л» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С - Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля".
Анализируя деятельность ООО «АгросЭко Л» за последние 2 года можно сделать вывод о том, что организация имеет стабильный постоянный доход, убытки отсутствуют.
Список литературы
Информация о работе Нормативное регулирование учета денежных средств