Нормативное регулирование учета денежных средств

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………3

1. Нормативное регулирование учета денежных средств………………6
2. Организация учет кассовых операций и денежных документов ООО «АгросЭко Л»………………………………………………………….29
3. Учет операций по расчетному счету ООО «АгросЭко Л»…….........34
4. Отчет о движении денежных средств на примере ООО «АгросЭко Л»……………………………………………………………………….38
5. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «АгросЭко Л»………………………………………………………….44

Заключение…………………………………………………………….47

Список литературы…………………………………………………..49

Приложения

Решение задачи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. Повышение открытости экономики, в частности приход на российский рынок западных фирм, значительно поднимает планку эффективности использования всех ресурсов организации, в том числе денег.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. В организациях постоянно образуется дебиторская и кредиторская задолженность, которая погашается денежными средствами. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация системы бухгалтерского учета расчетов между поставщиками и покупателями; выполнение производственного задания влечет за собой расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинскому страхованию; расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов.

Недостаток оборотных средств и средств на все выплаты расчетного периода характерны, в настоящее время, практически для всех организаций, независимо от наличия прибыли. Важнейшей задачей управления денежными потоками является достижение точки оптимизации, когда полученных средств хватает на все выплаты расчетного периода.

Целью курсовой работы стало исследование состояния учета денежных средств, как наличных, проходящих через кассу организации, так и безналичных, аккумулируемых на расчетных, валютных и специальных счетах организации. 

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

1. Изучение методологических  основ наличных и безналичных денежных средств: понятие, сущность, виды.

2. Изучение методики и  практики формирования отчетных  данных о наличии и движении денежных средств организации.

3. Изучение правовых основ  учета денежных средств.

Объектом исследования является ООО "АгросЭко Л". Предметом исследования являются денежные средства и операции с ними исследуемой организации за 2011г.

Общество с ограниченной ответственностью "АгросЭко Л" (ООО «АгросЭко Л) создано в соответствии  с действующим законодательством РФ на основании решения учредителей.

Юридический адрес: г. Липецк ул. Фадеева д. 9. Основная деятельность – продажа алкогольной продукции в опт и розницу.

ООО «АгросЭко Л» имеет самостоятельный баланс, круглую печать с фирменным наименованием, штампы, фирменные бланки и другие средства визуальной идентификации. В соответствии с Уставом, единоличным исполнительным органом является директор.  Бухгалтерия осуществляет учет материальных и денежных средств, расчеты за перевозки и другие услуги, расчеты с работниками, учет всей деятельности предприятия в денежном выражении, контроль над законностью и целесообразностью хозяйственных операций, составляет бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов утвержден на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерства Финансов РФ № 94н от 31.10.2000. Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1С: Предприятие». 

Основание для внесения записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Первичные документы оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.

Организация в установленном порядке представляет бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации в налоговый  орган по месту регистрации, а также статистическую отчетность в органы статистического учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Нормативное регулирование учета денежных средств

 

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые  и методологические основы организации и ведения учета наличных и безналичных денежных средств в Российской Федерации.

Безналичные расчеты oсуществляются пoсредствoм перечислений пo расчетным, текущим и валютным счетам клиентoв в банках, системы кoрреспoндентских счетoв между различными банками, клирингoвых зачетoв взаимных требoваний через расчетные палаты, а также с пoмoщью векселей и чекoв, заменяющих наличные деньги.

Наличные расчеты прoвoдятся oрганизацией с персoналoм пo oплате труда, с пoдoтчетными лицами пo суммам, выданным на хoзяйственные нужды, кoмандирoвoчные расхoды и пр. Такие расчеты oсуществляются через кассу oрганизации.

Ниже приведены основные положения по регулированию денежных средств в организациях.

1) Положение о безналичных  расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П). Данное положение «регулирует осуществление безналичных  расчетов   между  юридическими  лицами    в    валюте     Российской    Федерации    и  на  ее  территории в  формах,  предусмотренных  законодательством, определяет   форматы,  порядок      заполнения  и    оформления  используемых   расчетных  документов,  а  также  устанавливает  правила проведения расчетных операций   по   корреспондентским   счетам  (субсчетам)  кредитных организаций  (филиалов),  в  том числе открытых в Банке России,  и счетам межфилиальных расчетов.». Данное Положение устанавливает следующие формы безналичных расчетов:

• расчет платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо.

Согласно п. 1.4. формы безналичных расчетов выбираются самостоятельно организациями и прописываются в договорах с контрагентами. Глава 2 настоящего Положения - «Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата» рассматривает основные аспекты оформления платежных документов.

В этой главе понятие «расчетный документ» характеризует собой «оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем)».

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в общероссийский классификатор управленческой документации ОКУД 011-93.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

• наименование расчетного документа и код формы по ОКУД 011-93;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;
• наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
• назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой.

Платежное поручение – распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисление денежных средств за поставленные отвары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во все внебюджетные фонды;
• перечисление денежных средств в целях возврата, размещения кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика, в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

2) Федеральный закон «О  применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 №54-ФЗ.

Согласно закону, контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Исключения составляют случаи, прописанные в ст. 2, п. 2.1. Закона: «Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отельных видов деятельности, не попадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Также существуют следующие виды предпринимательской деятельности, которые имеют право производить деятельность без применения контрольно-кассовой техники:

• продажа газет, журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Также организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику:

• осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;
• применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);
• выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки; и пр.