Нормативное регулирование учета денежных средств

 

Окончание табл. 2

1	2	3	4
80	Уставный капитал	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
86	Целевое финансирование	79	Внутрихозяйственные расчеты
90	Продажи	80	Уставный капитал
91	Прочие доходы и расходы	81	Собственные акции (доли)
98	Доходы будущих периодов	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99	Прибыли и убытки	96	Резервы предстоящих расходов
		99	Прибыли и убытки

 

7) Приказ Минфина РФ от 02.02.11 г. №11Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств».

Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности и составляется на основании общих требований к бухгалтерской отчетности.

Согласно Положению, Отчет о движении денежных средств – обобщенные данные о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

• 52-1 «Валютные счета внутри страны»;
• 52-2 «Валютные счета за рубежом.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со счетами (табл. 3):

Таблица 3

«Корреспонденция счета 52 «Валютные счета»

По дебету		По кредиту
50	Касса	04	Нематериальные активы
51	Расчетные счета	50	Касса
52	Валютные счета	51	Расчетные счета
55	Специальные счета в банках	52	Валютные счета
57	Переводы в пути	55	Специальные счета в банках
58	Финансовые вложения	57	Переводы в пути
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	58	Финансовые вложения
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	62	Расчеты с покупателями и заказчиками
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам	67	Расчет по долгосрочным кредитам и займам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	68	Расчеты по налогам и сборам
71	Расчеты с подотчетными лицами	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	70	Расчеты с персоналом по оплате труда
75	Расчеты с учредителями	71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям

Окончание табл. 3

1	2	3	4
79	Внутрихозяйственные расчеты	75	Расчеты с учредителями
80	Уставный капитал	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
86	Целевое финансирование	79	Внутрихозяйственные расчеты
90	Продажи	80	Уставный капитал
91	Доходы будущих периодов	81	Собственные акции (доли)
98	Доходы будущих периодов	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99	Прибыли и убытки	96	Резервы предстоящих расходов
		99	Прибыли и убытки

 

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той или иной части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

• 55-1 «Аккредитивы»;
• 55-2 «Чековые книжки»;
• 55-3 «Депозитные счета « и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их ( согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета и 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по счету 55-1 «Аккредитивы ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счета учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией, остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета и т.д.

Филиалы представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.д.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.д. на территории РФ и за ее пределами.

Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондируют со счетами (Табл. 5):

Таблица 4

«Корреспонденция счета 55 «Специальные счета в банках»

Дебет		Кредит
50	Касса	04	Нематериальные активы
51	Расчетные счета	50	Касса
52	Валютные счета	51	Расчетные счета
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	52	Валютные счета
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	62	Расчеты с покупателями и заказчиками
67	Расчеты по долгосрочным кредитам	66	Расчеты по краткосрочным кредитам
68	Расчеты по налогам и сборам	67	Расчеты по долгосрочным кредитам
71	Расчеты с подотчетными лицами	68	Расчеты по налогам и сборам
75	Расчеты с учредителями	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Окончание табл. 4

1	2	3	4
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	70	Расчеты с персоналом по оплате труда
79	Внутрихозяйственные расчеты	71	Расчеты с подотчетными лицами
80	Уставный капитал	75	Расчеты с учредителями
86	Целевое финансирование	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91	Прочие доходы и расходы	79	Внутрихозяйственные расчеты
98	Доходы будущих периодов	80	Уставный капитал
99	Прочие доходы и расходы	81	Собственные акции (доли)
		84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)