Нормативное регулирование учета денежных средств

Контроль  за применением контрольно-кассовой техники осуществляют налоговые органы: контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверка документов, связанных с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок.

3) Положение «О порядке  ведения кассовых операций в  Российской Федерации» №373-П от 12.10.11 г.

Данное положение распространяется исключительно на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет, в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, на индивидуальных предпринимателей.

Для ведения кассовых операций юридическое лицо или индивидуальный предприниматель устанавливает максимально допустимую сумму денег, которая может храниться в кассе. Затем издают об установленном лимите распорядительный документ.

Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита.

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее — другие вы платы), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Кассовые операции ведутся кассиром, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассир снабжается печатью, содержащей реквизиты, подтверждающей проведение кассовых операций образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Все кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (0310001 и 0310002 соотв.).

Кассовые документы юридического лица оформляются главным бухгалтером или бухгалтером. В кассовых документах указываются основания для их оформления и прилагаемые подтверждающие документы. Также не допускаются исправления в кассовых документах.

Кассовые документы с применением технических средств распечатываются на бумажном носителе.

При оформлении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 с применением технических средств каждая операция по передаче на личных денег может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005.

При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем. 

Лист кассовой книги 0310004, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерация листов кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005), оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.

Листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера — только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

4) Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 №14-П «Положение о правилах  организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Данное положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, рассчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного Банка РФ,  а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

Согласно гл. 2, организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы (далее именуются - предприятия) хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

В кассах предприятий могут храниться денежные средства в пределах лимита, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

Материалы проверок оформляются справкой по форме 0408026. При необходимости копии справок направляются в соответствующие органы Государственной налоговой службы Российской Федерации для принятия к предприятиям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.

 К предприятиям, не  соблюдающим порядок ведения  кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

5) Федеральный закон от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной  платежной системе» - регулирует порядок оказания платежных услуг и определяющий требования к организации и функционированию платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе.

Платежная система – совокупность организаций, взаимодействующих по правилам платежной системы в целях осуществления перевода денежных средств.

Правила платежной системы Банка России определяются нормативными актами Банка России, разработанными на основании Закона об НПС. Для банков это означает необходимость исполнения новых требований к защите информации, поступающих как от ключевого регулятора в области национальной платежной системы (Банк России), так и от локальных регуляторов — операторов всех платежных систем, в которых эти банки принимают участие.

6) План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. Раздел V «Денежные средства».

Счет 50 «Касса» предназначен  для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами (табл.1):

Таблица 1

Журнал типoвых хoзяйственных oперации пo счету 50 «Касса»

Сoдержание хoзяйственных oпераций	Дoкумент	Дт	Кт
1.Пoлучены деньги из  банка пo чеку на: зарабoтную плату  на хoзяйственные расхoды	Прихoдный кассoвый oрдер	50	51
2. Пoлученo за реализoванную прoдукцию, сoгласнo счета	Прихoдный кассoвый oрдер	50	62
3. Пoлучен вoзврат неиспoльзoванных пoдoтчетных сумм oт пoдoтчетнoгo лица	Прихoдный кассoвый oрдер	50	71
4. Выдана из кассы зарабoтная  плата рабoтникам	Расхoдный кассoвый oрдер, платежная ведoмoсть	70	50
5Выданo в пoдoтчет на  хoзяйственные нужды	Расхoдный кассoвый oрдер	71	50
6. Выплачены алименты	Расхoдный кассoвый oрдер	76	50
7. Сдан в банк сверхлимитный oстатoк средств кассы	Расхoдный кассoвый oрдер	51	50
8. Oтнесен излишек денежных  средств в кассе, oбнаруженный в результате инвентаризации, на финансoвый результат	Акт инвентаризации	50	91
9. Выявлена недoстача денежных  средств в кассе	Акт инвентаризации	94	50
10. Oтнесена недoстача на  материальнo oтветственнoе лицo (кассира)	Акт инвентаризации	73	94

 

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами (табл. 2):

Таблица 2

«Корреспонденция счета 51 «Расчетный счет»

По дебету		По кредиту
50	Касса	04	Нематериальные активы
51	Расчетный счет	50	Касса
52	Валютный счет	51	Расчетный счет
55	Специальные счета в банках	52	Валютный счет
57	Переводы в пути	55	Специальные счета в банках
58	Финансовые вложения	57	Переводы в пути
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	58	Финансовые вложения
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	62	Расчеты с покупателями и заказчиками
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	68	Расчеты по налогам и сборам
71	Расчеты с подотчетными лицами	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	70	Расчеты с персоналом по оплате труда
75	Расчеты с учредителями	71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
79	Внутрихозяйственные расчеты	75	Расчеты с учредителями