Назначение отчета о движении денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2014 в 21:46, курсовая работа

Краткое описание

Анализ финансовой отчетности организации – это часть финансового и соответственно экономического анализа, связанная с исследованием финансового состояния и финансовых результатов организации на основе данных ее финансовой отчетности. Все организации любой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3
Назначение отчета о движении денежных средств…………………….5
Порядок составления отчета о движении денежных средств
Структура отчета……………………………………………………..10
Денежные потоки от текущих операций……………………………15
Денежные потоки от инвестиционных операций…………………. 21
Денежные потоки от финансовых операций……………………… 26
Модели и методика составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО………………………………………………… 30
Прямой метод………………………………………………………... 35
Косвенный метод…………………………………………………… 38
Автоматизация составления отчета о движении денежных средств..42
Заключение ……………………………………………………………………43
Список используемых источников…………

Скачать полностью (53.90 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

БФО КУРСОВАЯ.doc

— 334.00 Кб (Скачать документ)

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств». В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.

В отчете о движении денежных средств расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).

По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как «чистые денежные средства». Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.

Таблица 4 - Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств

Наименование строки	Код строки		Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств
Остаток денежных средств на начало отчетного года	010		Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее – за исключением субсчета «Денежные документы»), 51, 52 и 55 на 1 января 2006 г.
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков	020		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76
Прочие доходы	050		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69
Денежные средства, направленные:
– на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов	150		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье
– на оплату труда	160		Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70
– на выплату дивидендов, процентов	170		Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов», а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам
– на расчеты по налогам и сборам	180		Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68
– на прочие расходы	190		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200		Строка 020 + строка 050 – строка 150 – строка 160 – строка 1 70 – строка 180 – строка 190
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений
Полученные дивиденды	230		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают полученные дивиденды
Полученные проценты	240		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где отражают полученные проценты
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Предоставленные займы»
Приобретение дочерних организаций	280		Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Паи и акции»
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в	290		Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена
материальные ценности и нематериальных активов			задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений		300	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета «Долговые ценные бумаги» и «Приобретение дебиторской задолженности»
Займы, предоставленные другим организациям		310	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Предоставленные займы»
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности		340	Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 – строка 280 – строка 290 – строка 300 – строка 310
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг		350	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями		360	Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67
Погашение займов и кредитов (без процентов)		390	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов)
Погашение обязательств по финансовой аренде		400	Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по арендованному имуществу»
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		410	Строка 350 + строка 360 – строка 390 – строка 400
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов		420	Строка 200 +(–) строка 340 +(–) строка 410
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		430	Строка 010 +(–) строка 420. Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря 2006 г.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю		440	Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2000

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Таблица 5 - Формирование показателей строк Приложения к бухгалтерскому балансу

Наименование строки		Код строки	Источник формирования показателей для приложения к бухгалтерскому балансу
Объекты интеллектуальной собственности		010	Счет 04 «Нематериальные активы»
в том числе по видам нематериальных активов		011–015	Счет 04 «Нематериальные активы»
Организационные расходы		020	Счет 04 «Нематериальные активы»
Деловая репутация		030	Счет 04 «Нематериальные активы»
Прочие		040	Счет 04 «Нематериальные активы»
Амортизация нематериальных активов, всего		050	Счет 04 «Нематериальные активы», счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д.		110–120	Счет 01 «Основные средства»
Амортизация основных средств, всего		140	Счет 02 «Амортизация основных средств» (за исключением субсчета, на котором учитывают амортизацию имущества, переданного в лизинг и прокат)
В том числе по видам основных средств		141–143	Счет 02 «Амортизация основных средств»
Передано в аренду объектов основных средств, всего		150	Счет 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям»
в том числе здания и сооружения		151–152	Счет 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям»
Переведено объектов основных средств на консервацию		155	Счет 01 субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию»
Получено объектов основных средств в аренду		160	Счет 001 «Арендованные основные средства»
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации		165	Счет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» или счет 01 субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано»
Справочно. Результат от переоценки объектов основных средств: – первоначальной (восстановительной) стоимости; – амортизации		171 172	Счет 01 «Основные средства», счет 02 «Амортизация основных средств», счет 83 «Добавочный капитал», счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации		180	Счет 01 «Основные средства»
Имущество для передачи в лизинг		210	Счет 03 субсчет «Имущество для передачи в лизинг»
Имущество, предоставляемое по договору проката		220	Счет 03 субсчет «Имущество, предоставляемое по договору проката»
Прочие		230	Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности
Итого		240	Сумма строк 210–230
Амортизация доходных вложений в материальные ценности		250	Счет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»
Всего		310	Счет 04 субсчет «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам		320	Сальдо по счету 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» на начало и конец года
Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы	330		Оборот по кредиту счета 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет «Прочие расходы» за 2005 и 2006 г.
Расходы на освоение природных ресурсов	410		Счет 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов» или счет 08 субсчет «Освоение природных ресурсов»
Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском…	420		Дебетовый оборот по счету 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов» или по счету 08 субсчет «Освоение природных ресурсов»
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные	430		Кредитовый оборот по счету 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов» или по счету 08 субсчет «Освоение природных ресурсов» в корреспонденции с субсчетом «Прочие расходы» счета 91
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций	510 и 511		Счет 58 субсчет «Паи и акции», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Ценные бумаги	515,520, 521		Счет 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Предоставленные займы	525		Счет 58 субсчет «Предоставленные займы», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Депозитные вклады	530		Счет 55 субсчет «Депозитные счета» или 58 субсчет «Банковские депозиты»
Прочие	535		Счет 58 субсчет «Вклады по договору простого товарищества», субсчет «Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования»
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций	550 и 551		Счет 58 субсчет «Паи и акции», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Ценные бумаги	555,560, 561		Счет 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Прочие	565		Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость
Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки	580		Кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода	590		Отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02)
Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная)	610–630		Счет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным», счета 62, 63, 70, 71,73,75,76,68,69
Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная)	640–660		Счет 60, счет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным», счета 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Материальные затраты	710		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60
Затраты на оплату труда	720		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70
Отчисления на социальные нужды	730		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69
Амортизация	740		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02, 04, 05
Прочие затраты	750		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76
Итого по элементам затрат	760		Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750
Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (–)):
– незавершенного производства	765		Счета 20, 21,23,29, 40,44
– расходов будущих периодов	766		Счет 97
– резервов предстоящих расходов	767		Счет 96
Полученные	810		Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», дебетовый остаток по счету 62 субсчет «Векселя полученные» (за исключением – векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)
Имущество, находящееся в залоге	820		Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
Выданные	830		Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», кредитовый остаток по счету 60 субсчет «Векселя выданные» (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)
Имущество, переданное в залог	840		Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
Получено в отчетном году бюджетных средств	910		Оборот по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с дебетом счетов 51 и 50
Бюджетные кредиты	920		Счета 66 и 67

Пояснительная записка составляется произвольной формы и содержит информацию о деятельности организации, о численности работающих в ней, основные показатели и факторы, повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения по распределению прибыли, остающейся в ее распоряжении. Приводятся дополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочие активы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм №1 и №2. Если организация имеет дочерние и зависимые общества, то это тоже отражается в пояснительной записке. В пояснительной записке необходимо раскрывать сведения об изменении учетной политики.

Список использованной литературы

Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями)
Приказ Минфина России от 02.07.10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н;
ПБУ (4/99) «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н;
ПБУ (18/02) «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 года №114н;
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.:ДИС, 2006. - 256 с.
Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Экономика и управление, 2008. – 264 с.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. /Под ред. профессора Л. М. Полковского. – М.: «Финансы и статистика», 2008, 384 с.
Анализ финансовой отчетности. /Под ред. Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С. М.: Вузовский учебник, 2007. 367 с.
Анциферов И.В. Бухгалтерский финансовый учет - Перспектива,2009. - 358 с.
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет /Под ред. Астахова В.П. Москва: МарТ, 2009. – 928 с.
Баканов М.И, Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2007. 288с.
Балабанов Т.И. Основы финансового менеджмента. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 526 с.
Барышников И.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение Под ред.Барышникова И.П. - М.: Информ. — Филинъ, 2008. - 425с.
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2008. - 240 с.
Безбородова, Т.И. Анализ особенностей формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности на различных стадиях жизненного цикла организаций // Экономический анализ. Теория и практика. – 2007. – №1. – С.33-37.
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – Киев: Эльга, 2009. – 511 с.
Григорьев, Ю.А. Проблемы определения платежеспособности предприятия/ Ю.А.Григорьев // Консультант. -2006.- № 23.- С. 84-88.
Джеймс К. Ван Хорн, Джон М. Вахович. Основы финансового менеджмента. - М.: Вильямс, 2009. – 627 с.
Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум. 3-е изд. Перераб. – М.: ИКЦ «Дело и сервис», 2008. – 144 с.
Евдокимова Л.А. Финансовый менеджмент. – М.: МГИУ, 2007. - 216 с.
Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Высшее образование, 2009. – 360 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3-е изд., перераб. и доп. - М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009.
Жуков В.Н. Учет безналичных расчетов при осуществлении внешнеторговых сделок// Бухгалтерский учет. -2010. - № 15. - С.15-18.
Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ /Под ред. Зоновой А.В., Адамайтиса Л.А., Бачуринской И.Н. – М.: Эксмо, 2009. - 512 с.
Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления/ Под ред. Кислова Д.В. – М.:РОСБУХ, 2011. - 512 с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 768 с.
Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. – М.: Велби, 2008. – 333 с.
Ковалев В.В., Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.-2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2007. 512с.
Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих организаций /Под ред. Ковалевой О.В. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. -512 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет/Под ред. Кондракова Н.П. - М.: ИНФРА-М, 2010 - 635с.
Контонистова Е.В. Проведение расчетов между юридическими лицами // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 15(54). -С.12-15.
Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий). М.: 2009 - 575 с.
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. – М.: Эксмо, 2009. – 768 с.
Никитина В.Ю. Бухгалтерские нововведения //Бухгалтерский учёт, 2011, № 3, с.13-17
Пономарева Н.И. Постановка управленческого учета в организациях//Бухгалтерский учет. - 2009. - №1. - С.64 - 71.
Рексин А.В. Финансовый менеджмент. – М.: МГИУ, 2008. – 224 с.
Репин, В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление Консультант.-2006.- № 18.- С. 62-65.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 336 с.
Сквирская, Е.Л. Проблемы формирования аудиторского заключения с точки зрения Минфина России // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2007. – №3. – С.35-40.
Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями для вузов. – М.: ГУ ВШЗ, 2008. – 504 с.
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие- 4-е изд./Под ред. Тумасяна Р.З. - М.: ОМЕГА-Л, 2009. - 751 с
Федорович, Т.В. Методические аспекты обоснования эталонных значений финансовых показателей для анализа консолидированной отчетности //Экономический анализ. Теория и практика. – 2008. – №19. – С38-44.
Финансовый менеджмент / Под ред. В.С. Золотарева. – Ростов н/Д.: Феникс, 2009. – 223 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С.Стояновой. - 4-е изд. - М.: Перспектива, 2006. 656с.
Финансы предприятий: /Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. - М.: Юнити, 2007.-318с.
Фомичева Л. П. Бухгалтерская отчетность по новым формам Бухгалтерский учёт, 2011, № 1, с.11-20
Фролова, Т.С. Инструменты и методы анализа финансовой отчетности. Практические инструменты анализа: сравнительный анализ, структурный анализ, серии трендов, анализ коэффициентов // Горячая линия бухгалтера. – 2007. - №23-24.
Шохин Е.И. Финансовый менеджмент. – М.: КноРус, 2009. – 480 с.

Информация о работе Назначение отчета о движении денежных средств