Назначение отчета о движении денежных средств

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Назначение отчета о движении денежных средств…………………….5
2. Порядок составления отчета о движении денежных средств
1. Структура отчета……………………………………………………..10
2. Денежные потоки от текущих операций……………………………15
3. Денежные потоки от инвестиционных операций…………………. 21
4. Денежные потоки от финансовых операций……………………… 26
3. Модели и методика составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО………………………………………………… 30
1. Прямой метод………………………………………………………... 35
2. Косвенный метод……………………………………………………  38
4. Автоматизация составления отчета о движении денежных средств..42

Заключение ……………………………………………………………………43

Список используемых источников……………………………………………44

Приложение ……………………………………………………………………47

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой источник информации для внешнего пользователя о финансовом состоянии предприятия. В условиях рыночной экономики бухгалтерская (финансовая) отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Концепция составления и публикации отчетности лежит в основе системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Логика здесь достаточна очевидна. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности организации – это часть финансового и соответственно экономического анализа, связанная с исследованием финансового состояния и финансовых результатов организации на основе данных ее финансовой отчетности. Все организации любой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Финансовое состояние, или способность организации финансировать свою деятельность, характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения, интенсивностью и эффективностью использования. Следовательно, результат анализа финансового состояния предприятия напрямую зависит от правильного и надлежащего формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. 
          При формировании отчетности следует руководствоваться прежде всего Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.11.2006 №183-ФЗ), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 №26н), Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), Приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н). В этих нормативных документах изложены принципы и базовые положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         1. Понятие, сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1.1 Понятие, состав и виды  бухгалтерской (финансовой) отчетности.терский отчетность регулирование показатель

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это совокупность установленных форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности организации, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Такой информацией является система сопоставимых и достоверных сведений об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности: реализации продукции, работах и услугах, затратах на их производство, доходах и расходов по кредитной, заемной политике, по операциям в иностранной валюте и ценным бумагам.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций классифицируется по периодичности составления, по видам бухгалтерской (финансовой) отчетности, степени обобщения отчетных данных.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовая бухгалтерская отчетность называется периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность – это отчеты за год. Все организации составляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года по данным бухгалтерского учета (синтетического и аналитического учета), если иное не установлено законодательством РФ. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной отчетностью в течение отчетного года.

Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу установлено, что бухгалтерская отчетность подразделяется на индивидуальную бухгалтерскую, консолидированную финансовую отчетность, управленческую и налоговую отчетность.

Индивидуальная бухгалтерская отчетность составляется непосредственно организациями. Как элемент метода бухгалтерского учета эта отчетность выполняет не только информационную функцию, характеризуя финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации, но и контрольную функцию, обеспечивая системный контроль точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. Поэтому все организации должны составлять индивидуальную бухгалтерскую отчетность за каждый отчетный период.

Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой объединение отчетности групп хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях, контролируемых головной организацией.

Главной задачей бухгалтерской отчетности (индивидуальной и консолидированной) является обеспечение гарантированного доступа заинтересованными пользователями к качественной информации о деятельности организации и / или информации о группе организаций, входящих в корпоративную семью.

Управленческая отчетность предназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом. В связи с этим ее содержание, сроки, формы и порядок составления определяются организацией самостоятельно.

Налоговая отчетность предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен налоговым законодательством. Налоговая отчетность составляется на основе информации, формируемой бухгалтерским учетом для целей налогообложения согласно НК РФ. Она составляется в форме деклараций по видам налоговых обязательств.

Главная задача в области налоговой отчетности заключается в снижении затрат на ее формирование путем существенного приближения правил налогового учета к правилам бухгалтерского учета.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные (консолидированные), которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

Все организации составляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. №129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из следующих форм:

• бухгалтерский баланс – форма №1;
• отчет о прибылях и убытках – форма №2;
• отчет об изменениях капитала – форма №3;
• отчет о движении денежных средств – форма №4;
• приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;
• отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6;
• пояснительная записка;
• специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;
• итоговая часть аудиторского заключения.

 

 

1.2 Цели, задачи и функции  бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Главной целью бухгалтерской (финансовой) отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении организации.

Стороны, заинтересованные в получении информации можно разделить на две основные категории: внутренние и внешние пользователи.

К внутренним пользователям относится управленческий персонал организации. Он принимает различные решения производственного и финансового характера. Например, на базе бухгалтерской (финансовой) отчетности составляется финансовый план организации на следующий год, принимаются решения об увеличении или уменьшении объема реализации продукции, работ, услуг, ценах продаваемых товаров, направлениях инвестирования организации, целесообразности привлечения кредитов и заемных средств. Поэтому для принятия управленческих решений необходима полная, своевременная и точная информация, поскольку в противном случае организация может понести убытки и а в случае больших убытков, может обанкротиться.

Среди внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности выделяются в свою очередь две группы: пользователи, заинтересованные в деятельности организации, и пользователи опосредственно заинтересованы в ней.

К первой группе относятся:

• нынешние и потенциальные собственники организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств, оценить эффективность использования корпоративных ресурсов руководством данной организации;
• нынешние и потенциальные кредиторы, использующие бухгалтерскую (финансовую) отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, определение гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как клиенту;
• поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данной организацией;
• государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;
• работники и служащие данной организации, интересующиеся данными бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы в данной организации.

Вторая группа внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности – это те юридические и физические лица, кому изучение отчетности необходимо для защиты интересов первой группы пользователей:

• аудиторские службы, проверяющие данные бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с законодательством РФ и общепринятым правилам бухгалтерского учета и отчетности с целью защиты интересов инвесторов;
• консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную организацию (компанию);
• биржи ценных бумаг;
• регистрирующие и другие государственные органы, принимающие решения о регистрации фирм, приостановке деятельности организаций, оценивающие необходимость методов учета и составления отчетности;
• законодательные органы;
• юристы, нуждающиеся в отчетности для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;
• пресса и информационные агентства, использующие бухгалтерскую (финансовую) отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных организаций и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;
• торгово-производственные ассоциации, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и для сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;
• профсоюзы, заинтересованные в финансовой информации для определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данная организация.

Из вышесказанного следует высокая значимость в необходимости составления полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с установленными формами Российским законодательством. Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность является важнейшим инструментом построения рыночной экономики. Бухгалтерская (финансовая) отчетность является открытой для заинтересованных пользователей и не может быть отнесена к сведениям ограниченного доступа или коммерческой тайне, за исключением сведений, составляющих государственную тайну.