Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2014 в 21:46, курсовая работа
Анализ финансовой отчетности организации – это часть финансового и соответственно экономического анализа, связанная с исследованием финансового состояния и финансовых результатов организации на основе данных ее финансовой отчетности. Все организации любой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности
Введение………………………………………………………………………….3
Назначение отчета о движении денежных средств…………………….5
Порядок составления отчета о движении денежных средств
Структура отчета……………………………………………………..10
Денежные потоки от текущих операций……………………………15
Денежные потоки от инвестиционных операций…………………. 21
Денежные потоки от финансовых операций……………………… 26
Модели и методика составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО………………………………………………… 30
Прямой метод………………………………………………………... 35
Косвенный метод…………………………………………………… 38
Автоматизация составления отчета о движении денежных средств..42
Заключение ……………………………………………………………………43
Список используемых источников…………
2.2 Основные требования,
предъявляемые формированию
Объективная необходимость бухгалтерской (финансовой) отчетности вытекает из потребности оперативного управления хозяйством и принятия обоснованных решений для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величины и величины финансовых рисков. В связи с этим отчетность должна точно и реально раскрывать все основные стороны, связанные деятельности организации. В условиях рыночной экономики процесс формирования показателей, характеризующих результаты финансово хозяйственной деятельности организации, приобретает новые количественные и качественные особенности. В этих условиях основное требование к информации, отраженной в бухгалтерской отчетности, заключается в том, что она должна быть полезной для заинтересованных лиц в деловых отношениях с данной организацией. Чтобы информация, содержащаяся в отчетности, была необходимой пользователям она должна отвечать определенным качественным критериям. Качественными признаками отчетной информации являются: уместность, понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость.
Уместность означает, что информация предоставленная пользователю значима и оказывает влияние на решение, принимаемое им, и обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа, то есть разработки прогноза о результатах прошлых, текущих и будущих решений. А также подтверждения правильности прошлых решений пользователя или выявления их ошибочности. Уместность также означает своевременность данной информации, поскольку если информация получена позже необходимого срока, она уже никак не может повлиять на принятие решения.
Понятность информации предоставленной в бухгалтерской отчетности, является важнейшим качеством, по которому отчетность становится полезной пользователям. Суть такого качества информации заключается в том, что содержание бухгалтерской отчетности должно быть доступно для понимания пользователей, даже если они не имеют специальной профессиональной подготовки.
Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях и финансовом положении.
Существенность показателей, содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, определяется не только их количественным выражением, но и наличием определенной информации, оказанной заинтересованным пользователям в оценке финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Показатель считается существенным, если его отсутствие в отчетности может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При формировании показателей отчетности организация сама определят степень существенности того или иного показателя в зависимости от его оценки, характера и конкретных обстоятельств возникновения. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%. Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенной информации другого критерия, отличающегося от указанного критерия.
Исходя из принципа существенности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала, должны приводиться, в бухгалтерской отчетности обособлено, в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения или финансового результата организации. Каждый существенный показатель представляется в бухгалтерской отчетности отдельно.
Нейтральность отчетной информации предполагает ее беспристрастность по отношению к любым пользователям бухгалтерской отчетности. Поэтому, исходя из этого принципа, при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организацией должно быть, исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Сопоставимость бухгалтерской отчетности предусматривает возможность сравнения отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода. Поэтому в соответствии с этим требованием по каждому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному, иначе данные отчетности не могут характеризовать динамику работы организации и, следовательно, теряют свою аналитичность.
Организация может принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период, включив соответствующие графы и строки в формы бухгалтерской отчетности и приведя к сопоставимым единицам. Составление бухгалтерской отчетности в сопоставимых единицах позволяет осуществлять сравнимость данных о деятельности аналогичных организаций.
Сопоставимость показателей достигается за счет последовательности применения учетной политики от одного отчетного периода к другому. Однако принцип постоянства в применении не является самоцелью и не должен сдерживать внедрение новых методов учета. Поэтому в случае изменения учетной политики организация должна указать эти изменения в приложении к отчетности с тем, чтобы пользователи отчетной информации могли сделать определенные коррективы в соответствии с ведением новых методов учета.
Соблюдение указанных бухгалтерских принципов и требований при подготовке бухгалтерской отчетности способствует тому, что пользователи отчетной информации могут составить правдивую и объективную картину о деятельности интересующей их организации.
2.3 Порядок составления
и формирование показателей
Как уже говорилось ранее бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета.
Рассмотрим формирование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности для коммерческой организации по каждой форме отдельно.
Форма №1 «Бухгалтерский баланс». Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.
Таблица 1- Формирование показателей строк Бухгалтерского баланса
Строка баланса |
Код |
Источник формирования показателей баланса | |
Нематериальные активы |
110 |
Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 – если амортизация по нематериальным активам отражается без использования счета 05) | |
Строка баланса |
Код |
Источник формирования показателей баланса | |
Основные средства |
120 |
Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому др. организациям во временное пользование») | |
Незавершенное строительство |
130 |
Остатки по счетам 07, 08 | |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02 | |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты. | |
Отложенные налоговые активы |
145 |
Сальдо счета 09 | |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса. | |
Итого по разделу I |
190 |
Сумма строк 110,120,130,135,140,145 и 150 | |
Запасы |
210 |
Сумма строк 211–217 | |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 | |
животные на выращивании и откорме |
212 |
Сальдо счета 11 | |
затраты в незавершенном производстве |
213 |
Сумма остатков по счетам 20,21,23,29,44 и 46 | |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42 | |
товары отгруженные |
215 |
Сальдо счета 45 | |
расходы будущих периодов |
216 |
Сальдо счета 97 | |
прочие запасы и затраты |
217 |
Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы» | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
Сальдо счета 19 | |
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после |
230 |
Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам» Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года» Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев» Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов» | |
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям | |
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной |
240 |
Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам» Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года». Дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов» | |
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям | |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты. | |
Денежные средства |
260 |
Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета» – если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 | |
Прочие оборотные активы |
270 |
Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса | |
Итого по разделу II |
290 |
Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 | |
БАЛАНС |
300 |
Сумма строк 190 и 290 | |
Уставный капитал |
410 |
Сальдо счета 80 | |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
Сальдо счета 81 () | |
Добавочный капитал |
420 |
Сальдо счета 83 | |
Резервный капитал |
430 |
Сумма строк 431 и 432 | |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ | |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами. | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
Сальдо счета 84 | |
Итого по разделу III |
490 |
Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411 | |
Займы и кредиты |
510 |
Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним | |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
Сальдо счета 77 | |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV «Долгосрочные обязательства» | |
Итого по разделу IV |
590 |
Сумма строк 510, 515 и 520 | |
Займы и кредиты |
610 |
Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним | |
Кредиторская задолженность |
620 |
Сумма строк 621–625 | |
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | |
Строка баланса |
Код |
Источник формирования показателей баланса | |
Задолженность перед персоналом организации |
622 |
Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям») | |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
Кредитовый остаток по счету 69, за исключение субсчета «Расчеты с федеральным бюджетом в части налогов» | |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
Кредитовый остаток по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части налогов» | |
прочие кредиторы |
625 |
Остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг) | |
Задолженность перед участник. (учредителями) по выплате доходов |
630 |
Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 | |
Доходы будущих периодов |
640 |
Остаток по счету 98 | |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
Остаток по счету 96 | |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства» | |
Итого по разделу V |
690 |
Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 | |
БАЛАНС |
700 |
Сумма строк 490, 590, 690 | |
Форма №2 состоит из 4 разделов:
А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков организации.
Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4 – за прошлый год.
Таблица 2 - Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках
Строка Отчета |
Код строки |
Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на; сторону. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже-то вычитается из него |
Валовая прибыль |
029 |
Разница между строками 010 и 020 |
Коммерческие расходы |
030 |
Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 |
Управленческие расходы |
040 |
Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 |
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
Разность строки 010 и строк 020, 030 и 040 |
Проценты к получению |
060 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению |
Проценты к уплате |
070 |
Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате |
Доходы от участия в других организациях |
080 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях |
Прочие доходы |
090 |
Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС |
Прочие расходы |
100 |
Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы |
Прибыль (убыток до налогообложения) |
140 |
Строка 050 + строка 060 – строка 070 + строка 080 + строка 090 – строка 100 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный – вычитают) |
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный – прибавляют) |
Текущий налог на прибыль |
150 |
Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
Строка 140 (+/–) строка 141 (+/–) строка 142 – строка 150 |
Форма №3 «Отчет об изменениях капитала». В форме №3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.
Малые предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять эту форму и формы №4 и №5.
Отчет об изменениях капитала (форма №3) включает в себя 3 раздела:
Таблица 3 - Формирование показателей строк Отчета об изменении капитала
Наименование строки |
Код строки |
Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала |
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
010 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2004 г., а в графе 7 – их сумма |
2005 г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике |
011 |
Изменения, внесенные в учетную политику на 2005 г., которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7 |
Результат от переоценки объектов основных средств |
012 |
В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 – на счете 84 |
Остаток на 1 января предыдущего года |
020 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2005 г. или сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 |
Результат от пересчета иностранных валют |
023 |
Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняю организации, учредители которых в 2005 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте |
Чистая прибыль |
025 |
Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006 г. |
Дивиденды |
026 |
Заполняются только графы 6 и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов». Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
Отчисления в резервный фонд |
030 |
Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 |
Увеличение величины капитала за счет: – дополнительного выпуска акций |
041 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций |
– увеличения номинальной стоимости акций |
042 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций |
– реорганизации юридического лица |
043 |
По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6 |
Уменьшение величины капитала за счет: – уменьшения номинала акций |
051 |
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
– уменьшения количества акций |
052 |
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
– реорганизации юридического лица |
053 |
По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
Остаток на 31 декабря предыдущего года |
060 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2005 г. или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 |
2006 г. (отчетный год) Изменения в учетной политике |
061 |
Изменения, внесенные в учетную политику на 2006 год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7 |
Результат от переоценки объектов основных средств |
062 |
3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 – на счете 84 |
Остаток на 1 января отчетного года |
100 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2006 г. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 |
Результат от пересчета иностранных валют |
103 |
Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в 2007 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте |
Чистая прибыль |
105 |
Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007 г. |
Дивиденды |
106 |
Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» |
Отчисления в резервный фонд |
110 |
Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 |
Увеличение величины капитала за счет: – дополнительного выпуска акций |
121 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций |
– увеличения номинальной стоимости акций |
122 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций |
– реорганизации юридического лица |
123 |
По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6 |
Уменьшение величины капитала за счет: – уменьшения номинала акций |
131 |
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
– уменьшения количества акций |
132 |
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
– реорганизации юридического лица |
133 |
По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
Остаток на 31 декабря отчетного года |
140 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2006 г. или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7 |
Резервы, образованные в соответствии с законодательством: (наименование резерва) – данные предыдущего года |
151 |
Эту строку заполняют только акционерные общества. Тут указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерва ведется на счете 82. По строке указываются данные за 2006 г., а именно в графе 3 – остаток на начало года, в графе 4 – кредитовый оборот, в графе 5 – дебетовый оборот, а в графе 6 – остаток на конец года |
– данные отчетного года |
152 |
Приводятся аналогичные показатели за 2006 г. |
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: (наименование резерва) – данные предыдущего года |
161 |
Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительными документами. Чтобы заполнить эту строку, необходимы аналитические данные по счету 82 |
– данные отчетного года |
162 |
Приводятся аналогичные показатели за 2007 г. |
Оценочные резервы: (наименование резерва) – данные предыдущего года |
171 |
К оценочным резервам относится, например, резерв по сомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указать остатки и обороты за 2007 г. |
– данные отчетного года |
172 |
Приводятся аналогичные показатели за 2007 г. |
Резервы предстоящих расходов: (наименование резерва) – данные предыдущего года |
181 |
Резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96. К ним можно отнести, например, резерв на ремонт основных средств. По этой строке указываются остатки и обороты за 2006 г. |
– данные отчетного года |
182 |
Приводятся аналогичные показатели за 2007 г. |
1. Чистые активы |
200 |
Необходимо указать размер чистых активов на начало и конец 2006 г. Этот показатель нужно рассчитать по формуле, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденном приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. №10н/03–6/пз. Его могут применять и общества с ограниченной ответственностью |
2. Получено на: – расходы по обычным видам деятельности – всего |
210 |
Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета 86 и приводятся за 2006 и 2007 годы. Причем данные нужно указывать так: – в графе 3 – средства, полученные из бюджета в 2007 г.; – в графе 4 – средства, полученные из бюджета в 2006 г.; – в графе 5 – средства, полученные из внебюджетных фондов в 2007 году; – в графе 6 – средства, полученные из внебюджетных фондов в 2006 г. |
– капитальные вложения во внеоборотные активы |
220 |
Те же средства, которые учтены на счете 86 и выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы |
Информация о работе Назначение отчета о движении денежных средств