Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Контроль за обоснованностью таможенной стоимости в отношении ввозимых това

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Владимирский государственный университет

имени Александра Григорьевича и Николая  Григорьевича Столетовых»

 

Кафедра «Административное право и таможенное дело»

 

Курсовая работа

по дисциплине

Налоги  и таможенные платежи

на тему:

«Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Контроль за обоснованностью таможенной стоимости в отношении ввозимых товаров и условия вступления России в ВТО».

 

                                                                                      

 

 

                                                                        Выполнил:

                                                                               

                                                                    Принял:

                                                                                Кан. экон. наук

                                                                                   доц. каф. АПиТД                                                                                       

                                                                          Зыков А. А.                                                                       

                                                                                                

 

 

 

 

Владимир 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Лист

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.....5

1.1 Общая характеристика налогового правонарушения…………………..5

1.2 Виды налоговых правонарушений………………………………………9

1.3 Ответственность за совершение налоговых правонарушений……….11

Глава 2. Контроль за обоснованностью таможенной стоимости

в отношении ввозимых товаров и условия вступления России в ВТО……………………………………………………………………………….19

2.1 Контроль  таможенной стоимости………………………….. ………...19

2.2 Организация таможенной стоимости…………………………………..21

2.3 Условия  вступления России в ВТО ……………………………………26

Заключение………………………………………………………………………36

Список используемых источников……………………………………………..38

Приложения…………………………………………………………………..….39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы. Роль налогов в современном государстве велика. Они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме: содержать армию, строить дороги, выплачивать пенсии и иные пособия. Иными словами, налоги - необходимый атрибут государства. Устанавливая систему составов налоговых правонарушений, данный институт очерчивает границы возможного применения мер государственного принуждения к участникам налоговых правоотношений.

Среди налогов можно выделить таможенные пошлины, которые в свою очередь  устанавливаются в зависимости  от таможенной стоимости товаров, поэтому работа таможенных органов по определению и контролю таможенной стоимости на современном этапе по-прежнему остается очень сложной и важной. Актуальность этой темы с течением времени не снижается.

Восемнадцать лет обсуждения условий  вступления России во Всемирную торговую организацию не прошли даром. Почти  все опрошенные нами предприниматели  считают себя готовыми к работе на открытом рынке

Россия поставила абсолютный рекорд длительности переговоров по присоединению к ВТО. Завершившийся переговорный процесс продолжался с перерывами 18 лет. Если политическое решение о нашем присоединении принято окончательно и все документы будут ратифицированы российским парламентом в срок (а именно до июля 2012 года), то по продолжительности «вступительного марафона» мы обгоним прежних рекордсменов Китай (вступил в ВТО в 2001 году) и Украину (в 2008-м, правда, сейчас собирается переторговывать условия членства) сразу на три года.

Цель работы – раскрыть сущность налоговых правонарушений, рассмотреть контроль за обоснованностью таможенной стоимости товаров ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, а так же рассмотреть условия вступления России в ВТО.

В соответствии с поставленной целью, необходимо выполнить следующие задачи:

• определить сущность налоговых правонарушения и рассмотреть ответственность за их совершение;
• рассмотреть организацию контроля таможенной стоимости;
• рассмотреть условия вступления России в ВТО.

Объектом курсовой работы является – налоговая система.

Предметом – налоговые платежи и таможенная стоимость товаров.

В работе использовались такие методы как: анализ, синтез, обобщение.

Степень изученности  темы. Данная тема была рассмотрена такими авторами как: Тедеев А.А., Парыгина В.А.¹, Новиков В.Е., Ревин В.Н., Цветинский М.П.², Брызгалина А.В.³.

Структура работы. Работа состоит из Введения, двух Глав, Заключения, Списка используемых источников.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ  ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

 

1.1 Общая характеристика налогового правонарушения

 

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность⁴.

К ответственности  за налоговые правонарушения могут  быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

• никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;
• ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ;

НК РФ различает степень виновности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений. Так, противоправное деяние может быть совершено умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно и могло это осознавать.

Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения⁵. Налоговые санкции установлены в виде денежных взысканий (штрафов) главой 16 НК РФ.

Если  налогоплательщик совершил два или  более налоговых правонарушения, то налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение.

Основным  нормативно-правовым актом, регламентирующим вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями, является НК РФ. Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение посвящен VI раздел НК РФ.

НК РФ является не единственным источником, в котором закреплена ответственность  за совершение налогового правонарушения. Объективно существующая дифференциация в проявлениях и последствиях противоправных действий (бездействий) в налоговой сфере повлекла их разделение на налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность. Регламентирование различных видов ответственности за совершение противоправных деяний объясняется их разнообразным характером.

Противоправность  деяния и наличие санкции за данное деяние являются обязательными признаками налогового правонарушения, которые образуют его состав. Налоговым правонарушением признается действие (бездействие) при одновременном наличии 4 элементов: объекта, объективной стороны, субъекта, субъективной стороны.

Элементы  налогового правонарушения

Объект  налогового правонарушения:

Урегулированные и защищенные законом блага и  ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями) Его составные части:

• Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
• Порядок учета налогоплательщиков.
• Порядок составления налоговой отчетности.

Объективная сторона налогового правонарушения

Противоправное  действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена  ответственность.

Субъективная  сторона налогового правонарушения

Юридическая вина в форме умысла или неосторожности.

Субъект налогового правонарушения

Лица, совершившие  правонарушение:

• Налогоплательщик.
• Плательщик сборов.
• Налоговый агент.

Лица, способствующие осуществлению налогового контроля:

• Эксперт.
• Переводчик.
• Специалист

(кредитная  организация выступает в качестве  особого субъкта правонарушения).

Существуют  основания для того, чтобы деяние было квалифицировано как налоговое  правонарушение, за которое наступает  ответственность.

3 основания  отнесения деяния к налоговому  правонарушению:

1. Нормативное — деяние должно быть соответствующим образом закреплено нормой, определяющей ответственность за совершение данного деяния.
2. Процессуальное — акт уполномоченного органа в наложении конкретного взыскания за конкретное правонарушение.
3. Фактическое — есть деяние конкретного субъекта, нарушающего правовые предписания, охраняемые санкциями.

Общие условия  привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения:

• привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога;
• привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ;
• никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
• лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;
• лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п. 6 ст. 108 НК РФ);
• если вина налогоплательщика не доказана, то и санкции не могут применяться к налогоплательщику⁶.

 

1.2 Виды налоговых правонарушений

 

Виды  налоговых правонарушений, а также  налоговая и административная ответственность  за их совершение представлены в статьях Налогового кодекса с 116 по 135 и статья 75.

Законодательством установлена обязанность налогоплательщиков по постановке на учет в налоговых  органах по месту своего нахождения (по месту жительства, если речь идет о физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), по месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих  им налогоплателыцику недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению (ст. 83 НК РФ).