Налоги Кырыгзской респбулики

-выполняющие работы по гражданско-правовым  договорам (договоры подряда,  поручения, авторские договоры  и т. д.);

-зарегистрированные в качестве  индивидуального предпринимателя  вправе заниматься предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица с момента  государственной регистрации в  качестве индивидуального предпринимателя.  Порядок регистрации указанных  лиц в органах статистики и  в органах налоговой службы  рассмотрен в главе, посвященной  предпринимательской деятельности;

- работающие на основе патента.

Резиденты и нерезиденты

Субъекты налогообложения различаются  по принципу постоянного места пребывания: лица, имеющие постоянное место жительства в нашем государстве (резиденты) и не имеющие постоянного места  жительства (нерезиденты).

Резидентами считаются граждане нашей  республики, иностранцы и лица без  гражданства, непрерывно проживающие  на ее территории 183 и более дней в течение календарного года. Нерезидентами  считаются лица, непрерывно проживающие  на ее территории менее 183 дней в течение  календарного года. Это подразделение  необходимо для правильного исчисления совокупного годового дохода, подлежащего  обложению подоходным налогом. Для  налогоплательщика-резидента совокупный годовой доход состоит из доходов, полученных им на территории? нашей  республики и за ее пределами, а совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента  состоит только из дохода, полученного  из источника, находящегося в Кыргызстане.

Объект обложения  подоходным налогом

Объектом обложения налогом  является доход, который исчисляется  как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика  и вычетами, предусмотренными законом (Для определения суммы, подлежащей подоходным налогом, налогоплательщик должен произвести определенные вычеты из совокупного годового дохода. Эти вычеты можно условно разделить на две группы: вычеты, разрешенные всем налогоплательщикам, и вычеты разрешенные отдельным категориям налогоплательщиков. Здесь вычеты первой группы - это необлагаемый минимум дохода (см. ниже), а вычеты второй группы - это дополнительные ежемесячные вычеты.

Виды облагаемых доходов

Совокупный годовой доход  складывается из доходов, полученных в:

денежной форме, т.е. в  сомах или в иностранной валюте;

натуральной форме, т.е. в  виде товаров, продукции имущества (движимого, недвижимого) и т.д.;

форме работ и услуг.

Необлагаемые  виды доходов

В налоговый кодекс включен исчерпывающий перечень необлагаемых доходов, которые освобождаются от налогообложения. Например, доход, полученный в качестве алиментов на содержание детей, субсидии, компенсации пенсии пособия, стипендии и переводы, полученные в установленном порядке от Правительства. Члены крестьянских и фермерских хозяйств, их объединений и ассоциаций, для которых земля является основным средством производства, уплачивают только земельный налог.

Необлагаемый  минимум дохода

Необлагаемым минимумом  дохода для каждого налогоплательщика  является доход в размере четырехмесячной  минимальной заработной платы ежемесячно в течение года, что с июля 1997 года составляет 360 сом (490) в месяц  или 4320 сом в год (12). Эта сумма  подлежит вычету из совокупного годового дохода.

Дополнительные  ежемесячные вычеты

В зависимости от обстоятельств  или принадлежности к определенным категориям граждан налогоплательщик имеет право также на дополнительные ежемесячные вычеты из совокупного  дохода, установленные законодательством (помимо необлагаемого минимума). Например, если налогоплательщик имеет в семье  иждивенцев, то на каждого иждивенца  он вправе вычесть из совокупного  годового дохода по одной минимальной  месячной заработной плате ежемесячно в течение года. К числу иждивенцев относятся лица, живущие на средства физического лица и не имеющие  самостоятельных источников дохода, как состоящие так и не состоящие  с ним в родстве. Данная льгота предоставляется только одному из членов семьи, имеющему максимальный доход.(см. п.4 ст. 76 Налогового кодекса). Для некоторых категорий граждан установлена льгота в виде дополнительного вычета за каждый месяц налогового года. Например, инвалида и участники гражданской, Великой Отечественной войны имеют право на вычет в размере 4-кратного минимального месячного заработка.

Расходы, связанные  с получением дохода

Получение дохода связано  с затратами, поэтому законодательство устанавливает льготу: из совокупного  годового дохода вычитываются связанные  сего получением затраты налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя:

на оплату труда;

на предоставление материальных и социальных льгот работникам;

на оплату посреднических услуг брокеров, дилеров и инвестфондов по инвестированию средств в ценные бумаги;

другие производственные расходы, связанные с получением дохода

Другие виды вычетов:

командировочные расходы;

расходы по уплате процентов  за долговое обязательство;

расходы на научно-исследоате5льские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательные  работы;

амортизационные отчисления по основным средствам ;

расходы на текущий ремонт;

расходы, связанные с добычей  природных ресурсов;

расходы на нематериальные активы;

отчисления в Социальный фонд;

убытки от реализации ценных бумаг;

убытки, связанные с экономической  деятельностью.

Ставки подоходного  налога.

Налогооблагаемых доход физического лица подлежит обложению налогом по следующим ставкам, применяемым к совокупному доходу, полученному в календарном году:

до 5-кратной минимальной  годовой заработной платы - 5 процентов  с суммы дохода;

от 5 до 15-кратной минимальной  годовой заработной платы - сумма  налога с 5-кратной минимальной годовой  заработной платы +10% с суммы превышающей  ее;

от 15 до 25-кратной минимальной  годовой заработной платы - сумма  налога с 55-кратной минимальной годовой  заработной платы +15% с суммы превышающей  ее;

от 25 до 35-кратной минимальной  годовой заработной платы - сумма  налога с 25-кратной минимальной годовой  заработной платы +20% с суммы превышающей  ее;

от 35 до 45-кратной минимальной  годовой заработной платы - сумма  налога с 35-кратной минимальной годовой  заработной платы +30% с суммы превышающей  ее;

свыше 45-кратной минимальной  годовой заработной платы - сумма  налога с 45-кратной минимальной годовой  заработной платы +40% с суммы превышающей  ее;

Формула подоходного  налога.

Суммирование все изложенное, можно вывести налоговую формулу  для подоходного налога. Эта формула  будет выглядеть следующим образом:

Доходы от занятости + доходы от экономической деятельности + другие доходы == СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД.

Совокупный годовой доход - ВЫЧЕТЫ (предусмотренные законом = НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД

Налогооблагаемый доход  с отрицательным знаком ==УБЫТКИ:

Налогооблагаемый доход  с положительным знаком

СТАВКА НАЛОГА = СУММА  НАЛОГА.

Сумма налога--Сумма налога, удержанного по месту занятости--Сумма налога, уплаченного в результате осуществления экономической деятельности--Сумма налога, уплаченного в иностранном государстве и подлежащего зачету == НАЛОГ К УПЛАТЕ (если значение положительное) НАЛОГ К ВОЗВРАТУ (если значение отрицательное).

Уплата налога путем приобретения патента

Налог может уплачиваться в бюджет в виде фиксированной  платы (патента). Получив патент, налогоплательщик может осуществлять:

деятельность по реализации товаров народного потребления  и продуктов повседневного спроса, например, пошив и реализацию одежды и других изделий;

деятельность в сфере  бытового обслуживания населения, например, ремонт радиотелевизионной аппаратуры;

деятельность в социально-культурной сфере, например, репетиторство, физкультурно-оздоровительную  деятельность, медицинскую и врачебную  практику,

Другие виды деятельности, разведение и реализацию аквариумных  рыб и птиц; изготовление и реализацию рыболовных снастей;

Порядок декларирования доходов  и уплаты подоходного налога физическими  лицами, осуществляющими свою деятельность на патентной основе, и порядок  выдачи патентов подтвержден постановлением Правительства. Размер платы за патент устанавливается налоговым органом  для каждого вида предпринимательской  деятельности. Граждане имеющее право  на дополнительные вычеты (согласно статье 76 Налогового кодекса) , должны знать, что размер платы за патент должен быть уменьшен на определенный коэффициент. Плата, за патент внесенная физическим лицом, является во всех случаях безвозвратной и не подлежит взаимозачету с другими видами и/или сроками его предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели  также могут получить патенты  на отдельные виды деятельности в  установленном порядке. При этом свидетельство сдавать в налоговый  орган не обязательно.

Граждане, приобретшие патент, не ведут книги учета доходов  и расходов по указанным в патенте  видам деятельности, не уплачивают подоходный налог с этих доходов, а при декларировании своих доходов  по итогам года - не включают вышеуказанные  доходы в совокупный годовой доход.

Налог на прибыль  юридических лиц

Налог на прибыль в нашей  республике является общегосударственным  налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам.

Плательщиками налога на прибыль  в Кыргызстане могут быть только юридические лица - организации, имеющие  основной целью своей деятельности извлечение прибыли (коммерческие организации), вне зависимости от организационно правовой формы, формы собственности  и видов деятельности. Некоммерческие организации не привлекаются к уплате и осуществлению иных предписываемых плательщикам налога на прибыль действий только в том случае, если они  не получают прибыли от своей деятельности. Указанные выше правила в равной мере применяются в отношении  объединений коммерческих и/или  некоммерческих организаций в форме  ассоциаций (союзов).

Принцип резидентства

При определении статуса  плательщиков налога на прибыль применяется  принцип резидентства, согласно которому резидентами считаются все зарегистрированные в соответствии с законами нашей республики юридические лица, осуществляющие экономическую деятельность и получающие прибыль от источника доходов, как в Кыргызстане, так и за его пределами. Налогоплательщиками-нерезидентами являются иностранные юридические лица, которые осуществляют экономическую деятельность на территории республики через постоянное учреждение, а также получают доходы из источников в Кыргызстане без образования постоянного учреждения. Доходы иностранных юридических лиц-нерезидентов, не осуществляющих деятельность в нашей республике через постоянное учреждение и не имеющих статуса юридического лица, подлежат налогообложению у источника возникновения дохода в Кыргызстане. Под постоянным учреждением подразумевается постоянное место деятельности налогоплательщика-нерезидента, через которое он полностью или частично осуществляет экономическую деятельность. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий экономическую деятельность через постоянное учреждение, уплачивает налог на прибыль в порядке, предусмотренном для резидентов.

Объект обложения  налогом на прибыль

Состав совокупного годового дохода

Налогооблагаемой является прибыль, полученная плательщиком налога в процессе его деятельности и  исчисленная как разница между  суммой совокупного годового дохода налогоплательщика и суммой вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом. Под совокупным годовым доходом  понимается выручка (без НДС),которая получена из различных источников в течение календарного года и складывается из всех видов доходов, полученных налогоплательщиком-нерезидентом - только на территории республики. Закон определяет перечень доходов, из которых складывается совокупный годовой доход плательщика. Это:

все доходы от реализации продукции (работ, услуг);

все доходы от реализации активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию;

доходы по процентам, кроме  ранее обложенных налогом у источников выплаты в Кыргызской Республике;

дивиденды, кроме ранее  обложенных налогом у источников выплаты в Кыргызской Республике;

страховые суммы по договорам  страхования;

безвозмездно полученное имущество и денежные средства;

все доходы от сдачи имущества  в аренду;

доходы от реализации и  передачи нематериальных активов (неимущественных  прав) другому лицу;

субсидии;

средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность ил закрыть предприятие;

доходы, возникшие от списания и сокращения долгов юридического лица другим лицам;

суммы, полученные от реализованных  изношенных активов;

отрицательные суммы балансовой стоимости амортизируемых активов  на конец года;

суммы взаиморасчета по задолженностям или расчета в связи с прямыми  или косвенными расходами.

Вычеты из совокупного  годового дохода:

расходы, связанные с трудовыми  отношениями;

расходы, направленные на покрытие капитальных расходов;

производственные расходы;

расходы по уплате процентов  по долговому обязательству;

расходы, направленные на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательные  работы;

расходы, связанные с амортизационными начислениями;

расходы на текущий ремонт;

расходы на приобретение или  производство нематериальных активов;

отчисления в Социальный фонд;

пролонгация убытков;

расходы на добычу природных  ресурсов;

убытки, возникающие при  реализации ценных бумаг;

банковские резервы для  погашения убытков;

Расходы, не подлежащие вычету из совокупного годового дохода

При исчислении совокупного  годового дохода налогоплательщик не вправе производить вычеты некоторых  расходов, связанных с экономической  деятельностью, например, штрафов и  пени, выплачиваемых в бюджет.