Налоги Кырыгзской респбулики

Нематериальные активы - это объекты нематериальной собственности (патент, лицензия, торговая марка, авторское  право и т.д.), которые могут  быть использованы в экономической  деятельности в течение не менее 1 налогового года и подлежат амортизации.

- банки имеют право  на вычеты убыточных кредитов, а также на суммы, связанные  с отчислениями в резервы, установленные  для погашения банковских убытков,  но не более 10% от суммы просроченных  кредитов.

По акцизному  налогу (акцизы)

1. Освобождается от уплаты  акцизного налога импорт следующих  товаров :

- товары, ввозимые в качестве  гуманитарной помощи в порядке,  определяемом Правительством Кыргызской Республики;

-товары, ввозимые в благотворительных  целях по линии государств, правительств, международных организаций, включая  оказание технического содействия;

- товары, ввезенные для  официального пользования иностранными  дипломатическими и приравненными  к ним представительствами, а  также для личного пользования  их персонала, включая членов  их семей, проживающих вместе  с ними, и освобождаемые в соответствии  с международными договорами, участником  которых является Кыргызская Республика;

- товары, импортируемые  физическими лицами по нормам, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.

По земельному налогу

Согласно статье 8 Земельного Кодекса Кыргызской Республики земля может выделяться в пользование иностранным юридическим лицам.

Юридическое лицо, для которого земля является основным средством  производства, уплачивают только земельный  налог.

По подоходному  налогу с физических лиц Выплата процентов и дивидендов физическим лицам освобождается от уплаты подоходного налога. Иностранные инвесторы обязаны вести бухгалтерский учет и отчетность по правилам, действующим в Кыргызстане, и представлять отчетные документы и информацию в налоговые, статистические и иные органы в установленном порядке.

Иностранные инвесторы  обязаны производить за своих  работников обязательные отчисления в  Социальный фонд и иные внебюджетные целевые финансовые фонды. Иностранные  инвесторы и работники освобождаются  от уплаты обязательных платежей в  Социальный фонд и иные фонды Кыргызской Республики на величину, соответствующую сумме платежей в соответствующие фонды иностранного государства.

Неналоговые платежи и  другие сборы

Государственная пошлина  взимается соответствующими государственными органами - судом, арбитражным судом, нотариатом и иными специально уполномоченными  органами - при выполнении ими определенных действий и выдаче документов, имеющих  юридическое значение. Сбором называется разовый обязательный денежный взнос, установленный государством за оказываемые  государственными органами услуги. Размер сбора соотносится со стоимостью предоставляемой услуги. Например, уплата 7% сбора при разгосударствлении и приватизации государственных  предприятий. Под платежом подразумевается  обязательный денежный взнос, периодически уплачиваемый юридическими и физическими  лицами за выполнение государственными органами своих функций. Например, плата  за получение лицензии на право торговли и др.

Из вышеуказанных видов  налогов более подробно мы рассмотрим общегосударственные налоги.

налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между  стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщики налога

Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, которые  осуществляют облагаемые НДС поставки(в том числе импортируют товары) и зарегистрированы как плательщики НДС, а также лица, к которым предъявлено требование о регистрации.

При импорте НДС уплачивается декларантом либо иным лицом одновременно с уплатой других таможенных платежей до или в момент принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.

Регистрация по НДС

Налогоплательщик обязан зарегистрироваться, если в процессе экономической деятельности он в  течении 12 календарных месяцев осуществлял облагаемые НДС поставки (кроме освобожденных )и стоимость этих поставок превысила регистрационный порог (30 тысяч сомов). Срок для регистрации: в течение одного месяца по окончании периода, в котором оборот превысил регистрационный порог.

Налогоплательщик обязан аннулировать регистрацию по НДС  при прекращении облагаемых НДС  поставок или в случае, если стоимость  облагаемых поставок (за последние 12 месяцев) не превысила регистрационный порог.

До аннулирования регистрации  налогоплательщик обязан произвести полный расчет с бюджетом по НДС.

Объект обложения  НДС

НДС облагаются облагаемые поставки (импорт). Облагаемыми считаются  поставки, если они производятся на территории нашей республики, совершаются  плательщиком НДС и не являются поставками, освобожденными от НДС или облагаемыми  НДС по нулевой ставке.

Определение облагаемой стоимости

Объектом обложения НДС  является стоимость реализуемой  продукции (товаров), работ, услуг, которая  исчисляется исходя из свободных (рыночных цен и тарифов или исходя из государственных регулируемых оптовых  и розничных цен и тарифов, применяемых к отдельным видам  продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления  и услуг оказываемых населению.

Облагаемая стоимость  включает сумму всех других сборов налогов и пошлин, уплачиваемых за поставку или в связи с поставкой, кроме тех, которые взимаются  в соответствии с Законом «О государственной  пошлине». НДС, уплачиваемой за поставку, в облагаемую стоимость не включается.

Облагаемая стоимость  поставки соответственно увеличивается  или уменьшается, если уже произведенная  оплата за поставку увеличивается или  уменьшается.

В стоимость реализованной  продукции, работ услуг, включаются:

суммы средств полученных предприятием от других предприятий  и организаций в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленных в счет увеличения прибыли;

доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций;

средства, полученные от взимания штрафов взыскания пени, выплаты  неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

суммы авансовых или  иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или  выполнения работ (услуг) на расчетный  счет либо полученных по расчетным  документам в порядке частичной  предоплаты за реализованные товары (работы, услуги) Указанные суммы  предприятий торговли и предприятий, получающих доходы от посреднической деятельности, облагаются в части  надбавок, наценок, вознаграждений и  других сборов.

Освобождение  поставки

Действующим законодательством  установлен перечень оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также  перечень продукции (товаров), работ  и услуг, освобождения от обложения  этим налогом. Освобождение поставки от НДС означает, что налог не подлежит уплате, но поставщик не вправе требовать  зачета НДС, Уплаченного за приобретенные  материальные ресурсы. Например, налогом  на добавленную стоимость не облагаются передача в аренду жилых сооружений, помещений и земли, поставка сельскохозяйственной продукции сельскохозяйственными  производителями, финансовые услуги и  т.д.

Ставка НДС

Существует две ставки налога на добавленную стоимость-20% и нулевая ставка.

Нулевая ставка на НДС означает, что НДС не подлежит уплате, хотя поставки таких товаров рассматриваются  как облагаемые поставки, включая  право на зачет налога, уплаченного  за материальные ресурсы.

Поставка имеет нулевую  ставку, если товары экспортируются в  государства, не являющиеся участниками  СНГ, или поставляются дипломатическим  и консульским представительствам или международными организациями  в соответствии международными договорами Кыргызстана.

Порядок исчисления НДС

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога подлежащей уплате по всем облагаемым поставкам, осуществленным налогоплательщиком в течение налогового периода, и  подлежащей зачету суммой налога, уплаченного  за материальные ресурсы в тот  же налоговый период НДС.

Сумма налога на добавленную стоимость  на ввозимые на территорию республики товары исчисляются по формуле:

Hc= Cm * 20%

Где, Hc - сумма НДС, С - таможенная стоимость, 20% - ставка НДС.

Исчисление НДС производится в  валюте, в которой декларируется  таможенная стоимость товара.

Учет по НДС

Облагаемые субъекты обязаны вести  учет всех приобретаемых материальных ресурсов и всех отгруженных товаров, работ и услуг на основе счета  фактуры НДС и таможенных документов. Счет-фактура НДС представляет собой  документ, контролирующий правильность уплаты НДС. На основе счетов-фактур определяется как сумма налога, предъявляемая  покупателю за поставку товаров, работ  и услуг, так и сумма налога, уплаченная поставщику за поставку товаров, работ и услуг.

Счет-фактура может выписываться только субъектами, зарегистрированными  по НДС.

В счете-фактуре отдельно указываются  виды поставок: продажа, аренда, обмен, производство, ремонт, пенсионная продажа, например, с аукциона.

Журналы (специальные книги учета) закупок и продажа представляют собой документы, которые служат для учета всех закупок и продаж товаров, работ и услуг и ведутся  на основе счетов-фактур, получаемых при  приобретении материальных ресурсов, и счетов-фактур, выписываемых при  осуществлении поставок. Счета - фактуры, получаемые при приобретении материальных ресурсов, должны при получении нумероваться в последовательном порядке, вноситься  в журнал закупок и храниться  в деле в таком же порядке. Запись в журнале закупок должна содержать  сведения о поставщике краткое описание поставки и информацию, достаточную  для подведения итогов за каждый налоговый  период:

сумму уплаченного за приобретаемые  материальные ресурсы налога, подлежащего  зачету;

сумму налога за импортированные товары;

сумму уплаченного за приобретаемые  материальные ресурсы налога, который  не подлежит зачету;

стоимость приобретаемых материальных ресурсов без налога;

стоимость импортированных товаров  без налога;

Счета - фактуры, выписанные при осуществлении  поставок, нумеруются в последовательном порядке и вносятся в журнал продаж, копия счета-фактуры подшивается  в дело в соответствии с порядковым номером. Запись в журнале продаж должна содержать сведения о покупателе и информацию, достаточную для  подведения итогов за каждый налоговый  период: сумму НДС взимаемого с  поставок; стоимость поставок, облагаемых по стандартной ставке, без НДС; стоимость  поставок освобожденных от НДС.

При осуществлении продажи за наличный расчет в пунктах розничной продажи  оформления счета-фактуры не требуются, если соблюдены следующие условия:

в пункте имеется кассовый аппарат, кассовая книга и т.п. для внесения данных по торговым операциям, проводимым на момент получения наличности и  проведения платежей, а в конце  рабочего дня подсчитывается баланс между денежными поступлениями  и платежами;

в конце каждого рабочего дня  в соответствующие книги вносятся данные по налогу, взимаемому с осуществленных поставок, и налогу, уплаченному  за приобретенные материальные ресурсы.

Счет фактура составляется до или в момент получения наличных денег за выполненные работы или оказанные услуги.

Сроки уплаты НДС.

Дата налогового обязательства.

Обязательство по уплате НДС возникает  со дня:

отгрузки товаров потребителю;

при постановке недвижимости - с момента  ее передачи потребителю;

полного выполнения работ и услуг.

Датой налогового обязательства считается  дата выписки счета-фактуры или  дата получения оплаты за произведенную  поставку, в зависимости оттого, что имело место ранее. Это же правило распространяется на поставки товаров, работ и услуг в течение продолжительного времени (более года), для которых датой налогового обязательства является дата выписки и регулярной передачи счетов-фактур по НДС или дата получения каждого регулярного платежа.

Налоговый период НДС

Налоговым периодом НДС считается  один календарный месяц.

Срок уплаты НДС  по облагаемым поставкам

НДС по облагаемым поставкам должен быть уплачен в течении 2 месяцев после окончания налогового периода.

Каждый зарегистрированный по НДС  налогоплательщик обязан представить  в налоговую инспекцию по месту  регистрации декларацию по НДС за каждый налоговый период и уплатить НДС за соответствующий налоговый  период на момент представления декларации по НДС или до наступления этого  срока.

Декларация по НДС представляет собой документ, в котором содержится информация об экономической деятельности налогоплательщика за налоговый  период. Она заполняется на официальном  бланке налоговой инспекции. Например, декларация представляется за март месяц оплата производится не позднее 31 мая, за апрель месяц - не позднее 31-июня и т.д.

Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог является общегосударственным  налогом, который уплачивается физическими  лицами. Налог взимается по всей территории страны по единым ставкам.

Плательщиками налога являются все  физические лица, получающие в течение  календарного года доходы, подлежащие налогообложению -от занятости, инвестиций и экономической деятельности:

- работающие на постоянной основе  по месту основной работы (службы, учебы), а также работающие по  совместительству в качестве  рабочих и служащих, в том числе  сезонных и временных работников, нештатных работников, надомников, домработниц, нянь и т.д.;

- иностранцы, работающие в нашей  стране на основе соглашений (между  правительствами Кыргызстана и  зарубежных стран и трудовых  договоров (контрактов) на выполнение  работ и услуг;