Налоги Кырыгзской респбулики

Исследование закономерностей  построения налоговой системы в  период перехода к рыночным условиям показало, что оценка роли налогов выступает важнейшим этапом научно-практических исследований

Анализ различных точек  зрения достаточно ярко продемонстрировал  нам тот факт, что при решении  вопросов реформирования налоговой системы сталкиваются интересы государства и плательщика. Они по-разному оценивают роль налогов. Следовательно, в равной степени позитивной для обеих сторон налоговых отношений роль системы налогообложения быть не может. Особенно полярны интересы государства иплательщиков в условиях кризиса экономики и политики. В эти периоды представители исполнительной и законодательной власти должны особенно пристально следить за состоянием налогового регулирования и своевременно вносить необходимые коррективы, как в систему налогообложения, так и во все сферы производственных отношений. Для оценки роли налогов в формировании бюджетных доходов выявляются соотношения между суммой налоговых поступлений в бюджет, суммой нескольких налогов, сгруппированных по определённым классификационным признакам, и, наконец, суммами отдельных налогов, с одной стороны, и общей величиной бюджетных доходов, с другой. Наибольший удельный вес той или иной налоговой группы, вида налога позволяет судить об их значительной роли в формировании доходов бюджета. Этот анализ проводится в динамике, в сопоставимых ценах, что позволяет определить значение налогообложения в проведении стабилизации бюджетной политики, выявить роль налогов в решении социальных задач.

Исследование теоретико-методологических вопросов позволило сделать вывод  о том, что для Кыргызстана  наиболее приемлема смешанная система  налогообложения, трансформация которой  должна происходить поэтапно вместе с трансформацией экономики. Кыргызская Республика, являясь страной с ограниченными природными ресурсами, используемыми во внешней торговле в соответствии программой среднесрочного экономического развития, ставит перед собой цель избежания фискального дефицита. Эта мера продиктована тем, что дефицит государственного бюджета наряду с монетарной политикой является основным фактором, влияющим на основные макроэкономические показатели (обменный курс, процентныеставки и инфляцию), вследствие чего является и определяющим фактором устойчивого экономического роста. Для достижения вышеуказанной цели Кыргызской Республике необходимо активизировать свой бюджет и, в первую очередь, через сокращение неэффективных государственных расходов. Данное сокращение не должно повлиять на качество общеустановленных услуг, предоставляемых государством, прежде всего в таких сферах, как образование, здравоохранение и социальная защита населения. Вместе с тем, очевидно, что Кыргызская Республика имеет резервы в увеличении своих налоговых доходов. В первую очередь, данный потенциал может быть реализован через улучшение администрирования и устранение диспропорций в налогообложении.

В результате анализа, стал очевидным  тот факт, что выбор оптимальной  модели налоговой системы для  применения в Кыргызской Республике затрудняет тот факт, что традиционно в течение последних десяти лет выбор делается в пользу достаточно специфической смешанной модели налогообложения. Данная модель состоит из нескольких составляющих. С одной стороны, применяется налоговый режим, использующий достаточно ограниченный по сравнению с другими государствами, перечень налогов , ставки налогов максимально приближенные к минимальным. Превалирующая роль отводится косвенным налогам, что достаточно рационально в условиях переходной экономики. Собственно, при исключении иных обстоятельств и при применении ее на всей территории Кыргызской Республики, ее можно было бы назвать достаточно стимулирующей и прогрессивной. Простая система амортизации, достаточно прозрачное и регулируемоепредоставление налоговых льгот - все это делает ее привлекательной для плательщика. Однако, использует данный режим только небольшая часть налогоплательщиков - Крупные и средние налогоплательщики, работники бюджетных учреждений. Большая часть субъектов, создающих ВВП -производители сельскохозяйственной продукции, субъекты СЭЗ, лица, облагающиеся налогами на основании добровольных и обязательных патентов, упрощенной системы налогообложения, не используют эту модель, построенную на основании классических принципов налогообложения. Около 70% работающего населения применяют совершенно легально специальные режимы налогообложения, при котором они не ведут ни бухгалтерского, ни налогового, ни статистического учета.

В данной ситуации при всех попытках государства выбрать более  прогрессивных моделей реформирования экономики и налоговой системы  происходит следующее:

1. В качестве исходных  данных для построения любой  модели используются абсолютно  недостоверные данные, так как  большая часть производителей товаров, работ и услуг не отчитываются вообще. Следовательно, все контрольные цифры об объеме ВВП и объеме доходов в результате предпринимательскойдеятельности могут быть получены только расчетным путем.

Тем не менее, оценивая предполагаемую эффективность того или иного  изменения налогообложения, ни отечественные экономисты, ни иностранные консультанты обычно не отмечают тот факт, что данныенововведения будут действовать только на узком экономическом пространстве для очень ограниченного круга налогоплательщиков. Собственно, по аналогии с СЭЗ, этот круг можно назвать «Зоной традиционного налогообложения». Только для него и можно рассчитать наиболее достоверно последствия любых налоговых реформ. Брать сведения, характеризующие всю экономику в целом, совершенно не рационально.

Изменение остальных режимов  налогообложения происходит обычно по политическим соображениям, размеры ставок определяются исключительно в соответствии с потребностями бюджета или политического лобби и не имеют достаточно аргументированного экономического обоснования.

Кроме, этого, значительное участие  в формировании реального ВВП  принимает «теневой рынок». Кстати, обычно именно борьбой с «теневым рынком» и объясняется приверженность к применению специальных режимов налогообложения. Основным аргументом является надежда на то, что отсутствие требований к ведению учета и отчетности, установление одного, независящего от доходов налога, побудитпредпринимателей к ведению легального бизнеса. С таким же успехом можно сказать, что отмена налогов - самый лучший способ борьбы с налоговыми преступлениями. К сожалению, в основе данной деятельности обычно лежит контрабанда, либо другие экономические преступления. Либерализация налогообложения происходит по крайне регрессивному пути. Данную модель налогообложения не возможно классифицировать обычным способом, как в ее основе не заложены сколько-нибудь последовательные принципы построения. Скорее это модель «налоговой анархии», которая создается не целенаправленно, а в силу комплекса абсолютно субъективных обстоятельств.

Нецеленаправленность налогового реформирования подтверждается тем, официально налоговыми и финансовыми службами декларируется приверженность абсолютно иным принципам, нежели те, которые применяются на практике. Как мы отмечали, рассматривая этапы реформирования, большинство действий в данном направлении носят хаотичный, непоследовательный, а иногда и прямо противоречивый характер (попеременная отмена и введение НДС на сельхозпродукцию). Единственным, что реально и ощутимо влияет на изменение налоговой системы является человеческий фактор, который подчиняет себе все остальное. «Анархическая модель» строится из мелких, не связанных между собой поступков отдельных лиц, которые, вряд ли предполагают, что именно они вносят лепту в формирование ситуации, создавшейся сегодня.

В силу того, что налоговая  система все-таки должна обеспечивать потребности бюджета - параллельно  произвольному налогообложению работниками фискальных служб формируется произвольноеадминистрирование, которое позволяет изымать у налогоплательщика большее количество средств, чем установлено законодательством, отвлекать оборотные средства из хозяйственной деятельности, для того, чтобы покрыть сиюминутные потребности бюджета, искусственно замедляются сроки оборачиваемости путем задержки перегона платежей и возвратов. Обычно все эти действия регламентируются подзаконными документами в виде инструкций или методических рекомендаций.

Отмечая данные моменты, можно  сделать вывод о том, что положительные  результаты для финансовой системы  и государства в целом может  дать только полный отказ от применения двойных стандартов.

Упрощенные виды налогов, не зависящие от доходов эффективны только при стихийных бедствиях, послевоенное время, в период неконтролируемого, «дикого» рынка, поскольку в эти периоды только таким образом можно изъять у налогоплательщиков часть доходов для удовлетворения потребностей государства. В дальнейшем, они становятся тормозом для развития экономики.

Развитию налоговой культуры препятствует факт осознания налогоплательщиком абсолютной несправедливости ситуации и отсутствие надежды на то, что целью изменения существующей налоговой системы является именно достижение справедливости.

Последовательными действиями при реформировании налоговой системы должны стать следующие меры:

• Последовательное создание единого налогового пространства на территории Кыргызской Республики путем максимального поэтапного сокращения применения специальных режимов налогообложения. Установление жестких критериев применения данных режимов.

• Взаимоувязка специальных режимов налогообложения с системой НДС с целью исключения искусственного увеличения налогового бремени для плательщиков НДС.

• Восстановление системы  налогового учета и отчетности для  всех категорий налогоплательщиков.

• Максимальный отказ от применения налогов, негативно отражающихся на оборачиваемости оборотныхсредств.

• Установление предельной нормы эффективности, как условия  введения новых видов налоговых платежей. Причем эффективность должна рассчитываться с учетом затрат на администрирование.

• Целенаправленное проведение мероприятий по развитию налоговой  культуры у участников налогового процесса.

• Гармонизация налоговой  системы Кыргызской Республики с налоговыми системами мирового сообщества.

• Исключение из налогового законодательства положений, создающих  условия для коррумпированности налоговой системы.

• Проведение экспертизы всех законопроектов, касающихся налоговых  вопросов с точки зрения коррупциогенности, данных документов.

• Восстановление единой фискальной службы, администрирующий все виды налоговых поступлений.

• При предоставлении налоговых льгот, стимулирующих привлечение инвестиций, стимулировать только привлечение реальных инвестиций. Особенно стимулировать использование инвесторами отечественного сырья и других материальных ресурсов, использование национальных трудовых ресурсов, реинвестиции в экономику Кыргызской Республики.

• Исключение практики начисления налогов на основании предполагаемого дохода налогоплательщика.

• Кардинальное изменение  подхода к формированию кадрового состава налоговой службы, отмена действующей системы аттестации.

Это достаточно трудный путь, так как трансформационный период в экономике сопряжен с ослаблением финансовой и налоговой дисциплины. Необходимость временного применения упрощенных форм налогообложения привело к тому, что налогоплательщики и работники фискальных служб не обладающие достаточно высокой налоговой грамотностью, а также склонные к совершению налоговых правонарушений, незаинтересованы в создании прозрачной налоговой системы, в полном отражении в учете всех доходов, расходов и оборотов физических и юридических лиц. За постсоветский период сформировались целые отрасли теневой экономики, использующие в производстве контрабандные или нелегально произведенные материальные ресурсы. Недостаточность бюджетных средств привела к тому, что взаимозачеты, перегонка платежей, возврат средств налогоплательщику являются наиболее коррупциогенными финансовыми операциями. Однако, это единственный путь, который позволит расширить налогооблагаемую базу, не усиливая налоговое бремя, так оно распределится более равномерно между всеми категориями налогоплательщиков.

Налоговое реформирование должно производиться с учетом необходимости внедрения экономических стимулов для основных секторов нашей экономики. Наряду с решением основной задачи на данном этапе развития и поддержания макроэкономической стабильности, налоговая реформа должна способствовать решению четырех других обобщенных задач, такие как:

• максимизация национального дохода,

• защита внутреннего производства,

• выравнивание доходов населения,

• обеспечение положительного сальдо платежного баланса.

Программа Комплексной основы развития Кыргызской Республики до 2010 года и Программа Национальной стратегии снижения бедности до 2003 года предусматривают ряд организационных и законодательных мер направленных на снижения уровня бедности и активизацию экономической деятельности трудоспособногонаселения республики, привлечение отечественных и иностранных инвестиций в экономику страны и максимальное снижение уровня теневой экономики и нетрудовых доходов. Для достижения всего этого необходимо в первоочередном порядке реформировать существующую фискальную систему государства. Реализация заложенных направлений по реформированию налоговой системы в совокупности с другимиорганизационными и законодательными мерами позволит создать благоприятные условия для активизации экономической деятельности хозяйствующих субъектов, привлечения прямых инвестиций, сокращения уровня теневой экономики, повышения конкурентоспособности отечественной продукции, увеличения реальных доходов населения и, соответственно снижения уровня бедности, уменьшения дефицита бюджета и расширения налогооблагаемой базы. Реализация настоящей Концепции также позволит решить также важнейшие проблемы экономики переходного периода, как снижение уровня теневой экономики и вывозакапитала за пределы страны. Однако, принятие решения по конкретным направлениям данной работы требует фундаментальной подготовки. Поэтому в данном документе только обозначена проблема, которая подлежит разрешению в будущем. Сроки, в которые могут реализованы все три этапа налоговой реформы зависят от ряда объективных и субъективных факторов. Поскольку налоговая система являются частью экономики, концепция налоговой реформы не может существовать отдельно от концепции экономической реформы. Поэтому эффективность применения данной концепции зависит от последовательности и целенаправленности действий обеих ветвей власти.