Налоги Кырыгзской респбулики

Становление и  развитие налоговой системы Кыргызской Республики 

«...изменения в налоговой  политике следует принимать разумно  и осмотрительно, с учетом всех возможных  последствий для финансов государства»  

Аскар Акаев

Президент Кыргызской Республики  

Необходимость налоговой  системы в переходный период рыночной экономики Кыргызской Республики и ее регулирование 

Система рыночных отношений  является наиболее универсальной моделью  хозяйствования, создающей условия  для достижения максимального экономического эффекта как на макро-, так и на микроуровне. В Кыргызской Республике формируется многоукладная экономика, основанная на разнообразии и сотрудничестве форм собственности - от государственной до частной. Основным содержанием рыночных преобразований 1991-1998 гг. была комплексная работа по обеспечению материальной предпосылки государственной независимости Кыргызской Республики, созданию эффективной экономики на основе преобразования всех ее отраслей. Начальный период экономических преобразований относится к 1992 году, когда была заложена юридическая база функционирования рыночной экономики, в неимоверно сложных условиях была введена национальная валюта, разработана экономическая, аграрная, социальная и внешнеэкономическая политика переходного периода.

Система государственного регулирования  в переходной экономике характеризуется  двумя определяющими тенденциями. Во-первых, государственное регулирование  экономических процессов теряет всеобщий характер. Во-вторых, происходят изменения форм и методов государственного регулирования.

В существующей экономике  бывшего СССР, как известно, через  систему директивных государственных  органов определялись адресные задания  основных хозяйственных связей и  параметры дальнейшей деятельности каждого предприятия, объемы и основной ассортимент производимой продукции, цены поставщиков средств производства и потребителей готовой продукции. До предприятий доводились директивные задания по повышению производительности труда, по внедрению новой техники и т.п. За предприятиями сохранялась самостоятельность в решении очень небольшого круга хозяйственных вопросов.

В Кыргызской Республике, как и в других странах СНГ, переход к рыночным отношениям начал осуществляться в условиях глубокого экономического кризиса: отсталости технологического уровня и низкого профессионализма работающих, развала поставок и дисциплины труда, неэффективности старого механизма хозяйствования, несоразмерности роста эффективности труда и понижения доходов населения, роста цен и снижения уровня удовлетворения платежеспособного спроса населения. Таким образом, в силу объективных и субъективных причин степень готовности республики при переходе к рыночной экономике оказалась недостаточной.

Началом переходной работы является вторая сессия Верховного Совета Кыргызской Республики (22-30 октября 1990 г.), принявшая программу стабилизации народного хозяйства республики и перехода к рыночной экономике. В ней предусматривались обеспечение равноправного развития различных форм собственности, полной экономической свободы и ответственности производителей, оздоровление финансов и денежного обращения, перестройка кредитной и бюджетной политики, реформа банковского дела, поэтапное разгосударствление и приватизация собственности, создание принципиально новой социально-экономической модели развития республики - рыночной.

Известно, что рыночная экономика  основывается на требованиях объективных  экономических законов развития - отношения между членами общества через куплю-продажу продуктов  труда, становящихся товаром. Определенные противоречия интересов продавца и  покупателя обеспечивают реальность определения  общественной значимости труда, затраченного на производство товара, которая проявляется  только тогда, когда товар приобретает  своего покупателя. Поэтому основными  элементами рыночного процесса, включающими  в себя производство, предложение, спрос  и цены, являются сложные функциональные и причинно-следственные связи, складывающиеся под влиянием различных факторов.

В переходе экономики к  рыночным преобразованиям имелись  следующие причины многих болезней экономики:

- отсутствие элементарной  дисциплины, порядка, ответственности,  инициативы, наличие настроения  иждивенчества, пассивности, а  также некомпетентности, низкого  профессионального и делового  уровня многих руководителей  государственного управления, министерств  и ведомств, предприятий и организаций;

- проведение общественно-экономических  преобразований без тщательно  продуманной и обоснованной программы  действий, их непоследовательность, нередко авантюристическое экспериментаторство, сопровождаемое кадровой чехардой, пренебрежение общественным мнением, объективными факторами экономического развития;

- отсутствие оптимальной  идеологии перехода к новым  отношениям, некомпетентность ее  проводников на практике;

- полный развал регулирования  роли государства; появление и  расцвет таких элементов теневой  экономики, как хищение, рэкет,  взяточничество, коррупция, воровство,  уклонение от налогов, мошенничество,  преференция и др.

При рыночных отношениях коренным образом меняется роль государства  в экономике. Государство вместо непосредственного управления ею сосредоточивает свои усилия на защите и обеспечении возможностей реализации права собственности и заключаемых хозяйственных договоров, содействует проведению антимонопольной политики в целях поддержания конкурентной борьбы на рынках, разрабатывает обоснованное налоговое законодательство, способствующее заинтересованности в росте производства, занимается вопросами развития инфраструктуры, проводит необходимые социальную политику и социальную защиту населения.

Во многих странах, совершивших  послевоенный рывок к современной  рыночной экономике (ФРГ, Япония, Южная  Корея и др.), творцом экономических  реформ выступало государство. У  нас тоже вся инициатива была в  руках государственных органов. Но только там и здесь государство  действовало по-разному. Там государство  не ограничилось тем, что предоставило предприятиям и предпринимателям свободу, устранило всякие барьеры и ограничения  хозяйственной деятельности, а с  самого начала взяло на себя опеку  и заботу о них, стараясь максимально  помочь им встать на ноги и подняться  до конкурентоспособности мирового уровня. Много поучительного можно  было перенять от соседнего государства - Узбекистана, который в переходный период к рыночным отношениям сумел  сохранить накопленный экономический  потенциал, поддержать в действующем  состоянии и дать ему рыночный ход развития по эффективным направлениям. Здесь государство взяло на себя не только инициативу проведения реформ, но и заботу о приспособлении предприятий  и хозяйств к условиям и требованиям  рынка, об оказании им материальной, финансовой и иной помощи. Преследовалась цель сохранить, поддержать и развить  собственное производство.

Однако в нашей республике преподнесли идею о том, что предприятия  и предприниматели теперь сами должны решать, что им производить, а государству  до этого нет никакого дела. А вместе с тем постоянно твердят о приоритетах в экономике, о продовольственном и энергетическом самообеспечении республики, о расширении производства зерна, сахарной свеклы, хлопка, электроэнергии и других видов продукции. Выходит, республика должна обязательно иметь все это независимо от желания предпринимателей. Значит, государство должно обеспечить нужное производство, направить на него предпринимателей. Конечно, не приказами и директивами, но и не призывами и декларациями, которые абсолютно ничего не дают. Требуются целеустремленные государственные меры, способные заинтересовать предпринимателей, стимулировать их деятельность, сделать так, чтобы им стало выгодно производить продукцию, нужную республике. А для этого необходимо гарантировать им сбыт продукции, предоставить дотации, кредиты, технику, топливно-энергетические ресурсы, семена, удобрения и другие материалы по доступным ценам. Во всех рыночных странах поступают именно таким образом и уж, конечно, не допускают того, чтобы государство, как у нас, по полгода и больше не расплачивалось с производителями за поставленную ими сельхозпродукцию. («Республика»: 20.12.94, 19-25.12.96 г.)

В условиях рыночных отношений  возникает острая объективная необходимость  создания и функционирования сложной  инфраструктуры, служащей в качестве приводного ремня механизма рыночной экономики, который движется по определенным правилам, вырабатываемым и действующим  с учетом удовлетворения интересов  участников рыночного процесса. Все это обусловливает объективную необходимость в постоянном контроле соблюдения законов и правил функционирования рыночной экономики, изыскание путей достижения высоких конечных результатов, рентабельности работы, соблюдения этики партнерских отношений.

 
...

Что такое налоги, нельзя ли вообще обойтись без них?

Открыв любой экономический  словарь, можно прочитать примерно следующее:

"Налоги - обязательные платежи,  взимаемые государством с физических  и юридических лиц для финансирования  государственных расходов (прежде  всего, на здравоохранение, народное  образование, оборону, содержание  государственного аппарата), но также  служащий мощным экономическим  регулятором". Физические лица - это  мы с вами, каждый гражданин  государства, юридические - предприятия,  организации, самостоятельно ведущие  хозяйственную или иную деятельность. Мы с вами имеем паспорта. А  каждое юридическое лицо имеет  официальное наименование, устав,  юридический адрес, печать и  расчетный счет в банке, обязательно  проходит государственную регистрацию  и должно быть занесено в  государственный реестр. Физические  и юридические лица являются  налогоплательщиками. Налоги - своего  рода складчина для оплаты  тех дел, которые общество берет  на себя, потому что это по  каким-либо причинам оказывается  лучше и эффективнее, чем если  бы каждое лицо (физическое или  юридическое лицо) производило затраты  самостоятельно, за свой счет. Самый  наглядный пример: оборона от  внешнего противника. Можно ли  представить себе, что каждый  гражданин купит себе автомат  или танк, встанет на границу  и грудью заслонит ее от  агрессора? Конечно, здесь нужны  объединенные действия, организованная  и вооруженная армия, поэтому  нужно собрать деньги на оборону  в один кошелек. Управление  государством тоже немыслимо  без сбора налогов: откуда иначе  брать деньги для оплаты труда  чиновников, на их обслуживание  связью и транспортом, на полицию  и таможенную службу. Вспомнив  монархию, увидим, что изрядная доля  налогов, собиравшихся с населения,  шла на содержание двора его  величества, не счесть, сколько средств  ушло на строительство Зимнего  дворца, Версаля, Прадо и других  чудес света. Одним словом, нет  налогов - нет государства. Впрочем,  есть не столь очевидные примеры,  скажем, забота о здоровье людей.  Почти всюду существенную часть  забот о нем берет на себя  государство, потому и собирает  налоги. Но каждый может и должен  также сам позаботиться о себе. Поэтому могут сочетаться "бесплатное" лечение - за счет налогов, собранных  со всех вместе (больных и здоровых), и платное - за счет самого  заболевшего. То же относится к образованию (диапазон не менее широк: от всеобщего бесплатного до частного) и пенсионному обеспечению (государственные пенсии и добровольное дополнительное пенсионное обеспечение).

В принципе любой сбор денег для  финансирования какой-то конкретной задачи может быть налогом на все общество или складчиной лишь для тех, кто  непосредственно заинтересован  в решении этой задачи. Характерный  пример: скандал, разразившийся в  связи с введением платы за пересечение границ. Инициаторы объясняли  ее необходимость стремлением лучше  финансировать пограничную службу за счет лиц, пересекающих границу; противники же доказывали, что это задача республиканского бюджета (т.е. всего общества, включая  тех, кто никогда за границу не ездит). Обе точки зрения имеют  право на существование. Окончательный  вердикт поможет вынести экономический  анализ, который показывает, что  общество может понести ощутимый ущерб в тех случаях, когда  новым сбором будут облагаться приграничные перевозки. Плата, хотя и не очень  большая, может оказаться соизмеримой  с себестоимостью транспортировки  грузов и сделает ее невыгодной, а значит, приведет к свертыванию  важной для многих районов приграничной торговли. Все сказанное относится  к налогам государственным. Но они  могут быть и местными. Например, сбор на содержание колодцев с жителей  какого-то села является своего рода местным  налогом.

Еще в конце XVIII века великий английский экономист Адам Смит сформулировал  основные требования к налоговой  системе. Они признаются и сегодня. Напомним их: налоги не должны быть чрезмерно обременительными; они должны быть понятны налогоплательщикам; каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму, в какой срок он должен уплатить и почему; налоги должны быть справедливыми и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги; государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства. Исходя из этого потолкуем об облагаемых налогах в Кыргызстане.

Выбор правительства: налоги или экономический рост?

В данное время народом много  говорится, что налоговая среда  в Кыргызстане препятствует развитию отечественного производства и не способствует привлечению инвестиционных ресурсов. Несмотря на то, что налоги в Кыргызстане  по составу и ставкам почти  такие же, как в других развитых странах, они подавляют рыночную активность предприятий и граждан. С чем это связано? Я взял анализ экспертов журнала «АКИpress» принципиального отличия западной налоговой системы от нашей. На Западе налоговая система ориентирована на налогообложение личных доходов граждан. Основным налогоплательщиком является так называемый средний класс, имеющий достаточно высокий уровень доходов. Причем получают они доходы большей частью в форме заработной платы путем безналичного перечисления на банковские счета, что значительно облегчает администрирование налогов. В большинстве западных стран экономика находится на подъеме, доходы населения растут. Основная масса произведенного общественного продукта поступает непосредственно в руки частных лиц в виде заработной платы. К примеру, доля заработной платы наемных работников в структуре себестоимости продукции предприятия в среднем достигает 70-80 процентов. Таким образом, западная система налогообложения основана на высоких доходах граждан и ее прозрачности, Причем налогами облагается не весь доход, а только его часть, которая остается после вычета из дохода суммы, необходимой для нормального удовлетворения основных жизненных потребностей граждан. По некоторым оценкам, эта сумма достигает 12-14 тысяч долларов США в год. В большинстве стран эта сумма и установлена в качестве необлагаемого налогами прожиточного минимума. (Для сравнения, у нас необлагаемая база составляет 1200 сомов в год или около 41 долларов в год.)