Методики бухгалтерского учета и анализа кассовых операций банка

Перечень  документов размещенных на информационном стенде

 

 

Перечень признаков платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь, установлены  Национальным банком Республики Беларусь

Перечень общих признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте

Объявление о том, что заявление о недостаче, выявлении не платежных банкнот и банкнот, имеющих явные признаки подделки, либо банкнот, подлинность которых вызывает сомнение, не подлежит удовлетворению, если денежная наличность не была пересчитана клиентом в присутствии уполномоченного для этого представителя банка

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.8  - Перечень документов размещенных на информационном стенде

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных банка

 

С момента принятия на работу с кассовыми работниками и  работниками службы инкассации заключаются  договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Вновь принятые кассовые работники допускаются к самостоятельной работе с ценностями после принятия от них зачета по знанию и требованию Инструкции №211 и локальных нормативных правовых актов «Белагропромбанк», относящихся к их должностным обязанностям.

Для оприходования всей поступившей  денежной наличности и иных ценностей  и совершение расходных кассовых операций создается операционная касса. Руководитель банка письменным приказом определяет лиц (не мене двух), ответственных  за сохранность ценностей, на которых  возлагаются обязанность, связанные  с хранением и совершением  операций с денежной наличностью  и иными ценностями, находящимися в хранилище операционной кассы  банка. От лиц ответственных за сохранность  ценностей, также принимаются зачеты по знанию требований инструкции №211 и  локальных нормативных правовых актов «Белагропромбанка» и заключается договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.

Для осуществления операций с денежной наличность и  иными  ценностями лица, ответственные за сохранностью ценностей, обеспечиваются ключами от хранилищ, металлическими печатями или одноразовыми пломбирующими  материалами; кассовые работники и  работники инкассации - ключами от индивидуальных средств хранения ценностей, металлическими и каучуковыми печатями, пломбирами, именными штампами, нумераторами и клише. Металлические печати, используемые для опечатывания хранилищ, должны иметь реквизиты, которые представлены на рисунке 1.9.

 

Реквизиты, содержащиеся на металлических  печатях

Клише, используемые для упаковывания денежной наличности, - наименование банка или наименование банка и личный код кассира.

 

Полное наименование банка, которому принадлежит печать, и порядковый номер печати или должность лица, сдающего ценности под централизованную охрану;

 

Одноразовые пломбирующие материалы - идентификационные номера;

 

Пломбиры- идентификационный код банка и его порядковый номер;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.9 - Реквизиты  на металлических печатях, используемые для опечатывания хранилища

 

Примечание. Источник: собственная разработка на основе на основе [11]

 

Выдача (возврат) кассовым работникам и работникам службы инкассации печатей (одноразовых пломбирующих материалов), штампов, пломбиров, ключей, нумераторов, а также клише осуществляется под роспись в специальном журнале. Журнал ведется работником, который освобожден от совершения операций с ценностями и назначен ответственным за регистрацию, выдачу и хранение печатей (одноразовых пломбирующих материалов), штампов, пломбиров, ключей, нумераторов и клише.

Лица, ответственные за сохранность  ценностей, кассовые работники и  работники службы инкассации обязаны  обеспечивать надлежащее хранение печатей (одноразовых пломбирующих материалов), пломбиров, ключей от хранилищ, штампов, нумераторов и клише, исключающее  какую-либо возможность использования  последних иными лицами.

Для организации работы отделов инкассации подразделений банка с соблюдением правовых норм отделам оказывается методологическая и практическая помощь, проводятся проверки филиалов, отделений, имеющих службу инкассации.

Для упрощения процедуры  получения денежной наличности клиентами  банка в банке установлены  банкоматы. Для обслуживания банкоматов письменным распоряжением руководителя банка назначен ответственный работник банка (оператор банкоматов), за которым  закреплены ключи от банкоматов. Ключи  от кассет банкоматов хранятся у заведующей операционной кассой и выдаются кассиру  под роспись в специальном  журнале только на время загрузки-выгрузки денежной наличности в (из) кассет банкомата.

Подкрепление банкоматов денежной наличностью производится по мере необходимости на основании  письменной заявки работника, ответственного за обслуживание банкоматов

Инкассация денежной выручки  организацией, их обособленных подразделений  или предпринимателей осуществляется службой инкассации на основании  договоров на сбор денежной выручки, заключенных между банком и предприятием (предпринимателем). Под инкассацией  наличных денежных средств, платежных  инструкций, драгоценных металлов и  драгоценных камней и иных ценностей  понимаются осуществляемые на основании  договора службами инкассации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций сбор таких ценностей  из касс юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и сдача их в  кассы банков и небанковских кредитно-финансовых организаций

В соответствии с законодательством  Республики Беларусь банк принимает  от уполномоченных органов Республики Беларусь ценности на временное хранение в кладовую операционной кассы. В  приеме ценностей на хранение банк выдает квитанцию, в которой указываются  вид принятых на хранение ценностей, их оценка и номер. Принятые на хранение ценности нумеруются очередными порядковыми  номерами, начиная с номера первого, по датам поступления. Этот номер  проставляется на всех экземплярах  комплекта внебалансового ордера. Ценности, принятые на хранение, учитываются на соответствующем внебалансовом счете.

Ревизия ценностей, находящихся  в хранилище операционной кассы, и проверка порядка их хранения в  отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Петрикове проводятся:

ежегодно по состоянию  на 1 января нового года;

не реже одного раза в  квартал (внезапная ревизия);

при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных  за сохранность ценностей;

при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

в других случаях – по распоряжениям руководителя головного банка. 

Ревизия ценностей проводится составом лиц не менее 3 человек (один из которых - руководитель ревизии), назначаемых  приказом управляющего банка, по указанию которого проводится ревизия ценностей. К проведению ревизии ценностей  привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, от которых приняты  зачеты по знанию требований нормативно правовых актов Национального банка  Республики Беларусь, Правил организации  кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк».

Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных  правил проведения ревизий ценностей  несут как руководитель банка, назначивший  ревизию, так и руководитель ревизии.

Акты ревизии ценностей, находящихся в кладовой, хранятся в течение одного года у главного бухгалтера, а затем передаются в  архив.

Таким образом, можно отметить, что организации кассовой работы и оформлению совершаемых операций в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Петрикове осуществляются в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и локальными нормативно-правовыми актами банка.

 

Цель, задачи и  принципы бухгалтерского учета кассовых операций

 

Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется в  соответствии с Законом о Бухгалтерском  учете и отчётности, постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 «О ведении бухгалтерского учета  в банках, расположенных на территории Республики Беларусь», постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 26 июня 2007г. №198 «Об утверждении инструкции о  порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке Республики Беларусь».

Цель, задачи и анализ бухгалтерского учета кассовых операций банка представлены на рисунке 1.7.

 

 

Цель  бухгалтерского учета кассовых операций банка

предоставление  полной и достоверной информации (об остатках денежных средств в  кассе, на счетах в банках,  находящихся  в пути; о поступлении и использовании  денежных средств; о величине денежных потоков; о величине наличного и  безналичного денежных оборотов), необходимой  для контроля за сохранностью, рациональным и эффективным использованием денежных средств; за состоянием расчетно-платежной  и расчетно-кассовой дисциплины; для укрепления платежеспособности и для принятия обоснованных управленческих решений

Задачи  бухгалтерского учета кассовых операций

правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличными деньгами; контроль своевременности и правильности документального оформления поступления и списания денежных средств; соблюдение действующего порядка  использования денежных средств по назначению; контроль законности, целесообразности и эффективности  совершения хозяйственных операций по движению денежных средств; соблюдение  открытия, переоформления,  закрытия  и    документальное оформление текущих и других счетов; контроль своевременности представления отчетов  кассирами о кассовых оборотах; организация достоверного синтетического учета денежных средств; правильное отражение в регистрах аналитического учета операций по  движению денежных средств; своевременное формирование в учете информации (об остатках денежных средств, движении денежных потоков) по показателям бухгалтерской отчетности; обеспечение  сохранности  денежных  ресурсов,  ценных бумаг,  других денежных документов.

 

Рисунок 1.7 – Цель и задачи бухгалтерского учета кассовых операций банка

Примечание. Источник: собственная разработка

 

При осуществлении расчетно-кассового  обслуживания, которое бы удовлетворяло  и защищало интересы клиентов, банк должен проводить все связанные  с ним операции максимально качественно, без задержки расчетов с клиентами, расширять перечень сопутствующих  услуг, не забывать про возможные  риски и принимать все необходимые  меры по управлению ими, а так же вести бухгалтерский учета и  анализ  кассовых операций с соблюдением  следующих принципов:

1. Ведение бухгалтерского  учета кассовых операций с  момента создания банка до  его реорганизации или ликвидации  в порядке, установленном законодательством;

2. Государственное регулирование  бухгалтерского учета кассовых  операций  и отчетности по ним;

3. Строгое документальное  оформление и отражение в бухгалтерском  учете каждой совершаемой кассовой  операции методом двойной записи  на балансовых счетах( дебет, кредит) и методом односторонней записи на внебалансовых счетах (приход, расход);

4. Систематизация, группировка  полученной информации для составле-ния отчетности;

5. Обеспечение сопоставимости  данных аналитического учета  с данными синтетического учета  с целью формирования полной  и оперативной информации, своевременного  предупреждения негативных явлений,  контроль за показателями деятельности банка и ее конечных результатов;

6. Инвентаризация активов  с целью обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета.

Основным нормативным  актом, регулирующим общие подходы  ведения бухгалтерского учета и  отчетности в банке, является учетная  политика. Учетная политика банков обобщает совокупность конкретных принципов, основ, соглашений, правил и практики, принятых банками для организации  и ведения бухгалтерского учета, составления и  представления  финансовой отчетности.

Особенности раскрытия учетной  политики банков определяет Постановление  Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 28.09.2007 №300 «Национальный  стандарт финансовой отчетности 1 «Представление финансовой отчетности» (НСФО 1)». При  представлении в финансовой отчетности существенных элементов учетной  политики банк раскрывает:

• основу (или основы) оценки активов и обязательств;
• иные аспекты учетной политики, которые необходимы для понимания финансовой отчетности [31, с.47].