Методики бухгалтерского учета и анализа кассовых операций банка

Для успешного решения  этих задач и достижения максимальной эффективности движения вперед необходимо тесное взаимодействие центральных  банков и специалистов в области  налично-денежного обращения разных стран. Одним из направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь является продолжение международного сотрудничества Национального банка и банков страны с международными финансовыми организациями, ориентированное на использование экспертной технической помощи по актуальным направлениям деятельности банковской системы, включая совершенствование денежно-кредитной политики, банковского надзора, переход на международные стандарты финансовой отчетности; проведение мероприятий по легализации доходов, полученных незаконным путем; с национальными (центральными) банками по обмену опытом по практическим аспектам проведения денежно-кредитной политики, организации научно-исследовательской и информационно-аналитической работы, формирования базы для развития сотрудничества между банковскими системами государств.

Кроме того, нельзя не учесть изменений в составе самих  денежных банкнот. Так согласно постановлению  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 31 января 2012 г. № 31 «О выпуске в обращение банкноты Национального банка Республики Беларусь образца 2000 года номиналом 200 000 рублей» с 12 марта 2012 г. выпущена банкнота Национального банка Республики Беларусь образца 2000 года номиналом 200 000 рублей. Необходимость в новой  купюре возникла из-за взрывного роста  цен. Резкий удар по покупательной способности  белорусского рубля нанесли три  единовременные девальвации, проведенные  Национальным банком в 2009-2011 годах: первая - на 20%, прошла в начале 2009 года, вторая - на 56% в мае 2011 года и третья - на 54% в октябре 2011 года. В результате, за 3 последних года девальвация  белорусского рубля превысила 210%, после  относительной стабильности национальной валюты в течение предыдущих 4-5 лет. Однако нельзя не отметить, что основным принципом, которым руководствуются центральные банки разных стран при введении в обращение банкнот нового образца и при работе с наличностью вообще, является принцип снижения собственных затрат.

Порядок проведения кассовых операций и организация кассового  обслуживания клиентов закрепляются в  локальных нормативных актах  коммерческих банков. Здесь же и  определяются подходы к отражению  кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. При этом следует отметить, что основным внутренним положением, регулирующим вопросы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности о кассовых операциях в банке, является учетная политика.

В свою очередь, данные бухгалтерского учета и отчетности, отражающие обороты  по поступлению и расходованию денежной наличности касс банка становятся основными  источниками информации для анализа  кассовых операциях и принятия эффективных  управленческих решений в области  снижения кассовых расходов.

Порядок совершения кассовых операций в банке регулируется Законом  Республики Беларусь «О бухгалтерском  учете и отчетности» от 18 января 1994 г. № 3321-XII [зак], Инструкцией по организации кассовой работы в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 декабря 2006 г. № 211 (далее Инструкция №211) [211], локальными нормативными правовыми актами банков, которые определяют порядок ведения бухгалтерского учета кассовых операций, организацию учетно-операционной работы, документооборота, вопросы контроля расчетно-кассовых документов и бухгалтерской отчетности в банке.

Организация кассовых операций осуществляется на уровне Национального  банка и коммерческих банков с  участием их клиентов. Правовое обеспечение  в организации кассовых операций принадлежит Национальному банку, который в соответствии с законодательством  страны устанавливает:

– порядок ведения кассовых операций, порядок работы банков с  денежной наличностью, формы отчетности этой работы и сроки ее представления, а также меры ответственности  за нарушение установленного порядка;

– правила хранения, инкассации и перевозки наличных денежных средств;

– правила осуществления  эмиссионно-кассовых  операций;

– правила определения  признаков платежности наличных денег и замены ветхих и поврежденных банкнот.

Общие требования к организации  работы с денежной наличностью, определению  признаков платежности наличных денег, инкассации и перевозки наличных денежных средств и иных ценностей для кассовых работников и работников служб инкассации непосредственно заложены в Инструкции по организации кассовой работы №211, которая обязательна к исполнению всеми банками, их филиалами и отделениями и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь

Что касается организации  кассовой работы и оформления совершаемых  операций в отделении ОАО «Белгазпромбанк» в г. Гомеле, то на основании Инструкции №211 ОАО «Белгазпромбанк» разработаны Правила организации кассовой работы, утвержденные Протоколом Правления ОАО «Белгазпромбанк» №13 от 04.03.2010г.

Рассмотрим классификацию  касс банка для осуществления  кассовых операций по мнению различных авторов, приведенную в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2 – Классификация  касс банка для осуществления  кассовых операций по мнению различных авторов

 

Автор	Виды касс банка
О.И. Лаврушин [7]	Операционная, приходные  и расходные кассы банка.
Г.Белоглазова, Л. Кроливецкая [6]	Приходные кассы, расходные  кассы, приходно-расходные кассы, кассы  для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной наличности.
Т.М. Костерина [23]	Операционная и оборотная  кассы банка
Инструкция №211 от 21 декабря 2006 года (в редакции от 26.08.2010 г. №362) [19]	Приходные кассы, расходные  кассы, приходно-расходные кассы, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов  и кассы пересчета денежной наличности.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании изучения экономической литературы.

Итак, мнения авторов сходятся на выделении операционной кассы  для совершения кассовых операций. В ее состав могут входить приходные  кассы, расходные кассы, приходно-расходные  кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета  денежной наличности. По нашему мнению, соответственно можно классифицировать и кассовые операции: приходные кассовые операции, расходные кассовые операции, приходно-расходные кассовые операции, кассовые операции для размена денег, вечерние кассовые операции, кассовые операции по пересчету денежной наличности.

Разнообразием отличаются и  экономические подходы к классификации  кассовых операций, учитывающие специфику  работы конкретного банка и видов  создаваемых касс.

Кроме того вне зависимости  от порядка нормативного регулирования  в практической деятельности банков различных стран все кассовых операций подразделяются согласно следующим  классификационным признакам:

1) по направлению движения  денежных средств:

- приходные кассовые операции;

- расходные кассовые операции;

2) по видам обслуживания:

- операции по кассовому  обслуживанию клиентов банка  (выдача денеж-ных средств на заработную плату, командировочные расходы, зачисление торговой выручки на текущие счета клиентов, прием и выдача вкладов, оплата коммунальных услуг, услуг связи и др.);

- операции, связанные с  удовлетворением потребностей самого  банка (пополнение операционной  кассы, выдача денежных средств  на командировочные расходы);

3) по видам валют, в  которых осуществляются кассовые  операции:

- в национальной валюте;

- в иностранной валюте;

- в свободно конвертируемой  валюте;

Кроме того в отделении  ОАО «Белгазпромбанк» в г. Гомеле осуществляются следующие виды кассовые операции:

- операции с наличными  денежными средствами, выраженными  в национальной и иностранной  валюте;

- операции с драгоценными  металлами и драгоценными камнями,  памятными монетами;

- операции с ценными  бумагами (в частности со сберегательными  сертификатами и облигациями,  денежными чеками);

- операции с лотерейными  билетами;

- операции с прочими  ценностями.

Особенности организации  кассовой работы в банках устанавливает  Национальный Банк Республики Беларусь. Порядок провидения кассовых операций регулируется Постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 21 декабря 2006 г. №211 (в редакции от 29.06.2009 г. №92, от 26.08.2010 г. №362) «Об утверждении  Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь».

В настоящее время предъявляются  следующие требования к банкам в  частности организации кассовой работы:

• банки обязаны соблюдать законодательство Республики Беларусь.
• банки обязаны обеспечить безусловную сохранность ценностей, находящихся в банке, а так же своевременное, правильное и полное оприходование и зачисление на соответствующие счета клиентов банка денежной наличности, поступившей в кассы банка.
• банки обязаны сортировать денежную наличность на годную к обращению и ветхую, осуществлять приём и обмен повреждённых банкнот.

Вместе с тем наличные деньги, участвующие в платежном  обороте, необходимы, прежде всего, для  обслуживания потребительского сектора  экономики. Поэтому считаем, что  целесообразно сохранить на прежнем  уровне значимость органов государственной  власти в решении вопросов сбалансированности платежеспособного спроса населения  с предложением товаров и услуг.

Сфера торговли и услуг  должна остаться основным каналом изъятия  денежных доходов населения.

Дополнительным каналом  изъятия наличных денег у населения  являются розничные банковские услуги. Наиболее емкой по кассовым поступлениям розничной банковской услугой остается формирование денежных накоплений.

Согласно ст. 14 Банковского  кодекса Республики Беларусь одним  из видов банковских операций является осуществление расчетного и (или) кассового  обслуживания физических и (или) юридических  лиц, в том числе банков-корреспондентов.

Банки, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц и индивидуальных предпринимателей, обязаны принимать платежные  банкноты, имеющие силу законного  платежного средства на территории Республики Беларусь, для зачисления на счета, в банковские вклады, депозиты и  другие виды платежей.

В соответствии с инструкцией  об организации наличного денежного  обращения в Республики Беларусь от 30 марта 2011 №112, утвержденная Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь  под кассой понимается - помещение или место  осуществления расчетов наличными  деньгами, а также приема, выдачи, хранения наличных денег, ценностей, кассовых документов [20, гл.1, п.3].

Согласно Правилам организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утв. Протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» от 04 марта 2010 №13 для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки могут открывать у себя и в структурных подразделениях банка различные виды касс, которые представлены на рисунке 1.7. 

 

Разновидности касс банка

Приходные

 

Вечерние

Кассы пересчета денежной наличности

 

Приходно - расходные

Расходные

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.7  - Разновидности  касс в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Петрикове

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных банка

 

Целесообразность открытия тех или иных касс, структурных  подразделений банка, их количества, численность кассовых работников, а  также установка банкоматов или  иных платежно-расчетных терминалов определяется руководством банка. Приказам по банку определяется режим работы касс, структурных подразделений  банка (продолжительность рабочего дня, периодичность и продолжительность  технических и обеденных перерывов) и перечень совершаемых в них  операций, а также порядок документооборота и передачи в банк информации об операциях, совершенных структурными подразделениями банка. У касс банка  для всеобщего обозрения помещается перечень документов, которые представлены на рисунке 1.8.