Методики бухгалтерского учета и анализа кассовых операций банка

Примечание. Источник: собственная разработка на основании изучения экономической литературы.

 

Таким образом, изучение специальной  литературы позволило сделать вывод  о том, что практически у всех авторов существует один подход к  определению кассовых операций. Однако, на мой взгляд наиболее правильное определение кассовых операций дано в инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 года №107, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь в котором, под кассовыми операциями понимаются операции юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета [8, гл.1, п.2].

Кассовые операции напрямую связаны с наличным денежным обращением. Объемы оборотов по приходу и расходу  из касс прогнозирует, планирует и  анализирует отдел наличного  обращения банка. Наличные деньги начинают свое движение из касс Национального  банка Республики Беларусь, которому предоставлено монопольное право  выпуска денег в обращение. Банки  получают наличные знаки в Национальном банке, компенсируя их номинальную  стоимость за счет своих ресурсов путем безналичного перевода средств. Для бесперебойного обеспечения  хозяйствующих субъектов денежной наличности в кассах банков постоянно  должен быть необходимый остаток. Организации  за счет имеющих на своих счетах средств или предоставленного кредита  получают наличные деньги в кассе  обслуживающего банка. Эти денежные суммы предназначены для выплаты  рабочим и служащим заработной платы  и осуществление других платежей населению они не должны задерживаться  в кассах организаций. В дальнейшем движение наличных денег переходят  к населению и используются на оплату покупаемых товаров, оказанных  услуг, а также для других платежей в пользу государства, предприятий  или отдельных лиц. Расходование части наличных денег может быть отложено, она становится сбережением  и хранится у населения или  помещается во вклад в банке. Следовательно, от населения наличные деньги опять  поступают в кассы предприятий, организаций и учреждений.

Таким образом, наличные деньги, начав свое движение из касс Национального  банка и пройдя каналы обращения, возвращаются в кассы банков. Из этих касс они опять выдаются на нужды субъектов хозяйствования и населения и совершают свое движение до полного износа. При  определенных условиях, особенно когда  сокращается кредитование народного  хозяйства или ускоряется движение наличных денег, банки могут сдавать  излишки своей денежной наличности в кассы Национального банка. Тогда возможно изъятие денег  из обращения.

Взаимосвязь кассовых операций с другими операциями банков прослеживается, главным образом, в тех направлениях работы банковских учреждений, которые  связаны с обслуживанием населения. Так, наличным путём чаще всего происходит приём (выдача) депозитов физических лиц и уплата процентов по ним. Выдача наличных средств по карт-счетам с использованием банкоматов и пунктов выдачи наличных, совершение валютно-обменных операций, покупка-продажа ценных бумаг населению.

Однако наличные деньги были и остаются одним из основных платежных  средств. По мнению Ю. М. Ясинского «наличные  деньги являются единственным полностью  надежным, неизменным и универсальным  средством денежных расчетов и необходимо обеспечить, чтобы они оставались им и впредь» [34, с. 244].

В зарубежных коммерческих банках кассовая наличность имела небольшой  удельный вес в структуре активов, в частности, в США  чуть больше 2 процента, а в белорусских банках удельный вес кассовой   наличности составлял около 10 процентов. Еще  более высокий удельный вес кассовой наличности отмечался в банках многих российских регионов – до 40-50%.

Согласно точки зрения экспертов в области наличного денежного обращения, столь высокий показатель уровня наличных расчетов указывает на недостаточный уровень развития всей экономики страны. Однако в переходных экономиках наличные расчеты, а, следовательно, и объем кассовой работы в банках, значительны. На необходимость снижения уровня наличных расчетов, а, соответственно, и объема кассовых операций в банке указывает и Национальный банк в программе развития платежной системы Республики Беларусь.

Согласно другой точки зрения, мировой тенденцией является увеличение объемов и оборота наличности в целом и в отдельно взятых государствах. Доля наличных денег в обороте разных стран, несмотря на внедрение на протяжении длительного времени все новых технологий безналичных расчетов, составляет от 40 до 90%., и на протяжении ближайшего десятилетия, по прогнозам экспертов, будет составлять в среднем более 50%. По данным Федеральной резервной системы США 2/3 долларов США  циркулируют за пределами США, а Россия и страны бывшего СССР — основные ее потребители (почти треть от общего объема). По прогнозу Федеральной резервной системы к 2012 году сумма наличных долларов США в обращении может достигнуть триллиона, причем уже 4/5 наличности будут циркулировать за рубежом. Интересные данные приводит в своей работе Т. Фергюсон. Он отмечает, что за последние 20 лет (с 1988 по 2008 г.) рост количества долларов США в обращении по номиналам составил от 25 до 465%.

Обработка наличности является одним из наиболее трудоемких и дорогостоящих  процессов. По данным компании De La Rue, только в Великобритании на обработку денег ежесекундно расходуется 95 фунтов стерлингов, что соответствует приблизительно 17,8 млн р. в час. И это — при высоком уровне безналичных транзакций. Поэтому на Западе никого не удивляет тот факт, что совершенствование организационной структуры и технической базы обработки денег является одной из наиболее насущных задач. Эти проблемы постоянно находятся в центре внимания центральных и национальных банков всех стран мира, обсуждаются на крупнейших международных форумах.

Тем не менее, оценка пропорций наличного и безналичного оборота денег, анализ соотношения  между ними остаются одной из ключевых задач в организации наличного  денежного обращения.

В процессе организации налично-денежного  обращения решаются такие важные экономические задачи, которые представлены на рисунке 1.1.

 

 

Экономические задачи налично-денежного  обращения

Определение объема денежной массы  в наличной форме, находящейся в  обращении

 

   Определение общего объема налично-денежного оборота и его структуры

 

 

 

Направление денежных потоков

Размещение денежной массы по территории страны

 

 

Расчет эмиссионного результата за определенный период и др.

 

 

Рисунок 1.1 - Экономические  задачи  налично-денежного обращения

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [33, с.268]

 

Современное белорусское  законодательство различает наличные и безналичные расчеты. Согласно статье 24 Банковского кодекса Республики Беларусь под расчетами в безналичной  форме понимаются «расчеты между  физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через  банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его филиал (отделение) в безналичном порядке» [4]. В том, что Республика Беларусь достигла стабилизации, несомненно, есть заслуга и банковской системы. За последние два года  снижены темпы инфляции,  выросли золотовалютные резервы Национального банка Республики Беларусь. Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь в 2012 году представлены на рисунке 1.2

 

 

Рисунок  1.4 –  Основные направления денежно-кредитной  политики Республики Беларусь в 2012 г.

Примечание. Источник :  [41, с. 14].

 

Динамика денежных агрегатов  в Республике Беларусь формировалась  под влиянием различных экономических  условий, в результате динамика рублевой денежной базы в республике, характеризуется  следующей ситуацией, представленную на рисунке 1.3.

 

Рисунок 1.2  - Динамика рублевой денежной базы в Республике Беларусь за январь – апрель 2012г. (млн р.)

Примечание. Источник: собственная разработка на основании [37].

 

По данным рисунка 1.3 видно, что с 1 января по 1 мая 2012 г. произошло  постепенное наращивание наличных денежных средств как в обращении, так в кассах банка. При этом наибольший прирост наличных денег в обращении  приходился на 01.01.2012г. -  660 млн р. Аналогичная ситуация наблюдалась в отношении средств в кассах банка, где прирост составил 70.9 млн р. В свою очередь на 01.05.2012г. наибольший прирост наблюдался по средствам на корреспондентские счета коммерческих банков – 337.5 млн р., а средства в кассах банка на эту же дату имели наименьший прирост -45,9 млн р., в то время как наличные деньги в обращении возросли на 659,3 млн р.

Также рассмотрим динамику структуры рублевой денежной базы в  республике в процентах, которая  представлена на рисунке 1.3.

 

Рисунок 1.3 - Динамика структуры рублевой денежной базы в  Республике Беларусь за январь – апрель 2012г. (%)

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [37]   

По данным рисунка 1.3  видно, что в наибольший удельный вес  наличных денег в обращении приходился на 01.02.2012г. -  67.9%, так же как и  средств в кассах банка (6.9 %). В свою очередь на 01.05.2012г. наименьший удельный вес  имеют наличные деньги в обращении – 63.2% и средства в кассах банка – 4.4 %. А что касается корреспондентских счетов коммерческих банков, то наибольший удельный вес их приходился на 01.05.2012г. – 32.4%, а наименьший на 01.02.2012г. – 25.2%.

Для большей наглядности  представим объём поступлений наличных денег в кассы банков по областям за 2010г (рисунок 1.4)

 

Рисунок 1.4 –  Структура  поступления наличных денег в  кассы банков Республики Беларусь по областям за 2010 год, %

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [37]

 

По данным рисунка 1.4 видно, что в 2010 году наибольший удельный вес  поступления наличных денег в  кассы банков зафиксирован в Минске и Минской области 46%, а наименьший удельный вес зафиксирован в Могилевской области который составил 9%.

Наряду с поступлением постоянно увеличивается и объём  выдачи наличных денег из касс банков Республики Беларусь. Для большей  наглядности представим данную динамику на рисунке 1.5.

 

Рисунок 1.5 –  Удельный вес выдачи наличных денег в кассы  банков по областям за 2010 год

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [37]

 

По данным рисунка 1.6 видно, что в 2010 году наибольший удельный вес  выдачи наличных денег из касс банков зафиксирован в Минске и Минской  области 45%, а наименьший удельный вес  зафиксирован в Брестской области который составил 9%.

Рассмотрим динамику обращения  наличных денег в республике по месяцам, которая представлена на рисунке 1.6.

 

Рисунок 1.6  - Динамика наличных денег в обращении по Республике Беларусь по месяцам за 2010-2011 гг.(%)

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [37] 

 

По данным рисунка 1.6 видно, что в январе – ноябре 2011 года по сравнению с аналогичным периодом в 2010 году объем наличного денежного  обращения снизился на 17,7% и составил в ноябре 2011 года 33,6%. Это было вызвано  внедрением современных систем электронных  банковских услуг с использованием пластиковых карт и банкоматов.

Основной целью  денежно-кредитной политики в 2012 году является защита и обеспечение устойчивости белорусского рубля, в том числе  его покупательской способности  и курса по отношению к иностранным  валютам. Наиболее эффективным каналом  влияния денежно-кредитной политики на внутреннюю и внешнюю устойчивость белорусского рубля остается поддержание  его стабильного курса к доллару  США. Это связано со значительным удельным весом доллара США на внутреннем валютном рынке и в  структуре валютных сбережений населения, а также его высокой долей  в расчетах по внешнеторговым операциям. С учетом открытости экономики Республики Беларусь обменный курс будет использоваться в качестве инструмента воздействия  на динамику внутренних цен на основе ограничения роста цен на импортные  товары.

Планируется дальнейшая активизация роли процентной ставки как инструмента денежно-кредитной  политики. В условиях преимущественного  формирования денежного предложения  через кредитный канал усиливается  значимость и эффективность данного  инструмента в снижении инфляции.

В 2012 году с учетом ожидаемого роста ВВП и оценок изменения скорости обращения денег  прогнозируется увеличение рублевой денежной массы на 21-25% . В широкой денежной массе возрастут депозиты как  физических лиц, что связано с  прогнозируемым ростом денежных доходов  населения, структурой ожидаемых расходов, уровнем инфляции и величиной  процентных ставок, расширением перечня  банковских операций, услуг и повышением их качества, так и юридических  лиц за счет увеличения объемов реализации продукции, повышением рентабельности за счет снижения материалоемкости, энергоемкости производства, уменьшением налоговой нагрузки.

Приоритетным направлением развития банковского сектора в 2012 году является дальнейшее повышение  устойчивости его функционирования. Продолжится рост эффективности  выполнения банковским сектором функций  финансового посредничества. Рост капитала будет содействовать как обеспечению  устойчивости деятельности банков, так  и сохранению инвестиционной привлекательности  банковского сектора. Ожидается  улучшение качества корпоративного управления, включая достижение большей  прозрачности деятельности банков, эффективности  риск-менеджмента, совершенствование отношений органов управления банков. Формирование и дальнейшее улучшение банками систем управления рисками, приближение их к соответствующим стандартам уменьшит подверженность банковского сектора рискам, принимаемым на себя.

Согласно стратегии  развития по итогам 2011-2015гг. банковский сектор  Беларуси по своему развитию вплотную приблизится к показателям  банковских секторов стран Центральной  и Восточной Европы. Будет обеспечена его стабильность. Банки будут  эффективно, качественно и в полном объеме удовлетворять быстро растущий спрос экономики на инвестиционные ресурсы. Наряду с нарастающим привлечением иностранного капитала в форме прямых иностранных инвестиций это создаст необходимые условия для поддержания в стране устойчивых темпов экономического роста. Банковский сектор должен внести серьезный вклад в развитие экономики страны. Банковский сектор ставит целью за 2011-2015 годы достичь роста: активов банков в 2,3-3,3раза;            требований банков к экономике в 2,7-3,7 раза; нормативного капитала в 2,2-2,4 раза; широкой денежной массы в 2,9-3,3 раза; доли проблемных активов банков в активах, подверженных кредитному риску на конец периода не более чем на 4%;международных резервных активов не менее чем в 2 раза; ставки рефинансирования на конец периода 6-8 процентов годовых.