Содержание
Введение
1 Глава. Теоретические аспекты
организации и планирования аудиторской
проверки
1.1 Понятие планирования аудиторской
проверки
1.2 Понятие организации аудиторской
проверки
1.3 Методика и техника проведения аудита
2 Глава. Организация и планирование
проверки в бюджетном учреждении «УФСИН
по Калининградской области»
2.1.Технико-экономическая характеристика «УФСИН» |
|
2.2.Анализ финансового состояния «УФСИН»
2.3.Особенности бухгалтерского учета в «УФСИН»
в соответствии с учетной политикой
2.4.Особенности организации
и планирования проверки в «УФСИН»
3 Глава. Основные мероприятия по совершенствованию
системы учета и контроля «УФСИН» |
32
34
37
48 |
Заключение |
53 |
Список используемых источников |
54 |
Приложения |
57 |
Введение
Данную тему курсовой работы
я считаю актуальной всегда, так как тема
планирования и организации всегда в развитии.
Деятельность по организации и планированию
можно и нужно всегда совершенствовать.
Без хорошего плана и грамотной организации
очень трудно сделать хорошо какую-либо
работу.
У аудитора обязательно должен
быть письменный план аудиторской проверки,
цель которого:
Определить объем и тип необходимых
тестов;
Оценить издержки по их проведению;
Достичь взаимопонимания с
клиентом по всем интересующим вопросам
до начала проверки;
Иметь доказательства обоснованности
выполнения аудита и его качества у данного
клиента.
Планированию предшествуют
следующие этапы: оценка существенности;
оценка аудиторского риска; изучение системы
внутреннего контроля и оценка риска ее
неэффективности.
Большинство фирм разрабатывает свои
внутренние планы проверки, приспособленные
к спецификации клиента.
В большинстве случаев планирование
включает в себя разработку графиков, определение сроков
и доходов, проведение инструктажа членов
команды, организацию связей с подразделениями
внутри фирмы, обсуждения стратегии и
подготовки аудита с клиентом.
К бюджетным относятся организации,
основная деятельность которых полностью
или частично финансируется за счет средств
бюджета на основе смет доходов и расходов
(бюджетной сметы). Обязательным условием
является открытие финансирование по
смете и ведение бухгалтерского учета
и отчетности в порядке, предусмотренном
для бюджетных организаций.
Бухгалтерский учет в бюджетных
учреждениях составная часть единой системы
учета РФ. Информационная система для
бюджетных учреждений имеет особенности,
обусловленные существенными различиями
в правилах ведения бухгалтерского учета,
действующих в коммерческих и бюджетных
организациях. Ведение бухгалтерского
учета в бюджетных учреждениях регламентируются
специальными нормативными актами, адресованными
для них. Определяющие регламентации (правила
и указания) бюджетного учета, обязательные
в практике бюджетных учреждений, устанавливаются
централизованно Министерством финансов
России.
Хорошо поставленный бухгалтерский
учет позволяет не только выявить скрытые
резервы, обнаруживать нарушение режима
экономии плановой и финансово-бюджетной
дисциплины, но и предупреждать и вовремя
устранять возможные потери и необоснованные
затраты.
Совершенствование бухгалтерского
учета, усиление его контрольных функций
за финансовой и хозяйственной деятельностью
организации – основа укрепления финансово-бюджетной
дисциплины.
По данным бухгалтерского учета
можно вскрыть факты бесхозяйственности,
расточительства, излишеств в использовании
бюджетных средств, принять меры к сбережению
живого и овеществленного труда. Следовательно,
бухгалтерский учет – это важнейшее звено
системы управления учреждениями непроизводственной
сферы.
Недостаточная разработанность
теоретических и практических аспектов
бухгалтерского учета и контроля в бюджетных
учреждениях в изменившихся условиях,
низкая действенность контроля целевого
характера использования бюджетных средств,
дискуссионность отдельных положений
определяют актуальность темы настоящей
работы.
В своей курсовой работе я буду
изучать организацию и планирование аудиторской
деятельности. А также рассмотрю особенности
проверки бюджетного учреждения, в котором
работаю. Считаю, что углубленное изучение
учреждения положительным образом отразиться
на его деятельности и поможет усовершенствовать
проблемные участки.
Под учреждением в соответствии
с Гражданским кодексом РФ понимается
некоммерческая организация, созданная
собственником для осуществления управленческих,
социально-культурных или иных функций
некоммерческого характера и финансируемая
полностью или частично этим собственником
(ст.ст. 15 и 120 ГК РФ).
Бюджетное учреждение
- государственное (муниципальное) учреждение,
финансовое обеспечение выполнения функций
которого, в том числе по оказанию государственных
(муниципальных) услуг физическим и юридическим
лицам в соответствии с государственным
(муниципальным) заданием, осуществляется
за счет средств соответствующего бюджета
на основе бюджетной сметы (ст.6 БК РФ).
Глава 1. Теоретические аспекты
организации и планирования аудиторской
проверки
1.1. Понятие планирования аудиторской
проверки
План аудита общий - логическое
описание предполагаемого объема и характера
проведения аудита, особенностей экономического
субъекта, специфики предполагаемой аудиторской
проверки и используемых в процессе аудита
методов и технических приемов.
Планирование аудита - один из обязательных
этапов аудита, заключающийся в определении
стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составления
общего плана аудита, разработки аудиторской
программы и конкретных аудиторских
процедур.
Планирование, является начальным
этапом проведения аудита и включает в
себя разработку аудиторской организацией
общего плана аудита с указанием ожидаемого
объема, графиков и сроков проведения
аудита, а также разработку аудиторской
программы, определяющей объем, виды и
последовательность осуществления аудиторских
процедур, необходимых для формирования
аудиторской организацией объективного
и обоснованного мнения о бухгалтерской
отчетности организации.
Планирование аудита должно
проводиться аудиторской организацией
в соответствии с общими принципами проведения
аудита:
–независимость;
–честность;
–объективность;
–профессиональная
компетентность и добросовестность;
–конфиденциальность;
–профессиональное
поведение.
Рассмотрим каждый из принципов
более подробно.
Независимость – принцип аудита,
заключающийся в обязательности отсутствия
у аудитора при формировании его мнения
финансовой, имущественной, родственной
или какой-либо иной заинтересованности
в делах аудируемого лица, превышающей
отношения по договору на осуществление
аудиторских услуг, а также какой-либо
зависимости от третьих лиц. При этом независимость
аудитора должна обеспечиваться как по
формальным признакам, так и с точки зрения
фактических обстоятельств.
Честность – принцип аудита,
заключающийся в обязательной приверженности
аудитора профессиональному долгу, а также
следовании общим нормам морали.
Объективность – принцип аудита,
заключающийся в обязательности применения
аудитором непредвзятого, беспристрастного
и самостоятельного, не обусловленного
каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению
любых профессиональных вопросов и формированию
суждений, выводов и заключений.
Профессиональная компетентность
– принцип аудита, заключающийся в том,
что аудитор должен владеть необходимым
объемом знаний и навыков, позволяющим
ему обеспечивать квалифицированное,
качественное, отвечающее современным
требованиям оказание профессиональных
услуг. Аудиторской организации для обеспечения
квалифицированного проведения аудита
надлежит привлекать подготовленных,
профессионально компетентных специалистов
и осуществлять контроль за качеством
их работы.
Аудиторская организация не
должна оказывать услуги, выходящие за
рамки профессиональной компетентности
и пределы ее полномочий в соответствии
с имеющимися лицензиями на осуществление
аудиторской деятельности.
Добросовестность – принцип
аудита, заключающийся в обязательности
оказания аудитором профессиональных
услуг с должной тщательностью, внимательностью,
оперативностью и надлежащим использованием
своих способностей. Принцип добросовестности
подразумевает усердное и ответственное
отношение аудитора к своей работе, но
не должен трактоваться как гарантия безошибочности
в аудиторской деятельности.
Конфиденциальность – принцип
аудита, заключающийся в том, что аудиторы
и аудиторские организации обязаны обеспечивать
сохранность документов, получаемых или
составляемых ими в ходе аудита. Они не
вправе передавать эти документы или их
копии (как полностью, так и частично) каким
бы то ни было третьим лицам либо устно
разглашать содержащиеся в них сведения
без согласия собственника (руководителя)
экономического субъекта, за исключением
случаев, предусмотренных законодательными
актами РФ. Принцип конфиденциальности
должен соблюдаться неукоснительно, невзирая
на то, что разглашение или распространение
информации об экономическом субъекте
не наносит ему по представлениям аудитора
материального или иного ущерба. Соблюдение
принципа конфиденциальности обязательно
вне зависимости от продолжения или прекращения
отношений с клиентом и без ограничения
по времени. Аудиторская организация не
вправе использовать для своей выгоды
или в интересах третьих лиц конфиденциальную
информацию о делах клиентов, ставшую
ей известной при выполнении профессиональных
задач.
Планирование аудита
аудиторской организации состоит из следующих основных
этапов:
1. Предварительного
планирования аудита.
Для эффективного планирования
аудита до написания письма-обязательства
и до заключения договора о проведении
аудита аудиторская организация должна
согласовать с руководством экономического
объекта основные организационные вопросы,
связанные с проведением аудита.
На этапе предварительного планирования
аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной
деятельностью экономического субъекта
и иметь следующую информацию:
О внешних факторах,
влияющих на хозяйственную деятельность
экономического субъекта, отражающих
экономическую ситуацию в стране (регионе)
в целом и ее отраслевые особенности.
О внутренних факторах, влияющих на хозяйственную
деятельность экономического субъекта,
связанных с индивидуальными особенностями
экономического субъекта:
организационно-управленческой
структурой экономического субъекта;
видами производственной
деятельности и номенклатурой вы пускаемой
продукции;
структурой капитала
и курсом акций (в случае, если акции экономического
субъекта подлежат котировке);
технологическими
особенностями производства продукции;
уровнем рентабельности;
основными покупателями
и поставщиками экономическою субъекта;
порядком распределения
прибыли, остающейся в распоряжении организации;
существованием дочерних
и зависимых организаций;
организованной экономическим
субъектом системой внутреннего контроля;
принципами формирования
оплаты труда персонала.
Источниками информации
об организации для аудитора могут быть
устав экономического субъекта; документы
о регистрации экономического субъекта;
протоколы заседаний совета директоров,
собраний акционеров либо других аналогичных
органов управления экономического субъекта;
документы, регламентирующие учетную
политику экономического субъекта и внесение
изменений в нее; бухгалтерская отчетность;
статистическая отчетность; документы
планирования деятельности экономического
субъекта планы, сметы, проекты); контракты,
договоры, соглашения экономического
субъекта; внутренние отчеты аудиторов-консультантов;
внутрифирменные инструкции; материалы
налоговых проверок; материалы судебных
и арбитражных исков; документы, регламентирующие
производственную и организационную структуру
экономического субъекта, список его филиалов
и дочерних компаний; сведения, полученные
из бесед с руководством и исполнительным
персоналом экономического субъекта;
информация, врученная при осмотре экономического
субъекта, его основных участков, складов.
На основе полученной
информации аудитор должен решить, необходимо
ли привлечение для консультаций по отдельным вопросам
специалистов (юристов, специалистов по
налогам, технологии и т.д.).
Результаты проводимых
аудиторской организацией процедур при подготовке
общего плана и программы следует детально
документировать, так как они являются
основанием для планирования аудита и
могут использоваться в течение всего
процесса аудита.
2.Подготовка
и составление общего плана
аудита.
Общий план должен
служить руководством при осуществлении программы аудита.
В процессе аудита у аудиторской организации
могут возникнуть основания для пересмотра
отдельных положений общего плана. Вносимые
в план изменения, а также причины изменения,
аудитору следует подробно документировать.