Методика формирования и анализ годовой финансовой отчетности

Отчетность служит информационной базой для оценки деловой активности.

В оценке деловой активности исследуется эффективность использования ресурсов организации. Во внутреннем анализе исследуется степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста. Выявляется динамика финансовых вложений, определяется их эффективность и дальнейшая перспектива. Оценивается широта рынков сбыта продукции, включая поставки на экспорт, деловая репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.

Данные отчетности позволяют оценить устойчивость финансового состояния организации.

Она оценивается на краткосрочную и долгосрочную перспективу. При оценке устойчивости на краткосрочную перспективу обращается внимание на способность организации вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Для этого исследуются такие показатели, как объем денежных активов организации, наличие убытков просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитов и займов. Показательной является величина задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, наличие штрафных санкций неисполнение обязательств перед бюджетом.

Устойчивость финансового состояния на долгосрочную перспективу характеризуется степенью обеспеченности организации собственными средствами, также ее зависимостью от внешних инвесторов и кредиторов. Для определения способности организации выплачивать проценты и погашать долгосрочные обязательства анализируется структура источников средств организации[19,114].

На основании информации, представленной в отчетности, осуществляется оценка положения организации на рынке ценных бумаг.

 Показатели, характеризующие  положение на рынке ценных бумаг, показывают привлекательность организации для инвесторов и степень выполнения обязательств перед ними. Объектом внутреннего анализа является выявление причин происшедших изменений.

Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Объект анализа — это то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние организации, или финансовые результаты, или деловая активность организации и т.д.

Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты для руководства, то есть аналитик.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

1)Оценивает структуру  имущества организации и источников  его формирования;

2)Выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;

3)Оценивает структуру  и потоки собственного и заемного  капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

4)Оценивает правильное  использование денежных средств  для поддержания эффективной структуры капитала;

5)Оценивает влияние факторов  на финансовые результаты деятельности  и эффективность использования  активов организации;

6)Осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат[3,306].

Предметом финансового анализа являются отношения между отдельными подразделениями организации в сфере управления финансами, а также финансовые отношения организации с внешними контрагентами[5,624].

Одной из задач реформы предприятия является переход к управлению финансово-хозяйственной деятельностью на основе анализа экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (потребителей и производителей, кредиторов, акционеров, инвесторов), так и внутренних (работников административно-управленческих подразделений, руководителей предприятия и др.).

Итак, в данном параграфе были рассмотрены цели и задачи анализа финансовой отчетности. Основными целями финансового анализа являются: общая оценка состояния организации, оценка деловой активности, оценка финансовой устойчивости, оценка положения на рынке ценных бумаг.

 

1.3.  Правила формирования и требования к составлению финансовой отчетности

 

Все организации должны сдавать финансовую отчетность. Это положение установлено Федеральным Законом РФ №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"[1].

Составляется финансовая отчетность по установленным формам на основе данных бухгалтерского учета.

Основные правила составления и представления финансовой отчетности, а также основные требования к отчетности определены как в этом Законе, так и в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. На основании этих правил и требований разработано Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 04/99).

Каждый год предприятие составляет итоговую финансовую отчетность - бухгалтерский баланс и счет прибылей и убытков. Финансовая отчетность предприятия предоставляет информацию о текущем финансовом положении предприятия, а также об эффективности деятельности предприятия за истекший период.

На протяжении ряда лет финансовая отчетность должна составляться по одной и той же форме и содержать одни и те же показатели.

В настоящее время предприятия имеют право составлять и представлять финансовую отчетность на бланках форм, разработанных ими самостоятельно, с учетом при этом требований ПБУ 04/99. Однако чтобы сделать бухгалтерскую отчетность понятной и сопоставимой, нужно сохранять структуру отчетных форм и минимально необходимый состав показателей отчетности. В этом случае по бухгалтерской отчетности можно проследить, как работает и развивается организация.

Изменять содержание и форму бухгалтерской отчетности ПБУ 04/99 разрешает только в исключительных случаях. Причинами такого изменения могут быть смена вида деятельности, открытие или закрытие филиалов, вложение капитала в дочерние или зависимые общества и др. При этом в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках организация должна указать причину изменения отчетности, а также обосновать необходимость такого изменения.

Не последнее значение имеет такое качество бухгалтерской отчетности, как сопоставимость.

Это значит, что к каждому показателю в отчетности приводится аналогичный показатель за прошлый год. ПБУ 04/99 требует, чтобы в бухгалтерской отчетности показатели приводились за два года - отчетный и предшествующий отчетному году. Организация может включать в отчетность данные и за три, и за четыре года. Данные за прошлый отчетный период и за нынешний должны быть сопоставимы[2].

Требования к составлению финансовой отчетности заключаются в следующем.

Финансовая отчетность составляется на русском языке.

Каждая отчетная форма должна содержать наименование, отчетную дату и сведения об организации. Помимо этого, в бухгалтерском балансе указывается отчетная дата, а в отчете о прибылях и убытках, в отчете о движении капитала, в отчете о движении денежных средств - отчетный период.

Кроме того, в каждом отчете необходимо указать название организации, ее ИНН, организационно правовую форму (ООО, ОАО, АО и т. д.) и форму собственности, основной вид деятельности, формат представления числовых показателей (тыс. или млн. руб.). Местонахождение организации указывается в заголовочной части бухгалтерского баланса. Там же организация проставляет дату утверждения годовой бухгалтерской отчетности и дату отправки отчетности по назначению.

Показатели отчетности должны быть выражены в валюте РФ, то есть в рублях.

Таким образом, финансовая отчетность составляется по установленным формам на основе данных бухгалтерского учета. Каждый год предприятие составляет итоговую финансовую отчетность - бухгалтерский баланс и счет прибылей и убытков. Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, и она должна составляться по одной и той же форме и содержать одни и те же показатели.

 

 

 

 

 

Глава 2. Практическая часть (Вариант №2).

 

2.1 Составление бухгалтерской отчетности

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Марс» за декабрь 2011 г.

Таблица 1

№ операции	Содержание операции, первичный документ	Сумма руб.	Корреспондирующие счета
			дебет		кредит
1	2	3	4		5
1.Учет долгосрочных  инвестиций, основных средств и  нематериальных активов
1	Счет-фактура № 107
	Приобретено оборудование:
	а) отпускная цена с учетом доставки	216 000	084	60
	б) сумма НДС	38 880	19	60
2	Счет-фактура № 70
	Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением ОС:
	а) стоимость услуг	1640	084	762
	б) НДС	295	19	762
	Итого	1935
3	Акт о приеме-передаче основных средств №30
	Станок введен в эксплуатацию	217 640	01	084

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1

№ операции	Содержание операции, первичный документ	Сумма руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
4	Акт о списании основных средств №15
	Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование
	а) первоначальная стоимость	151 000	01в	01
	б) амортизационные отчисления на дату выбытия	150 000	02	01в
	в) остаточная стоимость	1000	912	01в
	г) оприходованы на склад прочие материалы	12 300	10	911
	д) расходы по демонтажу оборудования:
	начислена заработная плата	2 342	912	70
	начислены страховые взносы во внебюджетные фонды  - всего	704
	в том числе:
	Страховые взносы в Фонд социального страхования (2,9%)	68	912	691/1
	страховые платежи от несчастных случаев 0,1%	2	912	691/2
	Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (22%)	515	912	692