Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»

    Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 71

    - на суммы, удержанные из зарплаты подотчетного лица;

    Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 71

    - если недостача будет удерживаться  в течение нескольких отчетных  периодов;

    Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 71

    - если командировка носит непроизводственный характер и финансируется за счет собственных средств;

    Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 71

    - если недостачу по расчетам  с подотчетным лицом нельзя  возместить.

    Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 71

    - если сотрудник не отчитался  за выданные ему денежные средства;

    Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 71

    - приобретена лицензия на осуществление  деятельности подотчетным лицом.

    Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер— комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

    Основанием  для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые  приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

    Ежемесячно  итоги из журнала – ордера переносятся  в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые – общей суммой. Данные из главной  книги переносятся в баланс.

1.4   Пример учета расчетов с подотчетными лицами

 

    Рассмотрим  порядок отражения в бухгалтерском  учете расчетов с подотчетным  лицом на следующем примере:

    ООО «Зима» по согласованию с обслуживающим  банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ООО «Зима» 12.01.2009 выдало работнику в подотчет 50 000 руб. из денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он:

    - приобрел канцтовары (конкретные  наименования товаров расписаны  в товарном чеке) на сумму 1 000 руб. для нужд организации;

    - погасил задолженность перед  поставщиком товаров в размере  45 000 руб.

    Оставшаяся  сумма полученного аванса возвращена работником в кассу предприятия 26.01.2009. Руководитель ООО «Зима» утвердил авансовый отчет 26.01.2009.

    В бухгалтерском учете ООО «Зима» подлежат отражению следующие проводки:

    12.01.2009

    Дебет 71 Кредит 50 50 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги

    26.01.2009

    Дебет 50 Кредит 71 4 000 руб. – отражен возврат  подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет (50 000 - 1000 - 45 000) руб.

    Дебет 10 Кредит 71 1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров

    Дебет 60 Кредит 71 45 000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо.

 

    В случае, если в подотчет работник получил  меньше, чем потратил, организация (предприниматель) возмещает перерасход. Рассмотрим следующий  пример.

    Работник  получил в подотчет денежную сумму в размере 44 000 руб. Перерасход возвращен подотчетному лицу 28.01.2009.

    В бухгалтерском учете ООО «Зима» будут отражены следующие проводки:

    12.01.2009

    Дебет 71 Кредит 50 44 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги

    26.01.2009

    Дебет 10 Кредит 71 1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров

    Дебет 60 Кредит 71 45 000 руб. – отражено погашение  задолженности перед поставщиком  через подотчетное лицо

    28.01.2009

    Дебет 71 Кредит 50 2 000 руб. – выдан из кассы  перерасход

 

2. Практическая часть по основам теории бухгалтерского учета

Таблица 1 – Остатки по счетам синтетического учета

 

    Задание №1

    Используя данные о составе имущества и  источников его формирования (таблица 1), составим начальный баланс организации на 1 марта в типовой форме № 1 «Бухгалтерский баланс» (код по ОКУД 0710001). Дебиторскую задолженность в активе отражаем по строкам, предполагающим оплату в течение 12 месяцев, дебетовое сальдо по активно-пассивным счетам показываем в активе баланса, кредитовое – в пассиве в разделе «Краткосрочные обязательства».

 
 

    Задание №2

    Используя План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и данные об остатках по счетам бухгалтерского учета (таблица 1) открываем синтетические и аналитические счета, представив их схемы и расположив счета в порядке возрастания номеров (01, 02, 04, 05 и т. д.):

 
 
 

    Задание №3

    Определим корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, составим бухгалтерские проводки и отразим их в журнале регистрации хозяйственных операций следующей формы:

 

 
 
 

Журнал  регистрации хозяйственных операций

за       март      2011 года