Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»

    Кредит 90-1 «Выручка».

    Основанием  для отражения выручки в бухгалтерском  учете в оптовой торговле является предъявленный покупателю счет на продажную  стоимость товара. В учете составляется запись:

    Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

    Кредит 90-1 «Выручка».

    Поступление денежных средств от покупателей  в оплату за товар в данном случае отражается как погашение задолженности  покупателя за отгруженный товар:

    Дебет 50-1 «Касса организации»

    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Расчеты за отгруженный покупателям товар  могут осуществляться за наличный расчет в форме предварительной оплаты

    Поступления от других юридических и физических лиц в порядке предварительной оплаты продукции в соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 32н, не признаются доходами организации.

    Согласно  Плану счетов сумма поступившей в кассу организации предварительной оплаты в счет предстоящей поставки продукции отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Причем сумма предварительной оплаты учитывается обособленно, для этого организация по балансовому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может открыть соответствующий субсчет, например субсчет 62-1 «Расчеты по предварительной оплате». Денежные средства в кассу организации могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал. Вклады учредителей определяются учредительным договором и протоколом собрания учредителей.

    Учет  расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам  в уставный капитал ведется с  применением счета 75 «Расчеты с учредителями». К этому счету предусмотрены субсчета:

    75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

    75-2 «Расчеты по выплате доходов».

    Подтверждением  факта принятия денежного вклада от участника является квитанция  к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью организации.

    Сумма вклада участника, поступившая в  виде наличных денежных средств в  кассу, отражается записью:

    Дебет 50-1 «Касса организации»

    Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером. Возврат подотчетных сумм в кассу отражается записью:

    Дебет 50-1 «Касса организации»

    Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

    Иные  операции поступления денежных средств  в кассу организации представлены в таблице 2.

    Выбытие денежных средств из кассы организации  отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.

    Одним из основных направлений выбытия  денежных средств является их зачисление на расчетный счет.

    Денежные  средства сдаются в банк кассирами  организаций или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:

    Дебет 51 «Расчетные счета»

    Кредит 50-1 «Касса организации».

    Денежные  суммы (преимущественно выручка  от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных  организаций, сберегательные кассы  или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще  не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 «Переводы в пути».

    Основанием  для принятия на учет денежных средств  по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

    Выбытие денежных средств из кассы организации  может произойти в результате осуществления организацией инвестиций наличными денежными средствами. Для учета инвестиций (в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и  иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные займы) в бухгалтерском учете предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения».

    Выдача  денежных средств из кассы организации  в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации. Для учета расчетов по предоставленным займам Планом счетов предусмотрен субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Займы работникам организации могут быть предоставлены для приобретения жилья, садовых домиков, на благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т.д.

    Для предоставления займов с работником заключается договор, в котором  определяют сумму, срок возврата займа, а также проценты за пользование денежными средствами.

    Из  кассы организации денежные средства могут быть направлены и на иные цели (Таблица 3).

    Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации  осуществляется в соответствии с  Планом счетов на отдельных субсчетах счета 50 «Касса». В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

    Поступление валютных средств в кассу может  осуществляться с текущего валютного  счета, при наличии их остатка после продажи валютной выручки, либо со специального транзитного счета, на который зачисляется приобретенная валюта уполномоченным банком. При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись по соответствующему субсчету к счету 50 «Касса» (например, в качестве иностранной валюты организацией используются доллары США):

    Дебет 50 «Касса», субсчет «Касса в долларах США»

    Кредит 52 «Валютные счета».

    В соответствии с п. 5 и 6 Положения  по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н, для целей бухгалтерского учета по поступившим в кассу валютным средствам осуществляется пересчет их стоимости в рубли по курсу Центрального банка РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования денежных знаков в кассу или выдачи денежных знаков из кассы организации.

    Выдача  валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке отражается с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Так, на сумму выданного аванса в  долларах США составляется запись:

    Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»

    Кредит 50 «Касса», субсчет «Касса в долларах США».

    Обязательным  моментом при составлении бухгалтерской  отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления. Пересчет осуществляется по каждой валюте. Для организации аналитического учета кассовых операций и осуществления пересчета остатка по видам валют целесообразно открывать карточки аналитического учета кассовых операций.

1.2 Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами.

 

    Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным данному под отчет лицу суммам. Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим запрещается.

    В учёте выдача наличных денежных средств  под отчёт, а также возмещения перерасхода по авансовому отчёту отражаются проводкой:

    Дебет 71 Кредит 50(51) – на выданную сумму,

    соответственно  при получении работником наличных денег из кассы предприятия или из кассы банка.

    При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт следует учитывать лимиты, установленные Письмом Центрального банка РФ «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» (утв.20.06.2007г. № 1843-У), (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008г.  
N 2003-У). Предельный размер расчётов наличными деньгами по одному платежу установлен в размере 100 000р.

    Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх дней по окончании срока, на который они  выданы, предъявить в бухгалтерию  авансовый отчет работника с приложенными документами, подтверждающие расходы.

    К документам, подтверждающим факт приобретения  продукции (товаров, работ, услуг) относят: кассовый чек, товарный чек, накладная  либо другие приходно-расходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.

    В бухгалтерском учёте организации-покупателя приобретение материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по кассовым и товарным чекам (или накладным) отражается проводками:

    Дебет 07,08,10,41      Кредит 71 – на сумму оприходованных материалов;

    Дебет 20 (23,25,26,.…) Кредит 71 – на сумму произведённых работником, по распоряжению руководителя предприятия общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов.

    При наличии неизрасходованного остатка  денежных средств этот остаток должен быть внесен сотрудником в кассу организации:

    Дебет 50 Кредит 71 – сумма неиспользованных подотчетных сумм, внесенных в кассу предприятия.

    Иногда  организация-поставщик самостоятельно получает наличные деньги по заключённым  договорам в кассе организации-покупателя через своих подотчётных лиц – инкассаторов, действующих на основании надлежаще оформленных доверенностей на получение денежных средств. В таких случаях организация-покупатель выписывает расходный кассовый ордер на имя гражданина, указанного в доверенности, и выплачивает по нему требуемую сумму при предъявлении этим гражданином документа, удостоверяющего его личность. В этом случае используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    В бухгалтерском учёте организации-покупателя данные операции отражаются проводками:

    Дебет 60 Кредит 50 – на сумму оплаченных счетов.

    В процессе своей деятельности бухгалтеры часто сталкиваются с необходимостью оформления покупок за наличный расчёт у физических лиц.

    В соответствии со статьей 161 Гражданского Кодекса РФ сделки между юридическими лицами и гражданами совершаются в простой письменной форме. Сделка должна быть заверена нотариально, согласно статье 163 ГК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ или в случаях, предусмотренных соглашением сторон.

    Приобретение  организациями имущества у физических лиц, не являющихся предпринимателями, оформляется договорами купли-продажи. Данные договоры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

    - паспортные данные сдатчика продуктов;

    - место его проживания;