Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НОВОСИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 
 
 

Кафедра учета и статистики

 
 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине «Бухгалтерский учет»

Вариант 2

 
 
 
 

   Выполнил

   Студент Безъязычных Д .С.

   Факультет Бизнеса

   Группа  ФБЭ-93

   Шифр 090109302

 

   Преподаватель Хоменко Е. В.

   Дата  сдачи 

   Дата  защиты 

 
 
 
 

Новосибирск

2011

Содержание

Введение

    В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. А также часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

    Актуальность  учета денежных средств подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

    Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

    Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

    Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

    Также расчеты с подотчетными лицами имеют  особую актуальность. Эти расчеты  позволяют увеличить оборачиваемость  сырья и материалов, а в конечном итоге и денежных средств. Не имея специальных хранилищ для длительного хранения продукции, ее приобретение за наличный расчет дает возможность вести непрерывное производство и последующую реализацию готовой продукции. Следует отметить, что некоторые фирмы продают продукцию только за наличные денежные средства. При этом поставщик может не оставить товар у себя на складе. Выписка счета, перечисление средств по нему не гарантирует получение товаров в срок и не продажу их третьим лицам. При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей, гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы оплачиваются за наличные деньги.

    Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

    1) своевременное, полное и достоверное  отражение на счетах бухгалтерского  учета фактических затрат на  командировочные расходы;

    2) документальная обоснованность  использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

    3) контроль за экономным и рациональным  использованием денежных средств  на хозяйственно - операционные цели.

    Эта тема бухгалтерского учета очень  широка и охватывает массу информации и большой круг бухгалтерской документации.

    Цель  работы:

    - изучить теоретический материал, действующие в настоящее время  нормативные акты в сфере учета  расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений  законодательства.

 

    

1 . Теоретический аспект учета расчетов с подотчетными лицами

1.1 Нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами

 

    Все предприятия обязаны хранить  денежные средства в банке, а для  осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести необходимую документацию по установленной форме.

    Основными нормативными документами, регламентирующими  ведение кассовых операций, являются:

• «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П (в ред. от 31 октября 2002 г.);
• «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40;
• Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745 (в ред. от 8 августа 2003 г.) «ОБ утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно- кассовых машин».

    В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• Приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14- П);
• Иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ РФ № 14-П);
• Производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований постановления Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745.

    Лимит наличных денежных средств в кассе.

    В соответствии с правилами все  предприятия независимо от формы  собственности должны хранить свою денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены:

• На выдачу заработной платы;
• На командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

    Максимальная  сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям, организациям и учреждениям независимо от формы собственности и сферы деятельности. Сумма наличных денег в кассе на конец рабочего дня, превышающая лимит остатка, подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Предприятия, не имеющие лимита остатка, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

    Лимит остатка кассы для предприятий устанавливается банком по согласованию с предприятием в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы предприятия. Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждении банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

    Документирование  кассовых операций.

    Основанием  для отражения в учетных регистрах  движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 (в ред. от 3 мая 2000г.).(Таблица 1)

    Бухгалтерский учет кассовых операций.

    Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса»

    Сальдо  счета указывает на наличие суммы  свободных денег в кассе предприятия  на начало месяца; оборот по дебету –  суммы, поступившие наличными в  кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту – суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы).

    К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

    50-1 «Касса организации»;

    50-2 «Операционная касса»;

    50-3 «Денежные документы» и др.

    Субсчет 50-1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    Субсчет 50-2 предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

    Субсчет 50-3 предназначен для учета находящихся  в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов  и других денежных документов. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

    Основание для записей по счету 50 служат отчеты кассира.

    Для учета кассовых операций в бухгалтерии  ведут специальные регистры:

    Журнал- ордер №1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса».

    В журнале-ордере №1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».

    Основанием  для заполнения журнала-ордера №1 и  ведомости №1 служат отчеты кассира.

    Остаток средств в кассе приводится в  ведомости только на начало и конец  месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используется данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

    Одним из основных источников поступления  денежных средств в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском  учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись:

    Дебет 50-1 «Касса организации»

    Кредит 51 «Расчетные счета».

    Поступление денежных средств от покупателей  в оплату за реализованный товар  является выручкой, отражение которой  в бухгалтерском учете зависит  от видов торговли: розничная или  оптовая. При продаже товаров через розничную сеть выручка отражается записью:

    Дебет 50-1 «Касса организации»