Концепции бухгалтерской отчетности в России

Строка 610 «Займы и кредиты» - 153 тыс. рублей.

В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.

Строка 620 «Кредиторская задолженность» - 2683 тыс. рублей.

В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

В форме баланса, рекомендованной  Минфином России в приказе № 67н, к строке 620 предусмотрены расшифровочные строки. В этих строках отдельно выделяются суммы задолженности:

• перед поставщиками и подрядчиками заполученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы;
• перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате;
• перед бюджетом по налогам и сборам;
• перед государственными внебюджетными фондами по суммам страховых взносов;
• перед прочими кредиторами. Рассмотрим каждую из этих строк.

Строка 621 «Поставщики и подрядчики» - 1830 тыс. рублей.

В этой строке отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим  субсчетам таких счетов:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», включая сальдо по субсчету «Векселя выданные» (в части краткосрочной задолженности);
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» - 304 тыс. рублей.

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за минусом остатка по субсчету «Доходы от участия в капитале»). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»

В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату.

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» - 549 тыс. рублей.

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды).

Строка 625 «Прочие кредиторы»

В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность».

Это может быть кредитовое сальдо по счетам:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса);
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»

В этой строке отражается сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.

Строка 640 «Доходы будущих периодов» - 270 тыс. рублей.

По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов»

В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т. п.

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства»

В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса.

Строка 690 «Итого по разделу V»

Это итоговая строка для  раздела V. В ней отражается сумма  всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

Показатель строки 690 формируется как сумма строк  раздела V:

• 610 «Займы и кредиты»;
• 620 «Кредиторская задолженность»;
• 630 «Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов»;
• 640 «Доходы будущих периодов»;
• 650 «Резервы предстоящих расходов»;
• 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

Итоговая сумма пассивов организации

Строка 700 «Баланс»

Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов — капиталов  и резервов, долгосрочных и краткосрочных  обязательств организации.

По строке 700 отражается сумма строк:

• 490 «Итого по разделу III»;
• 590 «Итого по разделу IV»;
• 690 «Итого по разделу V».

Раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах»

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах.

Строка 910 «Арендованные основные средства» - 13519 тыс. рублей.

В этой строке отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду. Арендованные основные средства организации-арендаторы учитывают на забалансовом счете 001 в оценке, указанной в договоре аренды. Если организация пользуется основными средствами, полученными по договору лизинга, и по условиям договора имущество подлежит учету на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель заполняет также расшифровочную строку 911 «В том числе по лизингу».

Строка 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

В этой строке справочного раздела баланса отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся в организации на ответственном хранении. Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002. На этом же счете организации-поставщики учитывают оплаченные покупателями ТМЦ, которые оставлены на ответственном хранении, оформлены сохранными расписками, но не вывезены.

Строка 930 «Товары, принятые на комиссию»

В этой строке отражается стоимость товаров, которые приняты  на комиссию по комиссионному договору. Товары комитента (принципала, доверителя), принятые для продажи в соответствии с комиссионным договором, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». Учет комиссионных товаров ведется по ценам, указанным в договоре или приемо-сдаточном акте. По строке 930 справочного раздела баланса отражается дебетовый остаток счета 004.

Строка 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

В этой строке отражается сумма дебиторской задолженности, включенная в состав прочих расходов в связи с истечением срока исковой давности и признанная безнадежной к взысканию. После списания безнадежной задолженности с баланса ее нужно в течение пяти лет учитывать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Это делается для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. По истечении пяти лет или при возврате должником суммы долга она подлежит списанию с забалансового учета.

По строке 940 справочного раздела баланса отражается дебетовый остаток счета 007.

Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

В этой строке отражается дебетовое сальдо одноименного забалансового счета 008. Этот счет предназначен для учета гарантий, полученных организацией в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам).

Строка 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Эту строку заполняют организации, которые выдавали другим организациям гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Учет выданных обеспечений и гарантий ведется на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Если сумма выданной гарантии в документах не указана, то она определяется по условиям договора, под который она была выдана. По строке 960 отражается дебетовое сальдо забалансового счета 009.

Строка 970 «Износ жилищного фонда»

Строка 980 «Износ объектов внешнегоблагоустройства и других аналогичных объектов»

Эти строки справочного раздела баланса заполняются организациями, имеющими основные средства, по которым в соответствии с нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не начисляется амортизация.

Строка 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование»

В этой строке отражается стоимость чужих объектов интеллектуальной собственности (программного продукта, информационной базы, авторского произведения и т. п.), на которые организация приобрела право неисключительного пользования по лицензионному или иному аналогичному договору.

  2.3  Порядок составления отчета о прибылях и убытках (форма №2) ООО «АгроСтар»

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.  

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99,  характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными). При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.  
     Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

По статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.). 

 По статье "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам,услугам.

 Данные статьи "Валовая прибыль" раздела "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" и данными статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг".

 Некоммерческие организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности, отражают выручку от продажи, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и финансовый результат от продаж.

В разделах "Операционные доходы и расходы" и "Внереализационные доходы и расходы" отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и Положении по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, и в сумме в соответствии с требованиями указанных положений.

 По статье "Проценты к получению" отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.