Концепции бухгалтерской отчетности в России

 

Строка 215 «Товары отгруженные»

По строке 215 отражается дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные». Этот счет предназначен для обобщения информации об отгруженной, но не реализованной продукции (товарах). Выручка от продажи таких товаров еще не может быть признана в бухгалтерском учете организации-продавца, потому что право собственности на них не перешло к покупателю.

Строка 216 «Расходы будущих периодов»

По строке 216 отражается дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Строка 217 «Прочие запасы и затраты»

По строке 217 показывают стоимость остатков материальных ценностей и не списанных на себестоимость расходов, которые не отражены в предыдущих расшифровочных строках к подразделу «Запасы».

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

Строки 230 и 231 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

Дебиторская задолженность  — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах — 60, 62 и 76. Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73.

 

Строки 240 и 241«Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» - 603 тыс. рублей.

В строке 240 баланса отражается сумма краткосрочной дебиторской  задолженности, срок погашения которой  по условиям договора наступает менее  чем через 12 месяцев.

Краткосрочная дебиторская  задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов:

• с поставщиками по выданным им авансам (счет 60);
• с покупателями и заказчиками по отгруженным им товарам, выполненным работами оказанным услугам (счет 62);
• с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным имзаймам и ссудам (счет 73);
• с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69);
• с прочими дебиторами (счет 76).

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения»

• Учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02. К ним относятся ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные займы, депозиты, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, вклады по договору простого товарищества и пр.

Показатель строки 250 баланса формируется аналогично сумме по строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» — как дебетовый остаток по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений) за минусом сумм резервов под обесценение финансовых вложений (кредитовый остаток по счету 59), относящихся к краткосрочным вложениям.

Строка 260 «Денежные средства» - 11 тыс. рублей.

Показатель этой строки формируется как сумма дебетовых  остатков по счетам:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений);
• 57 «Переводы в пути».

Строка 270 «Прочие оборотные активы»

По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II.

Строка 290 «Итого по разделу II» - 3176 тыс. рублей.

Строка 290 — итоговая для раздела II «Оборотные активы». Показатель этой строки формируется как сумма строк:

• 210 «Запасы»;
• 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
• 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»;
• 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»;
• 250 «Краткосрочные финансовые вложения»;
• 260 «Денежные средства»;
• 270 «Прочие оборотные активы».

Итоговая сумма активов организации: Строка 300 «Баланс» - 7096 тыс. рублей.

В строке 300 отражается сумма всех активов организации — как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II».

Пассивы организации  — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в  процессе ведения хозяйственной  деятельности.

Пассив баланса состоит  из трех разделов:

• раздел III «Капитал и резервы»;
• раздел IV «Долгосрочные обязательства»;
• раздел V «Краткосрочные обязательства».

Рассмотрим подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов.

Раздел III «Капитал и резервы»

В  разделе «Капитал и резервы» баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Строка 410 «Уставный капитал» - 10 тыс. рублей.

По этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий — величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере — величина складочного капитала, для производственных кооперативов — паевой фонд.

Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» —остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

Счет 81 — активный, но форма баланса, рекомендованная  Минфином России, предписывает отражать остаток по нему в пассиве баланса. Поэтому величина, отраженная по строке 411, носит отрицательное значение и указывается в круглых скобках. Таким образом, этот показатель приводит к уменьшению величины собственного капитала организации.

Строка 420 «Добавочный капитал»

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный  капитал». На счете 83 учитываются:

• курсовые разницы, которые возникают в случае, если взносы в уставный капитал оплачены в иностранной валюте;
• эмиссионный доход, возникающий, если продажная стоимость размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей);
• суммы дооценки основных средств и других внеоборотных активов.

Суммы добавочного капитала, учтенные на счете 83, обычно не списываются, за исключением установленных случаев:

• при погашении сумм уценки основных средств за счет сумм их дооценки, ранее учтенных на счете 83;
• при направлении сумм добавочного капитала на увеличение уставного капитала;
• при направлении сумм добавочного капитала на покрытие убытков организации;
• при распределении добавочного капитала между учредителями.

Строки 430,431 и 432 «Резервный капитал»

В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т. п. Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 814 тыс. рублей.

В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

• кредитовое — если у организации есть нераспределенная прибыль;
• дебетовое — если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках. При расчете значения строки 490 «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается.

По строке 470 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) и отчетного периода, и прошлых лет. Однако если организация считает нужным выделить финансовые результаты за отчетный год и прошлые периоды, она может ввести дополнительные расшифровочные строки: «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

Строка 490 «Итого по разделу III» - 824 тыс. рублей.

Строка 490 — итоговая для раздела III «Капитал и резервы». В ней отражается сумма всех собственных  источников средств организации  — уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Показатель по строке 490 формируется как сумма строк:

• 410 «Уставный капитал»;
• 420 «Добавочный капитал»;
• 430 «Резервный капитал»;
• 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом показатель, приведенный по строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», вычитается. Если сумма в строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заключена в круглые скобки (то есть сформирован убыток), она тоже вычитается, а не прибавляется.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и  не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями.

Строка 510 «Займы и кредиты»

В этой строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства»

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства» - 3166 тыс. рублей.

По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 510 «Займы и кредиты».

Строка 590 «Итого по разделу IV»  - 3166 тыс. рублей.

Строка 590 — итоговая для раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся  сумма кредиторской задолженности  организации, срок погашения которой  по условиям договора превышает 12 месяцев.

Показатель строки 590 формируется как сумма строк  баланса:

• 510 «Займы и кредиты»;
• 515 «Отложенные налоговые обязательства»;
• 520 «Прочие долгосрочные обязательства».

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.