Кассовый учёт на предприятии Бургер кинг

Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (99,76%), не значительную часть составляют прочие доходы – 0,24%. В предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (99,54%), а не значительная часть, как и в отчетном периоде составляют прочие доходы – 0,46. Притока денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году нет. В предшествующем году приток денежных средств по инвестиционной деятельности составляет выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов – 100%. По финансовой деятельности притока денежных средств нет как в отчетном, так и предшествующем периодах.

Отток денежных средств по текущей деятельности связан с денежными средствами, направленными на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году – 35,1% против 20,7 % в предыдущем. Также значительная доля средств направлена на оплату труда – 30,3% в отчетном году и 30,4% в предыдущем. Следует отметить резкое уменьшение доли по выплате дивидендов, процентов (с 0,8% в отчетном году до 27,7% в предшествующем году). Так же значительная доля принадлежит выплатам по налогам и сборам – 30,3% в отчетном периоде и 19,0% в предшествующем. Остальная незначительная доля приходится на прочие расходы – 3,5% и 2,2% соответственно. Оттока денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности нет.

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.

Заключение

Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит  кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет “Прибыли и убытки”. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства  - это  наличные денежные средства в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности. На предприятии, взятом для примера и рассмотрения основных вопросов выпускной квалификационной работы, прослежен документооборот,  задействованный для осуществления ведения учета и контроля над денежными средствами. Выявлена роль компьютерных программ в ведении учета и управления денежными средствами, и существенное влияние на принятие своевременных и верных решений в осуществлении хозяйственной деятельности предприятия.

На основе проведенного исследования  можно сделать  следующие выводы.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф. № КО- 1), подписанному главным бухгалтером.

Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе — это минимальная (предельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; 50.4 «Касса в иностранной валюте»; и др.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета).

Что касается исследуемого предприятия, то можно сделать следующие выводы.

Совокупная величина активов ООО «БУРГЕР-РУС –Санкт-Петербург» на конец анализируемого периода составила 16452 тыс. руб., что на 391 тыс. руб. (на 2,32 %) меньше, чем на начало года. В конце 2010 года наблюдается отрицательная динамика по итогам и первого, и второго разделов баланса. Однако внеоборотные активы уменьшались более быстрыми темпами, их величина на конец года достигла 4660 тыс. руб., что на 390 тыс. руб. меньше, чем на начало года (темп снижения составил 7,72 %). Оборотные активы уменьшились на 67 тыс. руб. и составили на конец года 11727 тыс. руб. (темп снижения – 0,6 %).

В оборотных активах произошли следующие изменения.

К концу 2010 года предприятие имело запасов на 2688 тыс. руб., т.е. их величина снизилась на 1244 тыс. руб. Величина сырья снизилась на 1202 тыс. руб.

На протяжении всего анализируемого периода резко снижается сумма НДС, которая к концу 2010 года уменьшилась на 73 тыс. руб. (на 97,3 %).

По итогам 2010 года произошел снижение дебиторской задолженности -  на 106 тыс. руб. (на 3,1 %), что можно расценивать как положительное явление, так как уменьшение дебиторской задолженности ускоряет развитие организации в связи с получением дополнительных средств. На исследуемом предприятии данная дебиторская задолженность является краткосрочной (платежи по ней ожидаются в течение 12 месяцев), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности говорит об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции и прочих дебиторов, происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

К концу 2010 года произошло увеличение суммы денежных средств на 143 тыс. руб. Это явление нельзя оценивать однозначно, так как значительное количество остатков денежных средств на счетах предприятия или прочих денежных средств при наличии непогашенной кредиторской задолженности свидетельствует о неэффективном использовании оборотного капитала, нарушениях платежной дисциплины.

На протяжении всего анализируемого периода основную долю в составе имущества организации занимают оборотные активы – более 70 %, причем в конце года наблюдается увеличение на 1,3%. Внеоборотные активы составляют к концу анализируемого периода лишь 28,7 % имущества.

Анализируя активы ООО «БУРГЕР-РУС-Санкт-Петербург», необходимо отметить, что доля запасов в сумме баланса в конце 2010 года равна 16,34 %.

Также в 2010 году произошло уменьшение доли НДС на 0,438 %, которая составила к концу года 0,012 %.

Доля денежных средств увеличилась на 1,2 %.

Дебиторская задолженность в 2010 году увеличилась на 1,13 %.

К концу 2010 года собственный капитал значительно увеличился – на 1350 тыс. руб. или 16,6 %. Эти изменения обусловлены увеличением нераспределенной прибыли, так как уставный капитал сохраняется на прежнем уровне (77 тыс. руб.), что соответствует размеру, зафиксированному в Уставе предприятия.

Краткосрочные обязательства на конец отчетного периода уменьшились на 1741 тыс. руб. Наблюдается снижение задолженности поставщикам и подрядчикам – на 302 тыс. руб. или 73,1 % в 2010 году. Кроме того задолженность по налогам и сборам снизилась на 1768 тыс. руб. или 27,1 % в 2010 году. Задолженность перед прочими кредиторами также снизилась на 28 тыс. руб. или на 8,1 % в 2010 году.

С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявляет, кто из кредиторов может дать отсрочку оплаты, а кто скорее всего начнет проявлять нетерпение. ООО «БУРГЕР-РУС-Санкт-Петербург» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, внебюджетными фондами, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов. Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить, какие из них требуют безотлагательного погашения.

В составе источников формирования имущества предприятия наибольшую долю занимают заемные источники в виде краткосрочных обязательств, что говорит о финансовой зависимости предприятия от внешних источников и неустойчивом финансовом положении.

Собственный капитал занимает к концу анализируемого периода – 57,6 %, причем это выше по сравнению к началу года на 9,4 %. Нераспределенная прибыль – 30,87 %. Уставный капитал занимает 0,47 % источников имущества.

В составе заемных средств значительно преобладают краткосрочные обязательства – 42,4 % источников имущества, что ниже по сравнению с началом года на 9,37 %. С начала анализируемого периода эта доля составляла 51,77 %.

Краткосрочные обязательства в 2010 году представлены кредиторской задолженностью – 6929 тыс. руб. или 42,12 %. Остальная незначительная часть краткосрочных обязательств принадлежит задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов – 50 тыс. руб. или 0,3%.

Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 54687 тыс. руб., а в предыдущем году сумма поступления средств была меньше - 50725 тыс. руб.

В отчетном периоде отток денежных средств составил 54544 тыс. руб., а в предыдущем году 51905 тыс. руб.

Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.

В предыдущем году отток денежных средств (51905 тыс. руб.) был больше их притока (50725 тыс. руб.), что обусловило отрицательную величину денежного потока –1180 тыс. руб. В отчетном же году имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 143 тыс. руб.

После проведенного анализа предприятия «БУРГЕР-РУС-Санкт-Петербург» можно смело сказать, что предприятие развивается и имеет хорошее, устойчивое финансовое положение. Но все же необходимы нововведения, для улучшения функционирования предприятия и увеличения прибыли предприятия.

Во-первых, необходимо ужесточить контроль за поставками продукции и необходимых материалов в каждый ресторан отдельно. Любая ошибка менеджера при заказе продукции может привести к остановке продажи отдельных видов продукции, что повлечет значительное снижение прибыли за день и в целом. Так же необходимо сотрудничество с несколькими поставщиками. Это необходимо для того, чтобы в случае неудовлетворения работой одного, можно сразу обратиться к другому поставщику.

Во-вторых, нужно установить жесткий контроль за работниками ресторанов, в том числе видеонаблюдение на кассе  и внутри ресторана. Кражи не редкость в ресторанах быстрого питания. Так же будет возможность опознать преступника в случае ограбления.

В-третьих, необходимо проводить конкурсы с различными поощрениями. Этот поможет реализовать товар, срок годности которого истекает, улучшить настроение и увеличить работоспособность работников ресторана.

В-четвертых, необходимо систематически проводить технический осмотр оборудования, в том числе кассовых аппаратов. Это поможет предотвратить остановку производства, техника всегда будет в исправном состоянии.

Список используемой литературы

1.       Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.98 №146 –ФЗ с изм. и доп.

2.       Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 № 197-ФЗ

3.       Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ

4.       Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

5.       Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

6.       Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) в. ред. от 17.07.2009 г.

7.       ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003г. (действующая редакция, начало действия редакции 18.02.2011)

8.       Закон РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 г. № 2300-1

9.       Указ Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 18 августа 1996 г. № 1212 с изменениями и дополнениями;