Кассовые операции

 

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение.....................................................................................................4

Глава 1. Оформление первичных кассовых документов.......................6

1.1 Оформление приема наличных..........................................................6

1.2  Оформление выдачи денег из кассы.................................................7

1.3 Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости............................................................................................10

1.4 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов........................................................................................................12

1.5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств..13

1.6 Порядок ведения кассовой книги......................................................13

Глава 2. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета........................................................................................................................15

2.1 Поступление наличной выручки от населения................................15

2.2  Поступление наличной выручки от юридических лиц...................16

2.3  Контроль за полнотой учета наличной выручки.............................17

2.4 Сдача выручки в банк и учет переводов в пути...............................18

2.5 Учет расчетов с подотчетными лицами............................................19

2.6 Получение и выдача займов в наличной форме...............................20

2.7 Хранение денежных документов в кассе организации....................21

Глава 3. Ревизия кассы..............................................................................22

3.1 Проверка и ведение кассовых операций банком..............................23

3.2 Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов............................24

Библиографический список......................................................................25

ВВЕДЕНИЕ

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут  быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы»  и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в  кассе организации. Когда организация  производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная  касса» учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассовых портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений  связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные  документы»  учитываются находящиеся  в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических  затрат на приобретение. Аналитический  учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету 50 «Касса»  отражается поступление денежных средств  и денежных документов в кассу  организации. По кредиту счета 50 «Касса»  отражается выплата денежных средств  и выдача денежных документов из кассы организации.

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.

 

Глава 1. ОФОРМЛЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ  КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

Кассовые операции оформляются  приходными и расходными кассовыми  ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для  исполнения.

Отметим, что принимать  и выдавать деньги по кассовым ордерам  можно только в день их составления.

 

1.1 Оформление приема наличных

Прием наличных денег кассами  предприятий производится по приходным кассовым ордерам. В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер  должен обязательно содержать следующие  разборчиво заполненные реквизиты:

- наименование предприятия,  структурного подразделения, код  предприятия по ОКПО и код  структурного подразделения;

- регистрационный номер  и дату заполнения;

- номер корреспондирующего  счета, субсчета;

- в графе «Принято от»  пишется наименование лица, вносящего  деньги в кассу, а если это  юридическое лицо, то обязательно  указывается фамилия лица, через  которого приняты деньги;

- в графе «Основание»  пишется либо номер и дата  договора, либо за что осуществляется  прием денег и основание для  начисления задолженности (номер  и дата счета-фактуры);

- указывается сумма цифрами  и прописью, причем выделяется  отдельной строкой суммы налога  с продаж и суммы налога  на добавленную стоимость с  указанием ставок налогов;

- в графе «Приложение»  должны быть указаны дата, номер  накладной, по которой отпущены  товарно-материальные ценности (квитанции,  по которой оказаны услуги) и  т.п.

Приходный кассовый ордер  должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную  кассу предприятия может поступать  выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный  кассовый ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

- в графе «Принято от»  указывается фамилия лица, сдающего  выручку;

- в графе «Основание»  пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);

- в графе «Приложение»  пишется «Отчет кассира за (число,  месяц, год);

и прилагается Отчет кассира.

1.2  Оформление выдачи денег из кассы

Оформление выдачи денег  из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам.

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие  реквизиты:

- наименование предприятия  и структурного подразделения,  а также код предприятия по  ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер  и дата выписки расходного  кассового ордера;

- номер корреспондирующего  счета, субсчета;

- в графе «Выдать» указывается  наименование получателя денежной  суммы;

- в графе «Основание»  пишется либо номер и дата  договора, либо за что осуществляется  выдача денежной суммы и основание  для начисления задолженности  (номер и дата счета-фактуры);

- сумма указывается цифрами  и прописью;

- в графе «Приложение»  должны быть перечислены все  прилагаемые к ордеру документы.  В качестве приложений могут  выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о  командировке работника (на основании  данного распорядительного документа  бухгалтерией производится определение  суммы, подлежащей выдаче подотчетному  лицу на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер  также должен быть подписан главным  бухгалтером предприятия, и, кроме  того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного  лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

На предприятии таким  документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и  получить подпись о получении  денег. Она делается получателем  собственноручно, причем чернилами  или шариковой ручкой с указанием  суммы: рублей – прописью, копеек –  цифрами.

А если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам? Тогда  получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются  в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа  не производится.

Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в  расходном кассовом ордере, или другому  человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена  доверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или  ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или  набраны на компьютере, Подчистки, помарки  и исправления в первичных  кассовых документах не допускаются.

Теперь разберем наиболее часто встречающиеся ошибки и  нарушения при оформлении ежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти  ошибки заключаются в том, что  кассиры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не заполненные полностью. Например, без указания корреспонденции счетов, регистрационного номера ордера или  без приложения необходимых первичных  документов.

Потом, получив к исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить и, только если все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложен зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

При получении расходных  кассовых ордеров или документов, их заменяющих, кассир также обязан их проверить на:

- наличие и подлинность  на документах подписи главного  бухгалтера, а также разрешительной  надписи руководителя предприятия;

• правильность оформления документов;
• наличие перечисленных в документах приложений.

Если документы оформлены  не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит пункту 19 Порядка  ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения  или выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом или  надписью «Оплачено» с указанием  даты (число, месяц, год).

 

 

1.3 Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости

По этим ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы.  Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.

На титульном листе  платежной или расчетно-платежной  ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.

При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по доверенности, то также как при  оформлении расходного кассового ордера перед распиской в получении  денег кассир делает надпись «По  доверенности».

Как уже отмечалось, при  выплате заработной платы, пособий  по социальному страхованию и  стипендий организации могут  хранить в кассах наличные сверх  установленных лимитов в течение  трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).

Следовательно, при истечении  этого срока кассир должен сделать  следующее:

• в платежной или расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
• составить реестр депонированных сумм;
• в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и расписаться;
• записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп:

«Расходный кассовый ордер  № ______».

Бухгалтерия должна проверить  отметки, сделанные кассиром в платежных  или расчетно-платежных ведомостях, и произвести подсчет выданных и  депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка  о приеме наличных на расчетный счет.