Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2013 в 11:13, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение организации и методики анализа выполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
1) раскрыть значение, цель и задачи анализа сметы доходов и расходов бюджетного учреждения;
2) рассмотреть основные экономические показатели бюджетного учреждения, на материалах которго выполнена работа;
3) определить организационное и информационное обеспечение анализа;
4) исследовать методику анализа доходной и расходной частей утвержденной сметы;
5) изучить методику анализа фактических доходов и расходов бюджетного учреждения;
ВВЕДЕНИЕ
стр. 3
1.
Значение, цель и задачи анализа сметы доходов и расходов бюджетного учреждения
стр. 7
2.
Характеристика основных экономических показателей бюджтного учреждения, на материалах которого выполнена работа
стр. 10
3.
Организационное и информационное обеспечение анализа
стр. 13
4.
Методика анализа доходной и расходной частей утвержденной сметы
стр. 17
5.
Методика анализа фактических доходов и расходов бюджетного учреждения
стр. 24
6.
Методика анализа результата исполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения
стр. 29
7.
Реализация методики анализа в среде пакетов прикладных программ
стр. 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
стр. 37
ЛИТЕРАТУРА
Так, на 2012 год доведены следующие показатели минимальной заработной платы: с 1 января - 1073 грн, с 1 апреля - 1094 грн, с 1 июля - 1102 грн, с 1 октября - 1118 гривен и с 1 декабря - 1134 гривни в месяц. Увеличение расходов на оплату коммунальных услуг и энергоносителей - в среднем на коэффициент 1,27 в том числе: на оплату теплоснабжения - на 1,3058; на оплату электроэнергии - на 1,2; на оплату водоснабжения и водоотведения, электроенергии и других коммунальных услуг - на 1,112. Общий объем расходов на содержание Центра - 165 500 грн.
Согласно доведенной информации, главный
бухгалтер Центра составляет проекты
сметы и плана асигнований
с приложеним соответствующих детализированн
Проект сметы на 2012 год
Показатели |
Код |
Всего на год |
Итого |
Удельный вес,% | |
Общий фонд |
Спец фонд | ||||
ПОСТУПЛЕНИЯ - всего |
х |
165500 |
- |
165500 |
100 |
Поступление средств из общего фонда бюджета |
х |
165500 |
х |
165500 |
100 |
Поступление средств из специального фонда бюджета |
х |
- |
- |
- |
|
РАСХОДЫ - всего |
х |
165500 |
- |
165500 |
100 |
текущие расходы |
1000 |
165500 |
- |
165500 |
100 |
Оплата
труда работников бюджетных |
1110 |
117557 |
- |
117557 |
71,03 |
Заработная плата |
1111 |
117557 |
- |
117557 |
71,03 |
Начисления на заработную плату |
1120 |
37118 |
- |
37118 |
22,43 |
Приобретение
предметов снабжения и |
1130 |
2985 |
- |
2985 |
1,80 |
Предметы,
материалы, оборудование и |
1131 |
650 |
- |
650 |
0,40 |
Оплата услуг (кроме коммунальных) |
1134 |
2335 |
- |
2335 |
1,40 |
Расходы на командировки |
1140 |
2400 |
- |
2400 |
1,45 |
Оплата
коммунальных услуг и |
1160 |
5440 |
- |
5440 |
3,29 |
Оплата теплоснабжения |
1161 |
4154 |
- |
4154 |
2,51 |
Оплата водоснабжения и водоотведения |
1162 |
534 |
- |
534 |
0,32 |
Оплата электроэнергии |
1163 |
752 |
- |
752 |
0,46 |
капитальные расходы |
2000 |
- |
- |
- | |
Схема проекта плана асигнований представлена в табл. 4.2
Таблица 4.2.
Проект плана асигнований общего фонда на 2012 год
Показатели |
КЭКР |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
Сентя брь |
Октя брь |
ноябрь |
Декабрь |
Всего на год |
Оплата труда |
1110 |
10662 |
10662 |
10662 |
9508 |
9508 |
9508 |
9508 |
9508 |
9508 |
9508 |
9508 |
9507 |
117557 |
Начисления на заработ-ную плату |
1120 |
3300 |
3300 |
3300 |
3025 |
3025 |
3024 |
3024 |
3024 |
3024 |
3024 |
3024 |
3024 |
37118 |
Оплата коммуна-льных услуг и енергоно-сителей |
1160 |
939 |
939 |
939 |
108 |
108 |
108 |
107 |
107 |
106 |
106 |
937 |
936 |
5440 |
Прочие расходы |
5000* |
690 |
690 |
690 |
369 |
368 |
368 |
368 |
368 |
368 |
368 |
369 |
369 |
5385 |
ВСЕГО |
15591 |
15591 |
15591 |
13010 |
13009 |
13008 |
13007 |
13007 |
13006 |
13006 |
13838 |
13836 |
165500 |
К составленному проекту сметы приложены расчеты заработной платы с учетом повышения минимальной заработной платы в течение года (табл.4.3):
Таблица 4.3
Расчет потребности средств на заработную плату:
N |
Дожность |
Оклад январь-март |
Надбавка за ранг |
Надбавка за выслугу лет |
Индексация |
Месячный фонд |
Материальная помощь |
на 3 мес. 2012 |
1 |
Директор |
1404,00 |
70,00 |
294,80 |
560,00 |
2328,80 |
6986,40 | |
2 |
Главный бухгалтер |
1073,00 |
60,00 |
373,89 |
560,00 |
2066,89 |
6200,67 | |
3 |
Начальник отдела |
1073,00 |
50,00 |
89,84 |
560,00 |
1772,84 |
5318,52 | |
4 |
Ведущий специалист, юрисконсульт |
1073,00 |
45,00 |
1118,00 |
3354,00 | |||
5 |
Ведущий специалист |
1073,00 |
45,00 |
167,70 |
560,00 |
1845,70 |
5537,10 | |
Всего: |
5696,00 |
270,00 |
926,23 |
2240,0 |
9132,23 |
0,00 |
27396,69 | |
N |
Дожность |
Оклад апрель-июнь |
Надбавка за ранг |
Надбавка за выслугу лет |
Индексация |
Месячный фонд |
Материальная помощь |
на 3 мес. 2012 |
1 |
Директор |
1404,00 |
70,00 |
294,80 |
570,00 |
2338,80 |
1404,00 |
8420,40 |
2 |
Главный бухгалтер |
1094,00 |
60,00 |
380,82 |
570,00 |
2104,82 |
1094,00 |
7408,46 |
3 |
Начальник отдела |
1094,00 |
50,00 |
91,52 |
570,00 |
1805,52 |
1094,00 |
6510,56 |
4 |
Ведущий специалист, юрисконсульт |
1094,00 |
45,00 |
1139,00 |
1094,00 |
4511,00 | ||
5 |
Ведущий специалист |
1094,00 |
45,00 |
170,85 |
570,00 |
1879,85 |
1094,00 |
6733,55 |
Всего: |
5780,00 |
270,00 |
937,99 |
2280,0 |
9267,99 |
5780,00 |
33583,97 | |
N |
Дожность |
Оклад июль-сентябрь |
Надбавка за ранг |
Надбавка за выслугу лет |
Индексация |
Месячный фонд |
Материальная помощь |
на 3 мес. 2012 |
1 |
Директор |
1404,00 |
70,00 |
294,80 |
570,00 |
2338,80 |
7016,40 | |
2 |
Главный бухгалтер |
1102,00 |
60,00 |
371,84 |
570,00 |
2103,84 |
6311,52 | |
3 |
Начальник отдела |
1102,00 |
50,00 |
92,16 |
570,00 |
1814,16 |
5442,48 | |
4 |
Ведущий специалист, юрисконсульт |
1102,00 |
45,00 |
1147,00 |
3441,00 | |||
5 |
Ведущий специалист |
1102,00 |
45,00 |
172,05 |
570,00 |
1889,05 |
5667,15 | |
Всего: |
5812,00 |
270,00 |
930,85 |
2280,0 |
9292,85 |
0,00 |
27878,55 | |
Продолжение табл. 4.3 | ||||||||
N |
Дожность |
Оклад октябрь -ноябрь |
Надбавка за ранг |
Надбавка за выслугу лет |
Индексация |
Месячный фонд |
Материальная помощь |
на 2 мес. 2012 |
1 |
Директор |
1404,00 |
70,00 |
294,80 |
595,00 |
2363,80 |
4727,60 | |
2 |
Главный бухгалтер |
1118,00 |
60,00 |
376,96 |
595,00 |
2149,96 |
4299,92 | |
3 |
Начальник отдела |
1118,00 |
50,00 |
116,80 |
595,00 |
1879,80 |
3759,60 | |
4 |
Ведущий специалист, юрисконсульт |
1118,00 |
45,00 |
1163,00 |
2326,00 | |||
5 |
Ведущий специалист |
1118,00 |
45,00 |
174,45 |
595,00 |
1932,45 |
3864,90 | |
Всего: |
5876,00 |
270,00 |
963,01 |
2380,0 |
9489,01 |
0,00 |
18978,02 | |
N |
Дожность |
Оклад декабрь |
Надбавка за ранг |
Надбавка за выслугу лет |
Индексация |
Месячный фонд |
Материальная помощь |
на 1 мес. 2012 |
1 |
Директор |
1404,00 |
70,00 |
368,50 |
616,00 |
2458,50 |
2458,50 | |
2 |
Главный бухгалтер |
1134,00 |
60,00 |
382,08 |
616,00 |
2192,08 |
2192,08 | |
3 |
Начальник отдела |
1134,00 |
50,00 |
118,40 |
616,00 |
1918,40 |
1918,40 | |
4 |
Ведущий специалист, юрисконсульт |
1134,00 |
45,00 |
1179,00 |
1179,00 | |||
5 |
Ведущий специалист |
1134,00 |
45,00 |
176,85 |
616,00 |
1971,85 |
1971,85 | |
Всего: |
5940,00 |
270,00 |
1045,83 |
2464,0 |
9719,83 |
0,00 |
9719,83 | |
ИТОГО ФОТ |
117557 | |||||||
Начисления 1120 : 97636,35 * 36,3% |
35442 | |||||||
|
1676 | |||||||
Далее рассмотрим детализированные расчеты других показателей проекта сметы расходов (табл.4.4):
Таблица 4.4
Расчет текущих расходов на содержание Центра в 2012 году | |||
№ |
Виды затрат |
Расчет затрат |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
4 |
КЭКР 1131 - Предметы, материалы, оборудование и инвентарь | |||
1 |
Подписка "Слава труду" |
На 12 месяцев |
150,00 |
2 |
Бумага газетная |
13 шт . Х 20,00 грн. |
260,00 |
3 |
Чернила для картриджа |
2 шт. х 50,00 грн. |
100,00 |
4 |
Бланки (карточки клиентов, групповых мероприятий) |
1400 шт. х 0,10 грн. |
140,00 |
И Т О Г О : |
650,00 | ||
КЭКР 1134 - оплата услуг (кроме коммунальных) | |||
1 |
Арендная плата |
Ар.плата за
базов.м-ц (февр.08г) 48,7 грн. х 12 мес. х 1,65 (ориент.индекс
инфляции за 2008-2009-2010-2011-2012 гг)* + 20 % НДС |
964,00 |
2 |
Услуги связи |
Абонплата 31 грн. Х 12 мес. |
372,00 |
Оплата междугор.переговоров 10,00 грн. Х 12 мес. |
120,00 | ||
Интернет 60,00 х 12 мес. |
720,00 | ||
3 |
Услуги банка |
зарплата 117557 -12% удержаний из з/пл * 0,15% |
155,00 |
командировочные 2000 *0,15% |
4,00 | ||
И Т О Г О |
2335,00 | ||
Продолжение табл.4.4 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
КЭКР 1140 - Командировочные расходы | |||
1
|
Социальный патронаж приемных семей:
|
с.Табачное и обратно:24 раза в год * 1 чел * 18,00 |
432,00 |
с.Научное и обратно:24 раза в год * 1 чел * 15,00 |
360,00 | ||
с Ароматное и обратно 24 раза в год * 1 чел * 6,00 |
144,00 | ||
с.Голубинка и обратно 24 раза в год *1 чел* 20,00 |
480,00 | ||
2
|
Социальное сопровождение, инспектирование кризисных семей
|
п.Куйбышево и обратно 4 раз в год х2 чел.х12,00 |
96,00 |
с.Красный Мак и обратно 4 раз в год х2 чел.х 12,00 грн |
96,00 | ||
с.Верхоречье и обратно 4 раз в год х 2чел. х11,00 |
88,00 | ||
с.Тенистое и обратно 4 раз в год х 2 чел. х 12,00 |
96,00 | ||
с.Плодовое и обратно 4 раз в год х 2 чел. х 15,00 |
120,00 | ||
с.Долинное и обратно 4 раз в год х 2 чел. х 8,00 |
64,00 | ||
с.Танковое и обратно 4 раз в год х 2 чел. х 8,00 |
64,00 | ||
с.Вилино и обратно 4 раз в год х 2 чел. х 14,00 |
112,00 | ||
с.Табачное и обратно 4 раз в год х 2 чел. х 18,00 |
144,00 | ||
с.Каштаны и обратно 4 раз в год х 2 чел. х 13,00 |
104,00 | ||
И Т О Г О : |
2400,00 | ||
КЭКР 1160 - оплата энергоносителей | |||
1 |
Услуги отопления: |
2,77 гКал в год х (1150,00 грн. х1,3058) |
4154,00 |
2 |
Услуги водоснабжения |
5 чел х 0,349 куб.м. х 12 мес. Х 22,91 грн х 1,112 |
534,00 |
3 |
Электроэнергия |
6,51 кВт х 22 раб.дня х 12 мес х 0,3648 грн х 1,2 |
752,00 |
И Т О Г О : |
5440,00 | ||
Данные таблиц показывают, что расчеты изложены подробно, с учетом требований, доведенных главным распорядителем. Каждая статья сметы имеет свой алгоритм расчета, командировочные расходы прямо связаны со спецификой деятельности учреждения; оплата труда рассчитываются на единицу контингента с учет повышения минимальной заработной платы в течение года. Расходы на энергоносители рассчитаны исходя их установленных лимитов на год (приложение Б), действующих тарифов на энергоносители, а также поправочных коэффициентов. Для определения суммы расходов за коммунальные услуги применена формула:
О = Р * Т * к, (1)
где О - сумма запланированных расходов; Р - расход энергии в натуральном выражении; Т - тариф; к - поправочный коэффициент.
Фонд заработной платы расчитан в соответствии с нормативными актами: ст. 13 ЗУ «О Государственном бюджете Украины на 2012 год» [9]; ст.3 ЗУ «Об оплате труда» от 24.03.95г. №108/95-ВР [5]; Постановления КМУ от 20.05.2009 г. №482 [2], а также другими актами, регламентирующими оплату труда государственных служащих.
Расчеты соответствуют данным, внесенным в проект сметы и обеспечивают минимально необходимый уровень расходов для выполнения Центром своих полномочий.
На основании проектов смет главный
распорядитель формирует
Таким образом, анализ доходной и расходной частей утвержденной сметы показывает, что в исследуемом бюджетном учреждении планирование доходной и расходной частей сметы осуществляется с учетом требований Порядка составления, рассмотрения, утверждения смет бюджетных учреждений, утвержденного Постановлением КМУ № 228 от 28 февраля 2002 года [11]. Показатели сметы доходов и расходов подтверждены соответствующими расчетами, произведенными с учетом доведенных лимитов, норм и коэффициентов. Расходная часть сметы обеспечивает минимально необходимый уровень для функционирования бюджетного учреждения. Анализ структуры расходной части сметы показывает, что наибольший удельный вес в объеме расходов занимает заработная плата с начислениями - 93, 46%.
Информация о работе Экономический анализ сметы бюджтеного учреждения