Экономический анализ сметы бюджтеного учреждения

 

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

ВВЕДЕНИЕ		стр. 3
1.	Значение, цель и задачи анализа сметы доходов  и расходов бюджетного учреждения	стр. 7
2.	Характеристика  основных экономических показателей  бюджтного учреждения, на материалах которого выполнена работа	стр. 10
3.	Организационное и информационное обеспечение анализа	стр. 13
4.	Методика  анализа доходной и расходной  частей утвержденной сметы	стр. 17
5.	Методика  анализа фактических доходов  и расходов бюджетного учреждения	стр. 24
6.	Методика  анализа результата исполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения	стр. 29
7.	Реализация  методики анализа в среде пакетов  прикладных программ	стр. 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ		стр. 37
ЛИТЕРАТУРА		стр. 40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Хозяйственная     деятельность           некоммерческих         организаций (учреждений) направлена на достижение образовательных, научных, благотворительных целей, для удовлетворения социально-духовных и иных нематериальных потребностей граждан и организаций, которые носят, в основном, нематериальный характер. Такие некоммерческие учреждения содержатся (полностью или частично) за счет бюджетных средств и, соответственно, называются бюджетными.

Бюджетные учреждения имеют необходимые условия и ресурсы для обеспечения государственных программ. На осуществление этих операций расходуются значительные материальные и денежные средства, источником которых являются общественные фонды потребления, формируемые в основном за счет средств и ассигнований государственного бюджета. Возникает объективная необходимость эффективного управления движением бюджетных средств и имущества, приобретенного за их счет.

Актуальность  темы курсовой работы «Организация и методика анализа выполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения» обусловлена тем, что экономический анализ эффективности расходования этих средств имеет большое государственное значение. 

Экономический анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе  управления бюджетной организации. Систематическое проведение объективного анализа наличия и использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов, контроль за правомерностью проводимых операций позволяет максимально использовать внутренние резервы, правильно и экономно расходовать средства в соответствии с бюджетными ассигнованиями и их целевым назначением по утвержденным сметам расходов. Используя информацию экономического анализа, руководители и специалисты учреждений могут оперативно принимать меры по устранению просчетов и отклонений от утвержденных нормативов в ходе хозяйственной и финансовой деятельности.

Вопросы анализа выполнения сметы доходов и расходов бюджетных учреждений достаточно глубоко изучены в работах украинских авторов: Джога Р.Т., Свирко С. В., Желюк Л.А., Иванечко Ю.М., Лучко М.Р., Матвеевой В.А., Замазий С., Атамась П.И., Кочетова В.А., а также российских авторов: Панкова Д.А.; Головковой Е.А.; Пашковской Л.В. и др. Однако в условиях стремительных рыночных преобразований и ограниченности финансовых ресурсов остро встает вопрос о поиске новых подходов к формированию смет бюджетных учреждений, что доказывает целесообразность дальнейшего научно-практического исследования темы экономического анализа эффективности расходования бюджетных средств.

 Целью курсовой работы является изучение организации и методики анализа выполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения.

Для достижения поставленной цели  определены следующие  задачи:

1) раскрыть значение, цель и задачи анализа сметы доходов и расходов бюджетного учреждения;

2) рассмотреть основные экономические показатели бюджетного учреждения, на материалах которго выполнена работа;

3) определить организационное и информационное обеспечение анализа;

4) исследовать методику анализа доходной и расходной частей утвержденной сметы;

5) изучить методику анализа фактических доходов и расходов бюджетного учреждения;

6) изучить методику анализа результата исполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения;

7) рассмотреть реализацию методики анализа в среде пакетов прикладных программ.

Объектом  исследования курсовой работы является  смета доходов и расходов Бахчисарайского районного центра социальных служб для семьи, детей и молодежи. Предмет исследования – организация и методика анализа выполнения сметы доходов и расходов данного бюджетного учреждения. Предметом экономического анализа в рамках данной работы является хозяйственная деятельность бюджетного учреждения, направленная на осуществление его функций и эффективное использование выделенных ему средств.

Исследование темы курсовой работы осуществлено с использованием различных методов анализа. Метод сопоставления или сравнения состоит в сопоставлении отчетных показателей с планом, сметой, кассовых и фактических расходов. С помощью этого метода определяется, как выполнена смета доходов и расходов. Сопоставимость сравниваемых показателей может быть достигнута посредством расчета средних величин. Анализ будет неполным без расчетов относительных величин (процентов и коэффициентов). Они определяются делением одной величины показателя на другую, которая принимается за базу сравнения. Проценты применяются при изучении степени выполнения планов, уровня расходов. Коэффициенты определяются отношением двух взаимосвязанных показателей, один из которых принимается за единицу. Кроме того, были применены приемы наблюдения, группировки, классификации и графического изображения результатов; обработка и обобщение данных исследования, формулирование выводов.

По структуре  курсовая работа состоит из введения, семи вопросов основной части, заключения, используемой литературы. В первом вопросе основной части курсовой работы раскрывается значение, цель и задачи анализа сметы доходов и расходов бюджетного учреждения. Во втором вопросе основной части рассмотрены основные экономические показатели бюджетного учреждения, на материалах которго выполнена работа. Третий вопрос основной части рассматривает организационное и информационное обеспечение анализа. Четвертый вопрос основной части курсовой работы посвящен методике анализа доходной и расходной частей утвержденной сметы. В пятом вопросе основной части рассматривается методика анализа фактических доходов и расходов бюджетного учреждения; в шестом - методика анализа результата исполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения. Седьмой вопрос исследует реализацию методики анализа в среде пакетов прикладных программ.

    Курсовая работа включает 30 станиц основной части, введение, заключение, перечень использованных литературных источников и приложения.             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 1. Значение, цель и задачи анализа сметы доходов и расходов бюджетного учреждения

 

 Важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является рациональное и экономное использование средств государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы. В этой связи существенное значение имеет комплексный анализ деятельности организаций, финансируемых из бюджета. Аналитическая функция управления призвана обеспечивать оперативный, текущий и стратегический анализ информации о реальном экономическом состоянии субъекта хозяйствования, резервах экономии бюджетных ресурсов, целевом использовании выделенных государством денежных средств для деятельности организаций непроизводственной сферы

Бюджетные организации являются важными  субъектами производственных и финансово-экономических  отношений при любой системе хозяйствования и в любой модели государственного устройства. Они призваны обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей, таких как образование, здравоохранение, научные исследования, социальная защита, культура, государственное управление и др.

Хотя  деятельность бюджетных организаций  носит объективный характер и  развивается по определенным законам, она нуждается в управлении со стороны государства. Чтобы быть эффективным, такое управление, во-первых, должно основываться на познании и использовании механизмов действия законов экономического развития, проявляемых на уровне отдельных субъектов хозяйствования, и, во-вторых, реализовываться посредством определенного набора функций, к числу которых относится и функция анализа.

Анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе  управления бюджетной организацией. Его место и взаимосвязь с  другими управляющими функциями  — планированием, учетом и регулированием — наглядно представлены на рис. 1.1.

Рис. 1.1. -  Система управления бюджетной организацией

 

Цель анализа сметы доходов и расходов бюджетного учреждения - на основе плановой и фактической информации при помощи специальных приемов и методов дать количественную и качественную оценку изменений, происходящих в бюджетной организации, сформировать данные, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития бюджетной организации. Посредством аналитической функции выявляются неиспользованные внутрихозяйственные резервы ускорения развития и роста эффективности деятельности организации. Этим определяется сущность анализа как функции управления.

Одним из самых важных этапов при проведении анализа в бюджетном учреждении является анализ сметы доходов и расходов. Как известно, учёт исполнения сметы доходов и расходов осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в  учреждениях и организациях, состоящих на Государственном  бюджете СССР, с изменениями, внесенными в Приказом Государственного казначейства  Украины N 68  от 27.07.2000 г.[ 3 ], а для расходования бюджетных средств установлены правила, определенные Бюджетным кодексом Украины [ 1 ]. Анализ исполнения сметы позволяет установить, соблюдаются ли эти правила (финансовая дисциплина) при использовании бюджетных средств.

 Содержанием анализа исполнения  смет расходов является оценка  эффективности использования выделенных учреждению материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявление отклонений фактических расходов от сметных назначений, а также количественная оценка влияния факторов, вызвавших эти отклонения.

Основными задачами исполнения смет расходов являются:

• изучение соблюдения сметных назначений в целом, а также в разрезе отдельных кодов бюджетной классификации;
• изучение состава и структуры расходов;
• контроль правильного использования выделяемых из бюджета ассигнований, сохранностьи денежных средств и материальных ценностей учреждений;
• оценка причин, вызвавших отклонения фактических расходов от предусмотренных в сметах;
• выявление резервов повышения эффективности использования ресурсов бюджетных  учреждений;
• разработка выводов и предложений по результатам анализа с целью устранения недостатков и улучшения оперативной и финансовой деятельности учреждения.

Таким образом, при анализе  сметы доходов и расходов бюджетных учреждений решается весьма широкий круг задач. При этом они конкретизируются в зависимости от того, в каком звене бюджетной системы проводится анализ: по отчету отдельного бюджетного учреждения или сводному отчету централизованной бухгалтерии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика основных экономических показателей бюджетного учреждения, на материалах которой выполнена работа

 

Бахчисарайский  районный центр социальных служб  для семьи, детей и молодежи - учреждение, уполномоченное государством принимать  участие в реализации государственной  социальной политики путем проведения социальной работы с семьями, детьми и молодежью, которые находятся в сложных жизненных условиях и требуют посторонней помощи. Специалисты Центра  являются государственными служащими.

  Бахчисарайский районный центр социальных служб для семьи, детей и молодежи создан Бахчисарайской районной государственной администрацией и находится в сфере ее управления. Юридический адрес: 98400, АР Крым, г. Бахчисарай, ул. Советская, 5.  Код ЕГРПОУ - 26367270. Организационно-правовая форма хозяйствования - коммунальное учреждение. Вид деятельности (КВЭД) - 85.32.0  - оказание социальной помощи без обеспечения проживания.

Штатная численность  Центра социальных служб для семьи, детей и  молодежи утверждена в  количестве 5 единиц. Организационно-кадровая структура Бахчисарайского районного центра социальных служб для семьи, детей и молодежи отражена в виде схемы (рис.2.1):

Рис.2.1.- Организационно-кадровая структура Бахчисарайского районного центра социальных служб для семьи, детей и молодежи

Данная структура исследуемого субъекта наглядно показывает, что все обязанности по ведению учета, анализу и контролю финансово-хозяйственной деятельности возложены на  главного специалиста, главного бухгалтера. 

Бахчисарайский  районный центр социальных служб  для семьи, детей и молодежи (далее - Центр) содержится за счет средств местного бюджета. Является распорядителем средств третьего уровня. Код функциональной классификации расходов: 091101 «Содержание центров социальных служб для семьи, детей и молодежи»

Основные экономические показатели деятельности учреждения приведены в табл.2.1.

Таблица 2.1.

Основные экономические  показатели деятельности учреждения за 2010-2011