Экономический анализ сметы бюджтеного учреждения

                                                                                                                         ( грн.)

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
1	2	3	4	5
Среднегодовая стоимость основных средств (остаточная стоимость)	8788,00	7938,00	- 850,00	-10,7
Сумма износа основных средств	8963,00	9813,00	850,00	9,48
Материальные  запасы	489,54	-	- 489,54	-100,0
Оборотные активы	171,70	51,00	-120,70	-237
Дебиторская задолженность	-	-	-	-
Фактические расходы общего фонда	179170,13	157208,48	-21961,65	-13,97
Кассовые расходы  общего фонда	179260,48	156261,84	-22998,64	-14,72
Валюта баланса	9449,24	7989,00	-1460,24	-18,29
Собственный капитал	8788,00	7938,00	- 850,00	-10,7
Результат выполнения сметы по общему фонду	+ 419,30	-527,34	- 946,64	Х
Кредиторская  задолженность	241,94	578,34	+336,40	139,04
Доходы общего фонда	179260,48	156261,84	-22998,64	-14,72
Штатная численность	6	5	- 1	- 20

                                                                Продолжение табл.2.1.

1	2	3	4	5
Расходы на оплату труда	123398,32	104124,57	-19273,75	- 18,51
Коэффициент износа основных средств	10	10	-	-

Приведенные данные наглядно показывают, что практически по всем показателям экономической деятельности произошло значительное снижение. Во многом это поясняется дефицитом местного бюджета, и как следствие - сокращение штатной численности Центра на одну единицу (20%), сокращение бюджетных ассигнований на содержание учреждения почти на 23 тыс. грн. (около 15%), в том числе на оплату труда - на 19 тыс.грн. (18,5%). Материально-техническое обеспечение Центра не улучшилось: приобретение основных средств на протяжении года не происходило, наблюдается значительное уменьшение материальных запасов и оборотных средств.         

           Увеличение показателя износа  основных средств в данном  случае является естественным  при ежегодном начислении износа. А рост кредиторской задолженности  более чем на 100% - отрицательное явление, свидетельствующее о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности исследуемого учреждения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Организационное и информационное обеспечение анализа

 

Для проведения экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности любого хозяйствующего субъекта, в том числе и бюджетного учреждения, необходимо соответствующее организационное и информационное обеспечение.  Организационное обеспечение представляет собой определенный план анализа, который включает в себя: этапы работы, входящая информация, приемы и способы анализа, исходящая информация и ее формы. Информационное обеспечение состоит из нормативно-справочной и  фактографической информации. В целом информационное обеспечение анализа можно представить следующим образом (рис.3.1):

 

 

Рис. 3.1. -  Информационное обеспечение анализа

Организация анализа исследуемого учреждения включает следующие этапы (табл. 3.1):

Таблица 3.1.

План  анализа финансово-хозяйственной деятельности

Этапы работы	Входящая информация	Приемы и способы анализа	Исходящая информация	Форма исходящей информации
1	2	3	4	5
Анализ выполнения сметы доходов и расходов	Отчет о поступлении  и использовании средств общего фонда (ф.№2-м)	Сравнение, относи-тельные величины	Абсолютные и относительные показатели выполнения сметы доходов и расходов	Таблица
Анализ финансового результата	Баланс (ф.№1);   Отчет о результатах  финансово-хозяйственной деятельности (ф.№9-м)	Сравнение, относи-тельные величины	Абсолютные  и относительные показатели финансового результата	Таблица
Анализ кассовых и фактических расходов	Карточки аналитического учета полученных ассигнований, кассовых и фактических расходов	Сравнение, относи-тельные величины	Абсолютные  и относительные показатели кассовых и фактических расходов	Таблица
Анализ структуры  расходов на оплату труда	Штатное расписание; расчетные ведомости	Сравнение, относи-тельные  величины	Абсолютные  и относительные показатели структуры  расходов на оплату труда	Таблица

 

 

Информационное  обеспечение представим в следующей форме (табл.3.2):

 

                                                                                                        Таблица 3.2

Характеристика

информационного обеспечения экономического анализа

Информационное обеспечение	Краткая характеристика в контексте экономического анализа
1	2
Нормативно-справочная информация:
Бюджетный кодекс Украины	Определяет  правовые основы функционирования бюджетной  системы Украины, ее принципы, основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений и ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
Постановление КМУ 28.02.2002г. №228 «Об утверждении  Порядка составления, рассмотрения, утверждения и основных требований к исполнению смет бюджетных учреждений»	Обеспечивает  единство процесса составления и утверждения смет бюджетных учреждений
Приказ Министерства Финансов Украины от 27.12.2001 №604 «О бюджетной  классификации и ее введении»	Обеспечивает  единство бюджетного учета и контроля за целевым использованием бюджетных  средств
Приказ  Государственного казначейства и Министерства финансов  Украины «О Порядке составления финансовой отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств» (ежегодный)	Разъясняют  порядок составления финансовой  отчетности
Приказ Государственного казначейства Украины от 06.10.2000г.№100 «Об утверждении Порядка составления аналитического учета бюджетных учреждений»	Разъясняет назначение  карточек и книг  аналитического учета, порядок  их заполнения

                                                                 

                                                                                     Продолжение табл.3.2

1	2
Фактографическая  информация
Отчет о поступлении  и использовании средств общего фонда (ф.№2-м)	Отражает нарастающим итогом с начала года сметные назначения, полученное финансирование, расходы (кассовые и фактические) в разрезе кодов функциональной классификации расходов, а внутри них - в разрезе кодов экономической классификации.
Отчет о результатах  финансово-хозяйственной деятельности (ф.№9-м)	Составляется распорядителями бюджетных средств для отражения результата их финансовой деятельности за отчетный год.
Баланс (ф.№1)	Содержит обобщенные итоговые экономические показатели деятельности учреждения по состоянию на начало отчетного года и на конец отчетного периода.
Карточки аналитического учета полученных ассигнований, кассовых и фактических расходов	Предназначены для аналитического учета (по кодам  экономической классификации) сумм полученного финансирования, кассовых и фактических расходов.

 

Основой для  анализа является отчётность учреждения. Анализ бухгалтерской отчетности –  это процесс, при помощи которого можно оценить прошлое и текущее  финансовое положение и результаты деятельности учреждения, при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности относительно будущих условий существования.

На основании выжеизложенной информации и предложенного бюджетным учреждением  материала для исследования, можно сделать вывод о том, что для проведения экономического анализа выполнения сметы доходов и расходов имеется необходимое организационное и информационное обеспечение.

 

4. Методика  анализа доходной и расходной  частей утвержденной сметы

 

 

В качестве источников информации для  проведения анализа доходной и расходной  частей утвержденной сметы используются следующие документы: прогнозные показатели расходов на 2012 год; проекты сметы и плана ассигнований на 2012 год; расчеты показателей: заработной платы, энргоносителей, прочих текущих расходов; лимитная справка о бюджетных ассигнованиях, уточненные проекты сметы и плана ассигнований, извлечение из Годовой росписи ассигнований общего фонда местных бюджетов; смета доходов и расходов, а также план ассигнований на 2012 год.

Смета доходов и расходов является основным плановым документом, который предоставляет полномочия бюджетному учреждению относительно получения доходов и осуществления расходов, определяет объем и направление средств для выполнения учеждением своих функций и достижения целей, определенных на год в соответствии с заплпнированными сметными назначениями.

План ассигнований представляет собой  помесячное распределение ассигнований, утвержденных в смете по сокращенной  форме экономической классификации, которое регламентирует взятие учреждением обязательств в течение года. План ассигнований является неотъемлемой частью сметы и утверждается вместе с этой сметой.

Согласно Порядку составления, рассмотрения, утверждения смет бюджетных  учреждений [11], планирование доходной и расходной части сметы осуществляется с учетом следующих требований:

- в доходной части сметы отмечают плановые ассигнования из общего фонда бюджета и объемы поступлений из специального фонда, которые предполагается направить на покрытие соответствующи расходов бюджетного учреждения. Формирование доходной части общего фонда осуществляется на основании плановых объемов бюджетных ассигнований, выделяемых на содержание этого учреждения. Данные о плановых объемах бюджетных ассигнований сообщает учреждению непосредственно вышестоящая организация.

- в расходной части сметы определяют общую сумму расходов бюджетного учреждения, а также в разрезе кодов экономической классификации расходов, которые планируется осуществить за счет бюджетных ассигнований и средств специального фонда. При определении объемов расходов главные распорядители бюджетных средств должны учитывать объективную потребность в средствах каждого учреждения, исходя из его основных производственных показателей, объема выполняемой работы, штатной численности, необходимости погашения дебиторской и кредиторской задолженности и реализации отдельных программ.

Обязательным является выполнение требования по первоочередному обеспечению  бюджетными средствами расходов на оплату труда с начислениями, а также  на хозяйственное содержание учреждений. Должен обеспечиваться строгий режим экономии средств и материальных ценностей.

Показатели расходов, которые включают в проект сметы, должны обосновываться соответствующими расчетами по каждому коду экономической  классификации расходов и детализироваться по видам и количеству товаров (работ, услуг) с указанием стоимости за единицу.

Бахчисарайская РГА как главный  распорядитель средств устанавливает  для Центра как распорядителя низшего уровня предельные объемы расходов, прогнозные коэффициенты повышения цен на енергносители и др. показатели. (Приложение А).