Эффективность использования бухгалтерского баланса для оценки деятельности предприятия

МСФО10

РСБУ11

Бухгалтерский баланс

(форма № 1)

Статьи бухгалтерского баланса оцениваются по правилу наименьшего из двух показателей:

- первоначальной стоимости;

- рыночной стоимости.

Статьи бухгалтерского баланса оцениваются по первоначальной стоимости, допускается проведение переоценок

Отчет о прибылях и убытках

(форма № 2)

Возможно два варианта представления расходов в отчете о прибылях и убытках:

1) по характеру затрат (элементам затрат);

2) по функциям затрат. Доходы расходы отражаются по  принципу начисления.

Расходы в отчете о прибылях и убытках представляются по функциональному признаку. Принцип начисления не всегда соблюдается при подготовке отчета о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств

(форма № 4)

Для составления отчета используется прямой или косвенный метод.

Предусматривается корректировки, связанные с отражением курсовых разниц, не денежных операций, налога на прибыль, неденежных статей доходов и расходов.

Для составления отчета о движении денежных средств используется только прямой метод. В отчете представляются данные, прямо вытекающие их записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств. Не осуществляются некоторые корректировки, предусмотренные МСФО.

Отчет об изменении капитала

(форма № 3)

В отчете отражается общий эффект изменений в учёт ной политике и корректировка фундаментальных ошибок. Каждое изменение по статьям акционерного капитала требует отдельного раскрытия.

Эффект изменений в учет

ной политике, и корректировки фундаментальных ошибок раскрываются в примечаниях. В отчете раскрывается общая сумма изменений по каждой статье акционерного капитала.

Нематериальные активы

Организационные расходы не относятся к нематериальным активам. Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости. Последующая оценка производиться по первоначальной стоимости либо путем переоценок.

В составе нематериальных активов учитываются организационные расходы. Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости. Стоимость нематериальных активов не подлежит изменению.

Правительственная помощь

Правительственные субсидии должны признаваться в качестве доходов тех периодов, что и соответствующие расходы. Они не должны кредитоваться прямо на счёт капитала. Предусматривается возможность отражения субсидии, как вычета из стоимости актива.

Списание бюджетных средств производится на систематической основе. Бюджетные средства при принятии к учету кредитуются прямо на счет капитала (по статье "целевое финансирование")

Затраты по займам

В состав затрат по займам включаются также платежи в отношении финансового лизинга.

Затраты по займам не капитализируются в стоимость товарно-материальных запасов.

Затраты по займам включают только расходы, связанные с получением и использованием заемных средств. Если кредиты используются только для предоплаты материалов, то расходы по процентам включаются в стоимость материалов до принятия их к учету.

Консолидированная отчётность

Различные способы консолидации:

- объединение активов;

- метод пропорциональной  консолидации;

- метод полной консолидации;

- метод учета по долевому участию;

- метод учета по себестоимости.

Существующие правила используют принципы похожие на МСФО, но они являются лишь рекомендациями, Но практике надежность консолидированной отчетности очень низка.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Собственные акции компании, выкупленные у акционеров, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе "капитал» (вычет из величины акционерного капитала

Собственные акции компании, выкупленные у акционеров, отражаются в балансе в составе краткосрочных финансовых вложений

Код счета

Наименование  синтетического счета

Сальдо начальное

 на  01.01.2008г.

Оборот за отчётный

 период

Сальдо конечное

 на  31.12.2008г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

1113600

19358

1094242

02

Износ основных средств

57211

19358

21170

59023

04

Нематериальные активы (НМА)

550

550

05

Износ НМА

102

82

184

07

Оборудова-ние к установке

1376

-

-

1376

08

Вложения во внеоборот-ные  активы

103488

13208

116696

09

Отложенные налоговые активы

(12247)

-

(12247)

12247

10

Материалы

9882

1396

1324

9954

15

Заготовлен-ные матер. ценностей

216684

216684

19

НДС

277482

42151

3712

315921

41

Товары

908946

216684

11865

1113765

44

Расходы на продажу

103968

72038

40764

135242

51

Расчётный счёт

332255

2923947

3142968

113234

58

Финансовые вложения

1020501

-

-

1020501

59

Резервы под обесцен. финансовых вложений

1566656

1402971

2969627

60

Расчёты с поставщика-ми и подрядчика-ми

37524

1751308

805543

537089

843067

2288397

62

Расчеты с покупателя-ми и заказчиками

11865

11865

66

Расчёты по краткосроч-ным кредитам

279703

2109709

2389412

67

Расчёты по долгосроч-ным кредитам и займам

2185606

979492

3165098

68

Расчёты с бюджетом по налогам и сборам

128377

130767

27338

24948

69

Расчёты по социальномустрахованию и обеспече-нию

4221

4221

3617

3617

70

Расчёты по оплате труда

9152

9152

44475

44475

76

Расчёты с разными дебиторами и кредито-рами

489806

5024

12448360

133552

1738166

138576

77

Отложенные налоговые обязательс-тва

11010

4875

6135

80

Уставный капитал

143947

-

-

143947

Наименование статей и

разделов баланса

 тыс. руб.

Темп

прироста, %

Структура,  % к итогу

на начало года

на конец

года

Отклонение 

На нача-ло

 года

на ко-нец

года

Отклонение

А

1

2

3

4

5

6

7

Внеоборотные активы

Нематериальные активы

448

366

(82)

(18,3)

0,008

0,004

(0,004)

Основные средства

1 056 389

1 035 219

(21 170)

(2,0)

17,9

11,0

(6,9)

Долгосрочные финансовые вложения

1 020 501

1 020 501

-

-

17,3

10,8

(6,4)

Прочие внеоборотные активы

104 864

130 319

25 455

24,3

1,8

1,4

(0,4)

Итого:

2 182 202

2 186 405

4 203

0,2

36,9

23,2

(13,7)

Оборотные активы

Запасы

1 022 796

1 258 961

236 165

23,1

17,3

13,4

(4,0)

Дебиторская задолженность

527 330

2 581 233

2 053 903

389,5

8,9

27,4

(18,5)

Денежные средства

332 255

113 234

(219 021)

(65,9)

5,6

1,2

(4,4)

Краткосрочные финансовые вложения

1 566 656

2 969 627

1 402 971

89,6

26,5

31,5

5,0

Прочие оборотные активы (в т.ч. НДС)

277 482

315 921

38 439

13,9

4,7

3,4

(1,3)

Итого:

3 726 519

7 238 976

3 512 457

94,3

63,1

76,8

13,7

БАЛАНС

5 908 721

9 425 381

3 516 660

59,5

100,0

100,0

-

Капитал и резервы

Уставный капитал

143 947

143 947

-

-

2,4

1,5

(0,9)

Добавочный капитал

1 619 679

1 607 571

(12 108)

(0,7)

27,4

17,1

(10,4)

Капитальные резервы и прибыль

(243 003)

(449 488)

(206 485)

85,0

(4,1)

(4,8)

(0,7)

Итого:

1 520 623

1 302 030

(218 593)

(14,4)

25,7

13,8

(11,9)

Долгосрочный заемный капитал

2 196 616

3 171 233

974 617

44,4

37,2

33,6

(3,5)

Краткосрочные обязательства

Кредиты и займы

279 703

2 389 412

2 109 709

754,3

4,7

25,4

20,6

Кредиторская задолженность

1 898 082

2 500 013

601 931

31,7

32,1

26,5

(5,6)

Прочие краткосрочные обязательства

13 697

62 693

(48 996)

357,7

0,2

0,7

0,4

Итого:

4 388 098

8 123 351

3 735 253

85,1

74,3

86,2

11,9

БАЛАНС

5 908 721

9 425 381

3 516 660

59,5

100

100

-

Тип финансовой устойчивости

Модель

устойчивости

Источники финансирования запасов

Краткая характеристика финансовой устойчивости

1. Абсолютная финансовая устойчивость

М1  = (1,1,1)

Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал)

Высокий уровень платёжеспособности, предприятие не зависит от внешних кредиторов

2.Нормальная финансовая устойчивость

М2 = (0,1,1)

Собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты и займы

Рациональное использование заёмных средств, высокая доходность те- кущей деятельности

3. Неустойчивое финансовое состояние

М3 = (0,0,1)

Собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты и займы + кратко срочные кредиты и займы

Нарушение нормальной платёжеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платёжеспособности

4. Критическое финансовое состояние

М4 = (0,0,0)

-

Предприятие полностью неплатёжеспособно и находится на грани банкротства

Расчёт коэффициентов финансовой устойчивости  ЗАО «Артэль»  за 2010 год 

Коэффициент

Строка, формула

На начало

года

На конец

года

Отклонение

Норматив

ное знач.

А

Б

1

2

3

4

1.

Коэффициент автономии  (финансовой независимости,

( Кавт.)

стр.490 (пассива баланса) / стр. 300 (актива баланса)

0,26

0,14

- 0,12

>0,5

2.

Коэффициент финансовой устойчивости,

( Кфин. уст. )

(стр.590 пассив +610 пассив) / стр.300 актив

0,42

0,59

+ 0,17

не >0,5

3.

Коэффициент  финансового левериджа (финансовой активности, фин. рычага),

(К фин. л.)

стр.590 пассив баланса /стр.490 пассив баланса

1,44

2,43

+ 0,99

Рекомен-

дуемое значение 0,67

4

Коэффициент самофинансирование, (Кф.)

стр.490 пассив баланса / (стр.590 пассив баланса + 690 пассив баланса)

0,35

0,16

- 0,19

>1,0

5.

Коэффициент (индекс) постоянного актива,

( Кп)

стр.190 актив баланса / стр.490 пассив баланса

1,43

1,68

+ 0,25

-

6.

Коэффициент маневренности собственного капитала, Км

стр.490 пассив -стр.190 актив / стр.490 пассив

-

-

-

0,2 - 0,5

7.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами,

(Коб.)

стр.490 пассив-стр.190 актив / стр.290 актив

-

-

-

>0,1(или 10%)

№ п.п.

Коэффициент

Строки, формулы

На

 начало

 года

На

 конец

года

Изменение

Крите-риальное значение

Откло-нение от min Крите-рия

1

2

3

5

8

1.

Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия), (Ктл)

стр.290 актив / стр. 690П пассив

1,7

1,46

- 0,24

1,0-2,0

+ 0,46

2.

Коэффициент  критической ликвидности (промежуточного покрытия),

(Ккрит.)

(стр.240+250+

+260 актив

+270 актив) / стр. 690 пассив

1,11

1,14

+ 0,03

0,8-1,0

+ 0,34

3.

Коэффициент запаса,

( Кз)

(стр.210+220 актив) / стр. 690 пассив

0,59

0,32

- 0,27

0,5-0,7

- 0,18

4.

Коэффициент абсолютной ликвидности,

( Кл. абс. л.)

(стр.250 актив+260 актив) / стр. 690 пассив

0,87

0,62

- 0,25

0,2-0,7

+ 0,42

5.

Коэффициент абсолютного покрытия  кредиторской задолжен

ности,

( Кпкз)

стр.290 актив / стр. 620 пассив

1,96

2,9

+ 0,94

-

-