Эффективность использования бухгалтерского баланса для оценки деятельности предприятия

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала,  отдельных видов резервов.

В настоящее время происходят значительные преобразования в бухгалтерском учёте, и в частности, в порядке формирования и представления бухгалтерской отчётности, основной формой которой является бухгалтерский баланс. Целью этих изменений является постепенное приближение к мировым стандартам учета и отчетности. В настоящее время предприятиям, работающим с иностранными партнёрами или учредителями которых являются иностранные инвесторы, приходится вести двойную отчётность (параллельный учёт), то есть составлять её сначала по отечественным стандартам, а потом трансформировать в соответствии с мировыми стандартами (МСФО). Это весьма неудобно и трудоёмко. Поэтому установление единых стандартов значительно облегчило бы жизнь сотрудникам финансовых отделов и бухгалтерий таких предприятий.

В Главе II рассмотрена практика составления и использования бухгалтерского баланса для оценки деятельности ЗАО «Артэль» с подробным изложением порядка его составления с учётом требований российских стандартов бухгалтерского учёта (РСБУ), дана общая оценка финансового состояния ЗАО «Артэль» на основе данных бухгалтерского баланса.

В процессе анализа был составлен аналитический баланс, на основе полученных данных дана первоначальная оценка главных аспектов деятельности предприятия. Освещены методики финансового анализа, их классификация: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ относительных показателей (коэффициентов), факторный анализ. Описаны эти виды анализа, а также ситуации, в которых определенные методики наилучшим образом раскрывают те или иные стороны работы организации. В процессе описания различных методик сделан вывод, что в рамках данной работы будет наиболее уместно сделать анализ аналитических показателей отчётности, так как результаты анализа достаточно наглядно показывают состояние фирмы, а также по ним можно сделать прогнозы о работе предприятия на ближайшую перспективу.

В Главе III рассмотрели предложения по повышению финансовой устойчивости  и по оптимизации управления дебиторской задолженностью предприятия.

Источниками финансирования оборотных средств ЗАО «Артэль» являются  займы и  кредиты. В обществе проводится политика по увеличению финансирования собственных оборотных средств, а также анализируются факторы, которые могут повлечь изменение в политике финансирования оборотных средств.

 Политика в отношении оборотных  средств базируется на наличии  собственного капитала. Однако, в  связи с увеличением темпов роста ЗАО «Артэль» и практике, присутствующей в крупных компаниях, финансовый департамент ведет политику наличия постоянной  кредитной загрузки компании, что делает бюджет эффективным и позволяет предприятию увеличивать темпы роста.

Также ЗАО «Артэль»  переняло западный опыт, и расширяет свои технологии продаж (тематические акции, сезонные, гибкая система скидок). Большое  внимание уделяется ассортиментному предложению. На сегодняшний день в работе стратегия по широкой экспансии в регионы, расширение дилерской сети.

 Наряду с этими достижениями  и планами компания поставила  перед собой задачу по оптимизации  финансовой деятельности. Ведется  первоначальная работа: презентация  компании, создания рейтингов компании  для привлечения интереса потенциальных инвесторов.

Деятельность общества ориентировано только на развитие оптового бизнеса по всей России, тем самым, обеспечивая себе планомерное развитие и целенаправленность, не отвлекая средства.

Риски, связанные с макроэкономической средой, рост инфляции привело к падению прибыли. На сегодняшний момент  в ЗАО «Артэль» прослеживается существенный инвестиционный рост, в том числе со стороны иностранных компаний. При росте инфляции компания планирует уделить особое внимание управлению товарными запасами, а также контролю над производственными затратами.

Руководство ЗАО «Артэль», опираясь на данные бухгалтерского баланса, имеет возможность решать проблемы, связанные с повышением эффективности управления хозяйственным процессом.

 

Список литературы

 

 

1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993г. 
2. Гражданский Процессуальный Кодекс РФ: Часть I, утв. приказом Минфина РФ от 30.11.1994г. №51-ФЗ; Часть II, утв. приказом Минфина РФ от 26.01.1996г. №14-ФЗ; Часть III, утв. приказом Минфина РФ от 26.11.2001г. №146-ФЗ. 
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ. 
4. Федеральный Закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208-ФЗ в ред. ФЗ от 07.08.2001г. №120-ФЗ.

5. «Концепция развития бухгалтерского  учёта и отчётности в РФ  на среднесрочную перспективу». Приказ Минфина РФ от 01.07.2004г. №180.

6. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ, утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.1998г. №34н.

7. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации», утверждена Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.

8. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации», утверждено приказом Минфина  РФ от 06.10.2008г. №106н. 
9. ПБУ 2/94 «Учет договоров и контрактов на капитальное строительство». утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.1994г. №167. 
10. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г. №2н. 
11. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н. 
12. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н. 
13. ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н (с изменениями от 18.05.2002г.). 
14. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998г. №56н. 
15. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утверждено приказом Минфина РФ от 28.11.2001г. №96н. 
16. ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н. (с изменениями от 30.12.1999г.. 30.03.2001г.). 
17. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н. 
18. ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах», утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. №5н. 
19. ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. №91н. 
20. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н. 
21. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2002г. №66н. 
22. ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР», утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №115н. 
23. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н. 
24. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002г. №126н.  
25. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», утверждено приказом Минфина РФ от 24.11.2003г. №105н. 
26. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

27. Приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

28. Методические указания по  проведению анализа финансового  состояния организаций. Приказ Федеральной  службы по финансовому оздоровлению  и банкротству РФ от 23.01.2001г. №16.

29. Анализ финансовой отчётности: Учебник / под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367с.

30. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие для ВУЗов / под. ред. Ю. В. Радченко. – Изд. 3-е, доп. и  перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 218с.

31. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / под. ред. В. Г. Артёменко, В. В. Остаповой. – 2-е изд., стер. –  М.: Издательство «Омега- Л», 2007. – 270с.

32. Кондраков Н. П. Бухгалтерский  учёт. Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 640с. (Серия «Высшее образование»)

33. Машинистова  Г.Е., Бухгалтерский учёт. Пособие для подготовки к экзамену./ Г.Е.Машинистова, Л.Г.Горенко – М.: Издательство «Экзамен», 2006

34. Международные стандарты учёта  и финансовой отчётности: Учеб. пособие / под. ред. М. А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 320с.

35. Палий В.Ф., Палий В.В., Финансовый  учет: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб  и доп.- М.: ИД ФБК-Пресс, 2001.- 672с.

36. Фомичева Л.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98-20/03). – М., Налоги и финансовое право, 2006.

37. Экономический анализ в системе  финансового менеджмента: учеб. пособие/ И.В.Зенкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 318с.

38. Аникин П. А. Учетная политика по МСФО и  ПБУ. Консультант, 

№ 13/2006.

 

 

 

Приложение 1

Информационные потребности основных пользователей финансовой отчётности

Пользователи	Информационные потребности (вопросы)
Инвесторы/собственники	Каково финансовое положение фирмы, может ли она отвечать по своим долгам? Способна ли организация возместить вложенные в неё средства? Следует ли вкладывать в фирму дополнительные средства или можно получить более высокий доход в других фирмах?
Поставщики	Способна ли фирма оплачивать товары, приобретённые в кредит? Будет ли фирма приобретать товары у данного поставщика?
Покупатели	Получают ли покупатели требуемые товары и услуги? Будет ли фирма  продолжать свою деятельность в данном направлении?
Кредиторы	Насколько надёжно обеспечены кредиты, предоставленные фирме? Способна ли фирма вовремя выплачивать проценты за кредит и погашать долг?
Работники организации	Получает ли фирма достаточно высокую прибыль и имеет ли необходимые денежные средства, чтобы рассчитываться со своими работниками? Сохранит ли фирма достигнутые объёмы деятельности, будет ли её штат обеспечен работой?
Правительственные и государственные учреждения	Способна ли фирма рассчитываться по налоговым обязательствам? Каковы перспективы развития фирмы в целом и данной отрасли экономики?

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

 

 

 

Рис. 1. Схема взаимосвязи бухгалтерского баланса и отчёта о

о прибылях и убытках

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. Содержание и последовательность проведения финансового анализа предприятия

 

Приложение 3

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата  РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на								1 января							20	10		г.									Коды
Форма № 1 по ОКУД																											0710001
Дата (год, месяц, число)																											08		01			01
Организация				ЗАО «Артэль»																		по ОКПО					40365237
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности						Оптовая торговля																по ОКВЭД					52.11
Организационно-правовая форма/форма собственности      Общество с ограниченной ответственностью																	частная										67				23
																			по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ																											384
Местонахождение (адрес)							126476, г. Калининград, ул. Зеленая, 10
Дата утверждения																											15.12.2009.
Дата отправки (принятия)																											25.12.2009г.
АКТИВ																					Код строки		На начало года							На конец года
1																					2		3							4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы																					110		448							366
Основные средства																					120		1 056 389							1 035 219
Незавершенное производство																					130		103 488							116 696
Доходные вложения в материальные ценности																					135
Долгосрочные финансовые вложения																					140		1 020 501							1 020 501
Отложенные налоговые  активы																					145		(12 247)							12 247
Прочие внеоборотные активы																					150		1 376							1 376
Итого по разделу 1																					190		2 182 202							2 186 405
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы																					210		1 022 796							1 258 961
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности																					211		9 882							9 954
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)																					213		103 968							135 242
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные																					214		908 946							1 113 765
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям																					220		277 482							315 921
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)																					230		-							-
в том числе:
покупатели и заказчики
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)																					240		527 330							2 581 233
в том числе:
покупатели и заказчики																							37 524							843 067
векселя к получению
авансы выданные																							37 524							843 067
прочие дебиторы																							489 806							1 738 166
Краткосрочные финансовые вложения																					250		1 566 656							2 969 627
Денежные средства																					260		332 255							113 234
Прочие оборотные активы																					270
Итого по разделу II																					290		3 726 519							7 238 976
БАЛАНС (сумма строк 190+290)																					300		5 908 721							9 425 381
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал																					410		143 947							143 947
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал																					420		1 619 679							1 607 571
Резервный капитал																					430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)																					470		(243 003)							(243 003)
Итого по разделу III																					490		1 520 623							1 302 030
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Займы и кредиты																					510		2 185 606							3 165 098
Отложенные налоговые  обязательства																					515		11 010							6 135
Прочие долгосрочные пассивы																					520
Итого по разделу IV																					590		2 196 616							3 171 233
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Займы и кредиты																					610		279 703							2 389 412
Кредиторская задолженность																					620		1 898 082							2 500 013
в том числе:
поставщики и подрядчики																					621		1 751 308							2 288 397
векселя к уплате																					622
задолженность перед персоналом организации																					624		9 152							44 475
задолженность перед государственными внебюджетными фондами																					625		4 221							3 617
задолженность перед бюджетом																					626		128 377							24 948
авансы полученные																					627
прочие кредиторы																					628		5 024							138 576
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов																					630
Доходы будущих периодов																					640		1 342							17
Резервы предстоящих расходов																					650		12 355							62 676
Прочие краткосрочные обязательства																					660
Итого по разделу V																					690		2 191 482							4 952 118
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)																					700		5 908 721							9 425 381
Руководитель										Попов К.С							Главный											Иванова А.В.
					(подпись)					(расшифровка подписи)							бухгалтер			(подпись)								(расшифровка подписи)
«	31	»	декабря								20	10	г.