Эффективность использования бухгалтерского баланса для оценки деятельности предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Организационная структура ЗАО «Артэль»

Устойчивое рыночное положение и солидная репутация в деловых и финансовых кругах во многом определяются принципами, заложенными в основу бизнеса: уважение к покупателю, эффективность и открытость. Опора на эти принципы позволяет компании сочетать неизменную устойчивость бизнеса и динамику его развития.

ЗАО «Артэль» размещает ценные бумаги: акции (обыкновенные), именные бездокументарные, не являются конвертируемыми. Количество размещаемых (размещенных) ценных бумаг - 1500, номинальной стоимостью каждая 3 руб. Акции распределены  среди учредителей акционерного общества. Общая сумма капитала эмитента - 1505056 тыс. руб. Рыночная капитализация составляет 1505063 тыс. руб.

В связи с тем, что акции общества не обращаются на биржевом и внебиржевом рынке, расчёт рыночной капитализации ЗАО «Артэль» для целей раскрытия информации осуществляется по методике,  соответствующей порядку оценки стоимости чистых активов акционерных обществ6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2

Наименование показателя	Значение 2010 года	Значение 2011 года	Динамика
1	2	3	4
Доходы, всего,  тыс. руб. (совокупн. доход)	11506350	13151595	+ 14,30%
Доходы от оптовой торговли, тыс. руб.	9355063	11051095	+ 18,13%
Доходы от других видов деятельности, тыс. руб.	952135	1235625	+ 29,77%
Прочие доходы,  тыс. руб.	1205350	823545	- 31,68%
Доля доходов от оптовой торговли в общих доходах, %	80,15	85,20	+ 5,05%
Доля доходов от др. видов деятельности в общих доходах, %.	9,25	10,35	+ 1,1%
Доля прочих доходов, %	10,45	7,30	- 3,15%

Данные о доходах от торговой деятельности ЗАО «Артэль»

 

 

 

Наименование показателей	Значение 2007 года	Значение 2008 года	Динамика
1	2	3	4
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	11506350	13151595	+ 14,30%
2. Производительность труда, тыс. руб./чел.	96185	105206	+ 9,4%
3. Стоимость чистых активов, тыс. руб.	1540553	1353046	- 12,17%
4. Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам, %	3,65	7,25	+3,6%
5. Отношение суммы краткосрочных  обязательств к капиталу  и резервам, %	2,35	4,75	+ 2,4%
6. Покрытие платежей по  обслуживанию долгов, руб.	-	-	-
7.Оборачиваемость дебиторской  задолженности, раз	20,65	6,25	- 14,4%
8. Уровень просроченной  задолженности	-	-	-
9. Доля дивидендов в  прибыли	-	-	-
10. Амортизация к объёму  выручки, %	3,5	3,9	+11,43 %

 

Показатели финансово-экономической деятельности  ЗАО «Артэль»

Таблица 2.3

Бухгалтерский баланс ЗАО «Артэль»  приведен в Приложении 3.

Стандарты (правила), в соответствии, с которыми составляется бухгалтерская отчётность, и производятся расчёты в ЗАО «Артэль»:

1. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность  организации», утвержденные Приказом  Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н;

2. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации», утвержденные Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н;

3. Приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций»;

4. Федеральный Закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

5.  Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухучёта и бухгалтерской отчётности в РФ».

 

 

2.2 Информационная база  и порядок составления баланса

 

 

Учётный процесс в ООО «Артэль» осуществляется, исходя из Положения по бухгалтерскому учету «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008 от 06.10.2008г. №106н.

Учётную политику формирует главный бухгалтер и утверждает руководитель предприятия. В состав учётной политики включено:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для осуществления бухгалтерского учёта и составления финансовой отчетности;
• формы первичных учётных документов, используемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учётной информации;
• порядок контроля хозяйственных операций;

учётной политике с учётом изменившихся условий.

Бухгалтерский баланс составляется по определенным правилам:

- сопоставляются  данные бухгалтерского баланса  на начало отчётного года с  данными на конец прошлого  года, которые должны быть одинаковы;

- не допускается  зачета между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков7, кроме случаев, когда такой зачёт предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

- отдельные показатели  отражаются в нетто-оценке, т.е. за  минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов и др.);

- активы и  пассивы показываются в зависимости  от срока их обращения с  подразделением на задолженности  со сроком платежа в течение 12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа более  чем через 12 месяцев (долгосрочные).

Перед составлением баланса проводится ряд подготовительных работ: инвентаризация, разграничение отдельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчётными периодами, отражение списаний (погашения) стоимости имущества, закрытие счетов и подведение итогов в соответствующих учётных регистрах.

Бухгалтерский баланс ЗАО «Артэль» составляется на основании учётных записей, подтвержденных первичными документами. Данные  баланса отражаются на первое число отчётного периода в денежном выражении: состав и размещение средств (имущества) предприятия (актив баланса) и источники их образования (пассив баланса).

Для обеспечения своевременности составления квартального или годового отчёта составляется график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. Во всех журналах-ордерах подсчитываются итоги, осуществляется взаимная сверка всех корреспондентских счетов по всем журналам-ордерам. Итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу – обороты по кредиту счёта из сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки на первое число следующего месяца по каждому синтетическому счёту или субсчёту. После подсчёта оборотов и выведения остатков по всем счетам они сверяются с регистрами аналитического и синтетического учета и переносятся в Главную книгу.

На основании Главной книги составляется шахматная ведомость бухгалтерских счетов и оборотно-сальдовая ведомость, данные из которой переносятся в баланс и другую бухгалтерскую отчётность.

Оборотно-сальдовая ведомость, на основании которой сформирован бухгалтерский баланс ЗАО «Артэль» за 2010 год,  ввиду большого объёма вынесена в Приложение 5.

 

 

2.3. Общая оценка финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерского баланса

 

 

В процессе функционирования организации объём активов и пассивов, а также их структура подвержены различным изменениям. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и  их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального (структурно-динамического) анализа бухгалтерского баланса. Как  правило, анализ баланса начинается с построения аналитической таблицы, содержащей укрупнённые (агрегированные) статьи – итоги разделов активов и пассивов.

Ввиду большого объёма табличного материала аналитический баланс вынесен в Приложение 6.

Аналитический баланс содержит показатели итогов разделов бухгалтерского баланса ООО «Артэль» на две отчётные даты (начало и конец 2010 года).

В 2010 году общество существенно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 5 908 721 тыс. руб. на начало года до 9 425 381 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп прироста, который составил 59,5%.

Величина активов возросла за счёт увеличения оборотных активов: прироста краткосрочных финансовых вложений на 1 402 971 тыс. руб., или 89,6%; значительного увеличения дебиторской задолженности на 2 053 903 тыс. руб. (темп прироста составил 389,5%), а также увеличения доли запасов на 236 165 тыс. руб., или на 23,1%.

Доля оборотных активов в общей структуре актива баланса составила на конец года 76,8%, а доля внеоборотных активов – 23,2%.

Таким образом, изменение структуры активов акционерного общества произошло в пользу увеличения доли оборотных средств на 13,8%. Значительная величина доли оборотных активов в валюте баланса может свидетельствовать о направлении оборотных активов на кредитование (авансирование) покупателей, что связано с их иммобилизацией в дебиторскую задолженность. В ЗАО «Артэль» сложилась именно такая ситуация.

     

 

 

1. Основные средства
2. Долгосрочные финансовые вложения
3. Запасы
4. Дебиторская задолженность
5. Краткосрочные финансовые вложения
6. Денежные средства
7. Прочие активы

 

 

Рис. 2.3. Диаграмма структуры актива баланса

 

 

Проанализируем в составе актива баланса показатель дебиторской задолженности, как имеющий максимальный прирост за 2010 год (389,5%).

Сумма дебиторской задолженности  находится, как правило, под влиянием двух факторов:

1) уровня деловой активности  предприятия – чем больше объём  продаж, тем больше уровень дебиторской  задолженности;

2) отношения предприятия к своим  клиентам – чем больше предприятие предоставляет отсрочку платежа, желая сохранить имеющихся клиентов и привлечь новых, тем больше объём дебиторской задолженности.

При более подробном анализе данных дебиторской задолженности (Приложение 6)  видно, что вся дебиторская задолженность является краткосрочной со сроком погашения до 12 месяцев. При этом просроченная задолженность отсутствует. Основную величину в общей сумме дебиторской задолженности на конец года (2 581 233 тыс. руб.) составляет дебиторская задолженность по авансам выданным (843 067 тыс. руб.), или 18,5%.