Исследование организации и методики анализа исполнения сметы расходов (на примере «РНПЦ ОМР им. Н.Н. Александрова»)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в отраслях народного хозяйства

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных организациях

на тему: Исследование организации и методики анализа исполнения сметы расходов (на примере «РНПЦ ОМР им. Н.Н. Александрова»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентка

УЭФ, 3-й курс, ДЭУ-1      Ю.Г. Сорокина

 

 

 

 

Руководитель

ассистент        А.А. Круподерова

 

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа: 54 с., 23 источника, 16 прил.

 

БЮДЖЕТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ, БЮДЖЕТНАЯ СМЕТА, КАССОВЫЕ И ФАКТИЧЕСКИЕ РАСХОДЫ, ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ, БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ.

 

Объект исследования -  «РНПЦ ОМР им. Н.Н. Александрова».

Предмет исследования -  исполнение сметы расходов по бюджетной деятельности.

Методы исследования: описание, группировки, анализ.

Цель работы: анализ на примере конкретного учреждения исполнения бюджетной сметы, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме, изучение законодательного регулирования, а также поиск путей повышения эффективности функционирования бюджетных организаций.

 

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

______________

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………………...…5

1 Непроизводственная сфера  в системе общественного производства. Особенности ее финансирования. Задачи учета исполнения сметы  расходов……………………………………………………………………………7

1.1 Роль бюджетного финансирования  в экономическом развитии непроизводственной сферы………………………………………………………9

1.2 Бюджетная классификация  и ее значение в организации  исполнения сметы расходов………………………………………………………………..…10

1.3 Виды расходов и задачи  их анализа………………………………………13

2 Анализ исполнения сметы расходов………………………………………….18

2.1 Приемы анализа исполнения  сметы расходов и источники  информации для его проведения………………………………………………………………19

2.2 Оценка полноты и правильности исполнения сметы расходов…………………………………………………………………………..20

2.3 Оценка действий факторов, влияющих на отклонение кассовых и фактических расходов………………………………………………………..…25

Заключение……………………………………………………………………….30

Список использованных источников…………………………………………...32

Приложение А Отчет об исполнении бюджетной сметы 2010………………………………………………………….……………………34

Приложение Б Отчет об исполнении бюджетной сметы 2011………………………………………....…………………………………….38

Приложение В Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по организациям здравоохранения 2010………………………………..…………42

Приложение Г Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по организациям здравоохранения 2011…………………………………………43

Приложение Д Таблица – анализ отклонений кассовых и фактических расходов 2010…………………………….…………………………………..…44

Приложение Е Таблица – анализ отклонений кассовых и фактических расходов 2011…………………………….…………………………………..…45

Приложение Ж Таблица – состав и структура сметы расходов больницы 2011……………………………………………………………………………….46

Приложение З Таблица – состав и структура сметы расходов больницы 2010……………………………………………………………………………….47

Приложение И Таблица – анализ отклонений кассовых расходов от сметных назначений 2010…………………………………………………………………48

Приложение К Таблица – анализ отклонений кассовых расходов от сметных назначений 2011…………………………………………………………………49

Приложение Л Таблица – Расчет влияний факторов на средний расход средств, приходящихся на один койко-день ……...……………………………………..………………………………………50

Приложение М Таблица – Исходная информация для расчета влияния факторов на средний расход средств, приходящихся на одни койко-день….51

Приложение Н Таблица – Анализ отклонений фактических расходов от назначений по смете, приходящихся на один койко-день 2010..…………………………………….………………………………………..52

 Приложение О Таблица  – Анализ отклонений фактических  расходов от назначений по  смете, приходящихся на один койко-день 2011.……………………………………..………………………………………..53

Приложение П Таблица – Анализ отклонений кассовых и фактических расходов 2010…………………………………………………………………….54

Приложение Р Таблица – Анализ отклонений кассовых и фактических расходов 2011…………………………………………………………………….55

 

 

  

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетные  учреждения  (организации)  -  это   учреждения (организации), созданные государственными органами, а также органами местного   самоуправления    для    осуществления    управленческих, социально-культурных,    научно-технических    или    иных   функций некоммерческого  характера,  содержание  которых  финансируется   из бюджета на основе бюджетной сметы, имеющие текущий счет в учреждении банка и ведущие бухгалтерский учет в соответствии  с  планом  счетов бухгалтерского    учета    исполнения   смет   расходов   учреждений (организаций), состоящих на бюджете. [2]

Цель деятельности бюджетных учреждений - социально-культурное обслуживание общества. Необходимым составным элементом хозяйственной деятельности бюджетных учреждений являются ресурсы: трудовые, материальные и финансовые. Их наличие и рациональное использование выступают основной предпосылкой увеличения объема и повышения качества услуг, которые могут быть предоставлены отдельным группам населения или обществу в целом.

Целью настоящей работы является изложение на примере конкретного учреждения анализа исполнения бюджетной сметы , кассовых и фактических расходов, в том числе и их отклонений от различных показателей, обоснованности назначений по смете, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме, изучение законодательного регулирования.

Для достижения указанных целей поставлены следующие задачи:

1. изучить методы анализа исполнений бюджетной сметы;

2. выявить отклонения кассовых и фактических расходов от сметных назначений;

3. дать толкование вышеперечисленных  отклонений;

4. наметить возможные  пути совершенствования исполнения  бюджетной сметы.

Предметом исследования является исполнение сметы расходов по бюджетной деятельности.

Объектом исследования является «РНПЦ ОМР им. Н.Н. Александрова».

Курсовая работа выполнена на материалах учреждения здравоохранения  «РНПЦ ОМР им. Н.Н. Александрова».

Учреждение подчиняется непосредственно Министерству здравоохранения. Подведомственных организаций не имеет. Финансирование деятельности учреждения осуществляется за счет средств бюджета г. Минска, а также иных источников, предусмотренных законодательством Республики Беларусь (в частности, учреждение практикует оказание платных медицинских услуг населению, предоставляет в аренду свои помещения, проводит страховые компании).

Форма ведения бухгалтерского учёта – журнально-ордерная и автоматизированная. Автоматизацию учёта обеспечивает ЗАО «Мапсофт», являющееся поставщиком и обслуживающей организацией используемого в учреждении программного обеспечения.

В ходе выполнения курсовой работы были использованы литературные источники, среди которых нормативные и законодательные документы, периодические издания, учебная и научная литература. При выполнении была использована методика учета кассовых и фактических расходов, изложенная в учебном пособии: «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях» Чернюк А.А., а также «Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций» Д.А. Панкова, Е.А. Головковой и др.

 

1 Непроизводственная  сфера в системе общественного  производства. Особенности ее финансирования. Задачи анализа исполнения сметы расходов.

 

Процесс производства, а именно он составляет основу общества, осуществляется в двух сферах: производственной и непроизводственной. Между ними существует ряд отличий, обусловленных характером труда и условиями организации производства. Критерии различия между производственной и непроизводственной сферой проявляются через совокупность таких признаков как уровень организованности, базовый тип продукта труда, особый характер коммуникации производителя и потребителя. Так, сфера производства характеризуется:

• созданием продуктов в вещественной форме;
• размещением производства на мелких, средних или крупных предприятиях;
• высоко организованными формами производства, широко использующих преимущества разделения труда, кооперации работников, механизации и автоматизации. 

К сфере материального производства относятся все виды деятельности, создающие материальные блага в форме продуктов, энергии, а также связанные с перемещением грузов, хранением продуктов, сортировкой, упаковкой и другими функциями, являющимися продолжением производства в сфере обращения.

Остальные виды деятельности (в процессе которых материальные блага не создаются) образуют в своей совокупности непроизводственную сферу деятельности (образование, культура, здравоохранение, физическая культура и спорт, средства массовой информации, социальное обеспечение, коммунальное хозяйство, бытовое обслуживание и др.) [15, с. 24].

Непроизводственная сфера отличается: 

• невещественным характером производимого продукта;
• индивидуальным способом его производства;
• особенностью коммуникации производителя и потребителя, определяемой как обслуживание;
• низкой степенью организованности производства, минимальной механизацией, отсутствием разделения труда и кооперации работников.

В непроизводственной сфере экономические отношения возникают не ради преобразования природы, а по поводу воздействия на человека или общество. Таким образом, в отраслях непроизводственной сферы труд не является непосредственно производительным и чаще всего носит характер услуг. В этом  основное отличие продукта труда в непроизводственной сфере. Результат труда в виде услуги потребляется в процессе самого производства. Другими словами, процессы производства и потребления здесь совпадают во времени.

Таким образом, под непроизводственной сферой следует понимать совокупность отраслей и видов деятельности, не участвующих в создании материальных благ, функционирование которых направлено непосредственно на человека или на преобразование социальных условий, в которых он существует, и опосредуется экономическими отношениями, возникающими при оказании различных услуг по удовлетворению общегосударственных и личных потребностей, а также по обслуживанию материального продукта [15, с. 30].

Услуги отраслей непроизводственной сферы могут быть для потребителей бесплатными либо платными (полностью или частично). Услуги населению, оплачиваемые государством, преимущественно бесплатны. Источником финансового обеспечении производства бесплатных услуг является государственный бюджет [15, с. 26].

Деятельность бюджетных организаций финансируется из государственного бюджета. Средства из него выделяются строго по целевому назначению согласно утвержденной смете расходов[18, с. 24]. Органы государственного казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу, входящую в состав Министерства финансов, и включают в себя Главное государственное казначейство Министерства финансов и территориальные органы государственного казначейства. Управление денежными средствами республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иными средствами в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь16 июля 2008 г. № 412-З осуществляется со счетов по учету средств республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных средств, открытых Министерству финансов и его территориальным органам, которые в совокупности составляют единый казначейский счет.

Задачами анализа исполнения сметы расходов являются:

• изучение соблюдения сметных назначений в целом, а также в разрезе отдельных статей и экономических элементов расходов;
• изучение состава и структуры расходов;
• оценка причин, оценка причин, вызвавших отклонения фактических расходов от предусмотренных в сметах;
• выявление резервов повышения эффективности использования ресурсов бюджетных организаций;
• обоснование мероприятий, направленных на повышение эффективности управления бюджетными средствами.