Движения денежных средств

Введение_________________________________________________________3

Глава 1.Назначение отчета о движении денежных средств_______________  5

       1.1.Назначение отчета о движении денежных средств______________ 5

       1.2.Общая структура отчета о движении денежных средств_________ 8

          1.3.Косвенный и прямой методы_______________________________10

       1.4. Реформа системы бухгалтерского учета_____________________ 13

       1.5.Эффективность международных стандартов__________________16

Глава 2. Форма  Отчета о движении денежных средств.__________________21

           2.1. Форма Отчета о движении денежных средств.________________21

           2.2.Методы составления Отчета о движении денежных средств.____ 21

           2.3. Порядок составления Отчета о движении денежных средств.___ 22

           2.4. Особенности формирования показателей о движении иностранной          валюты.___________________________________________________ 23

Глава 3.Изменение  формы отчета.___________________________________ 25

   3.1. Изменение формы отчета в целях раскрытия дополнительной информации._______________________________________________25

           3.2.Особенности отражения некоторых операций по их экономическому содержанию._________________________________ 27

     3.3. Движения денежных средств на примере ООО «Виктория - пласт»_____________________________________________________29

Заключение.______________________________________________________31

Список литературы________________________________________________33

Приложения_____________________________________________________ 35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и  убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств  поясняет изменения, произошедшие с  одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и  убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который  изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

    Отчет о движении денежных средств, кроме  того, содержит информацию, которая  бывает, полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

    Некоторые инвесторы и кредиторы считают  отчет о движении денежных средств  полезным при оценке качества доходов  фирмы. Определение доходов при  учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше качество дохода.

    Целью курсовой работы является рассмотреть  роль и значение движения денежных средств в  рыночной экономике.

    Задача  курсовой работы – рассмотреть движение денежных средств  на примере  предприятия  ООО «Виктория - пласт», и охарактеризовать методы распределения денежных средств  на данном предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1.Назначение отчета о движении денежных средств

            1.1 Назначение отчета о движении денежных средств

    Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации  за период.

    В качестве показателей отчета о движении денежных средств, как правило, используются денежные средства и их эквиваленты. Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоко ликвидные  инвестиции (например, со сроком погашения 3 месяца и меньше).

    Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты  на три основные категории текущая  деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка  потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы  на денежные средства. Комбинированное  воздействие всех трех категорий  на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным  и конечным сальдо денежных средств.

    Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а  также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

    Как правило, основная деятельность фирмы  направлена на продажу продукции  или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение  инвестиционной или финансовой деятельности.

Денежные  поступления 

    Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам основная деятельность определяется как  деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.

    С точки зрения Российского законодательства в области бухгалтерского учета  и налогообложения определение  текущей деятельности того или иного  предприятия может не совпадать с подобным определение с точки зрения IAS, что может привести к их неправильной классификации.

    Для целей составления отчета о движении денежных средств следует применять определение основной деятельности, приведенное в IAS, с тем, чтобы избежать неправильной классификации отдельных позиций движения денежных средств по видам деятельности.

    Инвестиционная  деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов  и других объектов инвестиций, не относящихся  к денежным эквивалентам.

    Операции  фирмы, включающие приобретение и продажу материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов, приобретение и продажу акций, облигаций и других ценных бумаг (не являющихся денежными эквивалентами), и выдачу ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности. Соответствующие денежные поступления и выплаты отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.

    Сведения  о движении денежных средств, связанных  с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры  такого движения денежных средств

    Денежные  поступления:

• поступления от продажи внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных;
• поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов);
• поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками.
• денежные выплаты
• выплаты, связанные с приобретением необоротных активов, как материальных, так и нематериальных;
• выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов); Поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги.
• поступления процентных выплат и дивидендов.
• прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.
• денежные выплаты
• выплаты поставщикам.
• выплаты работникам.
• выплаты процентов кредиторам.
• перечисление налогов в бюджет.
• прочие выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Выдача  ссуд заемщикам.

    Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам инвестиционная деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная  с капитальными вложениями организации  в связи с приобретением земельных  участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением дол­госрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.

    Финансовая  деятельность - это деятельность, результатом  которой являются изменения в  размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

    Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы  от акционеров, возвращает ресурсы  акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе Финансовая деятельность отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств

Денежные  поступления 

    Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная  с осуществлением краткосроч­ных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.

    Основное  различие в определении финансовой деятельности между IAS и российской системой учета заключается в  том, что, согласно IAS, финансовая деятельность включает как краткосрочные, так  долгосрочные инвестиции, в то время  как в российской системе учета  сюда включаются только краткосрочные  инвестиции.

    При составлении отчета о движении денежных средств согласно IAS следует руководствоваться  соответствующим определением финансовой деятельности:

• поступления от эмиссии простых и привилегированных акций;
• поступления от выпуска облигаций.
• денежные выплаты
• выплаты, связанные с выкупом собственных акций;
• выплаты дивидендов;
• выплаты, связанные с погашением выпущенных облигаций;
• выплаты, производимые арендатором в уменьшение задолженности по финансовому лизингу.

Неденежные операции

    Многие  виды деятельности оказывают влияние  на денежные средства и, следовательно, автоматически включаются в соответствующие  разделы отчета о движении денежных средств. В то же время, отдельные  значительные операции, связанные с  основной, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами не денежных инвестиционных и финансовых операций могут служить выпуски акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные в необоротные активы, или обмен внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской деловой практике распространены крупные бартерные неденежные операции, относящиеся к основной деятельности. Информация о таких событиях должна быть представлена как приложение к отчету о движении денежных средств.