Движение денежных средств на валютном счете

Платежное поручение - поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с ее валютного счета на расчетный счет получателя. Организация-плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы (код по ОКУД 0401060).

Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Организация может иметь договорные отношения с иностранными партнерами. В этом случае расчеты, как правило, ведутся в иностранной валюте. Кроме того, операции с иностранной валютой могут иметь место при направлении сотрудника в служебную командировку за пределы Российской Федерации. Для проведения расчетов в иностранной валюте организация открывает в уполномоченном банке валютные счета. На каждую валюту открывается отдельный счет.

Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк понимается приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.

Как правило, иностранная валюта покупается организацией в безналичном порядке за рубли через уполномоченные банки на основании поручения банку на покупку валюты. В поручении указывается сумма валюты, ее код, условия и цель покупки валюты. В поручении также указываются реквизиты валютного счета для зачисления купленной валюты. Юридические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке в следующих целях: - осуществления текущих валютных операций; - для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала; - для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование указанными кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов; - для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу; - для осуществления платежей на валютные счета за границей, открытые для оплаты расходов на содержание представительств, и т. д. Основным документом на перечисление денежных средств с валютного счета является заявление на перевод валюты [19, с. 111].

О совершении операций на валютном счете уполномоченный банк сообщает организации в выписках из лицевого валютного счета. Выписка обычно представляется в двух валютах: в иностранной, в которой открыт валютный счет, и в рублевом эквиваленте. При этом рублевый эквивалент указывается по курсу Центрального банка Российской Федерации по отношению к данной иностранной валюте на день совершения операции. По своей структуре выписка из валютного счета аналогична выписке из расчетного счета.

Поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России. Для этого юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно текущему валютному счету открывается транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте.

Данных первичных документов в дальнейшем находят отражение в «Отчете о движении денежных средств» (Форма №4), годовая бухгалтерская отчетность. Кроме того данные о движении денежных средств на валютных счетах отражаются средства в группе с другими денежными средствами в бухгалтерском балансе по статье Денежные средства. Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой. [15, с. 346].

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений. Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно - кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств [12, с. 40].

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах: - о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации; - о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета; - об официальном курсе Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Аналитический  и синтетический учёт на валютных  счетах

 

Бухгалтерский учет операций по валютному счету ведется в Некоммерческом партнерстве «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае» в соответствии с законодательством Российской Федерации, Рабочим планом счетов, Учетной политикой предприятия. В соответствии с рабочим планом счетов для учета движения денежных средств в валюте открывается счет «52» «Валютные счета» отражается по дебету его начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту - списания (перечисления, выдача). Аналитический учет по счету «Валютного счета» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52-1 "Транзитные валютные  счета";

52-2 "Текущие валютные  счета";

52-3 "Валютные счета  за рубежом".

Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2:

1) перевод посреднической  организацией после обязательной  продажи ею части валютной  выручки с отметкой в платежном  поручении о произведенной продаже  части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке  за российские рубли и за  иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).

Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке [10, с. 254].

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

На субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

Записи по дебету счета валютного счета производятся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

- расчетов с покупателями  и заказчиками - на поступающую  выручку от иностранных покупателей  за отгруженную продукцию и  оказанные услуги на экспорт;

- расчетов с разными  дебиторами и кредиторами - поступление  задолженности от различных иностранных  дебиторов;

- краткосрочных кредитов  банков и Долгосрочных кредитов  банков - поступление кредитов в  иностранной валюте от банков;

- расчетов с учредителями - поступление вкладов и иностранной  валюте;

- прибылей и убытков - на сумму положительной курсовой  разницы от переоценки остатков  по счету на дату составления  бухгалтерского баланса.

Записи по кредиту счета валютного счета ведутся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

- расчетов с поставщиками  и подрядчиками - погашение задолженности  перед поставщиками за импортированные  сырье, материалы, услуги;

- переводов в пути - перечисление  банку сумм, подлежащих обязательной  продаже на внутреннем валютном  рынке;

- расчетов с подотчетными  лицами - выдача наличных денег  работникам, направленным в служебную  командировку за границу;

- прибылей и убытков - на сумму отрицательной курсовой  разницы от переоценки остатков  по счету на дату составления  бухгалтерского баланса.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. На основании выписок с текущих валютных счетов ведется журнал-ордер №2/1 - для оборотов по дебету.

 

Учет на счете валютного счета ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка - один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки [22, с. 35].

Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-е число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов.

Приведем пример операций на валютном счете в некоммерческом партнерстве «Партнерство овощеводов в Ставропольском крае».

В рамках выполнения благотворительной программы руководитель направляет сотрудника в США для посещения конференции, которая продлится с 13 по 16 января 2012 г. Для этого издается соответствующий приказ. При направлении сотрудника за границу командировочное удостоверение ему не выписывается, т.к. даты пребывания за рубежом определяются по отметкам в загранпаспорте.

При условии, что визу и авиабилет решено оплачивать по безналичному расчету через расчетный счет, аванс на командировку складывается из следующих расходов:

1)  суточные за время нахождения в командировке (4 дня х 67 USD = 268 USD — по нормам);

2)  расходы по проезду к месту назначения и обратно (50 USD — приблизительный расчет);

3) расходы по найму  жилого помещения (4 дня х 180 USD = 720 USD — по нормам ).

Таким образом, предварительный расчет показал, что сотруднику необходимо выдать 1038 USD. Так как на валютном счете организации нет средств, то ее необходимо купить за рубли.