Дебиторская задолженность

       Одной из важнейших контрольных процедур является проверка соблюдений условий  договора и расчетов по претензиям. С этой целью проводятся периодические  сверки с покупателями. Ежемесячная  выверка задолженностей покупателей  проводиться начальником расчетного бюро финансового отдела. Всем покупателям по установленному порядку направляются акты сверок, подписанные главным бухгалтером.

       Акт сверки составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр отправляется покупателю, а другой остается в организации.

       Контрагент  должен в течении 10 дней со дня получения  указанного акта сверки подтвердить  числящуюся за ним задолженность  и порядок ее погашения, либо предоставить свои возражения.

       В случае непризнания покупателем  своего долга предоставляется информация по данному отклонению в финансовый отдел. И принимаются меры по устранению разногласий.

       Рассматривая  вопрос контроля расчетов с дебиторами нельзя не  сказать о расчетах с подотчетными лицами.

       Основные  нарушения при расчетах с дебиторами – злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку.

       Состав  первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

       Основными документами, которые необходимо подвергнуть  изучению при проверке расчетов с  подотчетными лицами, являются:

       1. Авансовые отчеты;

       2. журнал регистрации авансовых  отчетов;

       3. приказы о направлении сотрудников  в командировку

       4. список лиц, которым разрешено  получение наличных денег из  кассы;

       5.приказ  об утверждении смет представительских  расчетов.

       Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет.       Проверка своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам и средствам, выданным на хозяйственные нужды, осуществляется в рамках аудита кассовых операций. Если при проведении проверки предприятия установлено, что подотчетные суммы числятся за получившими их работниками продолжительное время (в том числе по истечении трех дней после установленного срока), следует провести проверку использования подотчетных сумм, получить письменное объяснение от соответствующих должностных лиц и подотчетного лица и с учетом этой проверки рассмотреть вопрос о включении выданной суммы в совокупный доход этого подотчетного лица. При установлении фактов списания задолженности подотчетных лиц без представления соответствующих оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, подотчетные суммы, необоснованно списанные с работников без удержания из заработной платы.

       Наряду  контроля с подотчетными лицами в  НУЗ «Дорожная поликлиника на станции Воронеж-1» ОАО «РЖД»  выделяют контроль расчетов по счету 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками».

       Данный  контроль осуществляется налоговыми органами, учредителями, а также РДМО. Ежеквартальный отчет направляется в ОАО «РЖД»  в установленной форме, в электронной  версии. В отчете отражаются все показатели финансовой деятельности организации. После обработки производится корректировка расчетов, выявление виновных лиц (если таковые имеются).

       Наряду  с ежеквартальной проверкой производится ежегодная. ОАО «РЖД» направляет аудиторскую проверку с целью выявления  недостатков в работе экономического сектора НУЗ «Дорожная поликлиника на станции Воронеж-1» .

       В ходе проверки исследуются все аспекты  финансовой работы учреждения.

       Проверяется порядок ведения 62 счета, наличие  счетов – фактур, актов выполненных работ в реестрах, их соответствие с программным введением книги продаж.

       В конце проверки составляется акт, в  котором отражаются результаты проверки, выявляются виновные лица. 

       Для дебиторской задолженности, как  и для оборотного капитала в целом, используется понятие "оборачиваемость". Оборачиваемость характеризует группа коэффициентов, например коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

       Оборачиваемость дебиторской задолженности исчисляется  как отношение объема годовой  продажи в кредит к средней величине дебиторской задолженности по счетам. Если объем реализации продукции и услуг подвержен сильным колебаниям в пределах года, дебиторскую задолженность следует рассчитать как средневзвешенную величину по данным об остатках этой задолженности на конец месяца или квартала.

       Период  погашения долговых обязательств дебиторов  определяют путем деления числа  дней в году на оборачиваемость дебиторской  задолженности в днях. Чем больше время просрочки в уплате задолженности, тем выше риск ее непогашения. Длительный период погашения дебиторской задолженности считается оправданным при освоении нового рынка старых товаров или при выходе на рынок с новой продукцией. Допускается это и как средство в конкурентной борьбе, но лишь для отдельных товаров и покупателей.

     Дебиторская задолженность по отношению к  общей сумме активов характеризует  ее удельный вес в стоимости имущества  и обязательств организации. Увеличение этого показателя свидетельствует  об усилении отвлечения денежных средств  предприятия из оборота и должно оцениваться негативно.

     Дебиторская задолженность, отнесенная к объему продаж, характеризует качество управления процессом реализации продукции, товаров  и услуг. Увеличение остатка долгов дебиторов по сравнению с предыдущим годом может свидетельствовать об определенных трудностях со сбытом продукции и товаров. 
 
 
 
 

4. Анализ  деятельности организации

      В условиях рыночной экономики целью  любого производства является получение  максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения. Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств. Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.

      Анализ  финансово-хозяйственной деятельности необходим на любом предприятии - государственном, совместном, акционерном, подрядном или основанном на иной форме собственности.

      Анализировать деятельность предприятия должны уметь  все его работники - рабочие, специалисты  любого профиля (экономисты, бухгалтеры, технологи, механики и др.), руководители всех рангов, всех служб и подразделений. Возглавляет аналитическую работу на предприятии экономическая служба, которая вместе с остальными отделами заводоуправления составляет программу и график анализа деятельности предприятия.

       В программе необходимо четко определить круг анализируемых вопросов каждым отделом заводоуправления, указать ответственных лиц и сроки исполнения. Круг анализируемых вопросов должен охватить все стороны деятельности предприятия. Эта программа может использоваться длительное время (годы). Она должна постоянно совершенствоваться и дополняться с учетом конкретных условий работы предприятия. Программу и график утверждает руководитель предприятия.

      Для анализа деятельности предприятия  необходимо располагать соответствующими источниками информации. Наиболее важными  из них являются все виды отчетности: бухгалтерская, статистическая (государственная и внутриведомственная) и оперативно-техническая, которые содержат разностороннюю количественную и качественную характеристику деятельности предприятия за анализируемый период. Используют также регистры бухгалтерского и оперативно-технического учета и первичные документы.

      Источниками информации служит также плановая и  нормативная документация: план экономического и социального развития предприятия; хозяйственные договоры, регулирующие хозяйственные связи между поставщиками и потребителями; нормы расхода материалов, сырья, заработной платы, электроэнергии и др.

      Кроме перечисленных при анализе используют материалы ревизий и проверок, протоколы собраний и производственных совещаний, газетные и журнальные статьи, характеризующие деятельность анализируемого или родственных ему предприятий, докладные и объяснительные записки и т. д.

      Все источники информации должны быть достоверными. Поэтому до начала анализа деятельности предприятия необходимо проверить счета периодической и годовой бухгалтерской и статистической отчетности, соответствие плановых данных расчетам и утвержденным сметам, преемственность отчетных показателей и т. д.

      Под предметом экономического анализа понимаются производственные и хозяйственные процессы, происходящие в коммерческих организациях, а также экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности коммерческих организаций, которые формируются под влиянием внешних и внутренних факторов и получают отражение в системе экономической информации.

       Объектами экономического анализа являются коммерческие организации различных организационно-правовых форм, а также некоммерческие организации, если они ведут предпринимательскую деятельность.

       Очень важным этапом анализа является определение  информационной базы. Здесь речь идет о выборе времени, за которое аналитик способен и считает целесообразным собрать информацию об объекте анализа. В теории анализа не существует определенного критерия количества отчетных периодов, отчетных данных, которыми должен располагать аналитик. Теоретически результат анализа может претендовать на тем большую объективность и убедительность, чем больше количество взятых для анализа отчетных периодов, другими словами, чем глубже динамический ряд. На практике, с углублением в прошлые отчетные периоды, аналитик неизбежно сталкивается с обстоятельствами финансового и нефинансового характера, в том числе и макроэкономическими, которые необходимо учитывать при сравнении данных из разных отчетных периодов.

       При проведении финансового анализа  кредитных организаций обычно выделяются два взаимосвязанных блока: анализ финансового положения и анализ финансовых результатов. Это связано  с источниками информации для проведения анализа.

       Для анализа финансового состояния  в качестве исходного информационного  материала используются остатки  по счетам бухгалтерского учета с  той или иной степенью аналитичности, в том числе и значения статей балансового отчета.

       При этом необходимо отметить, что деятельность кредитных организаций жестко регламентируется. Устанавливаются жесткие требования к показателям достаточности  капитала, качества активов, рентабельности, ликвидности, уровня рисков. Известные  и проверенные на практике соотношения этих показателей дают четкие ориентиры для улучшения структуры баланса и, самое главное, указывают на средства достижения качества активов и пассивов кредитных организаций.

       Другого подхода требует к себе анализ финансовых результатов деятельности организаций. При его проведении используются в основном абсолютные величины, накопленные за отчетный период. Показывая эффективность функционирования, результаты деятельности без привязки к финансовому состоянию не могут служить основанием для категорических выводов. Кроме того, на их размер оказывают порой решающее влияние такие обстоятельства, как налоговая политика, предстоящие изменения в законодательстве, наличие налоговых льгот, политика исполнительного руководства, ориентированная на минимизацию прибыли, капитализацию доходов и т.д.

      Одна  из основных задач анализа - выявление  резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей  эффективности работы предприятия, ходе анализа дают оценку выполнения плана по прибыли по итогу работы за каждый квартал и в целом за год, определяют положительные и отрицательные факторы, повлиявшие на размеры полученной прибыли, причины их возникновения и разрабатывают мероприятия по устранению выявленных недостатков.

      Для анализа финансовых результатов  деятельности предприятия используют данные плана экономического и социального  развития баланса, отчет ф. №П-3 “Показатели  финансового состояния и расчетов”, ф. №2 “Отчет о финансовых результатах”. Прибыль предприятия подразделяется на следующие виды: балансовая прибыль, прибыль от реализации основной продукции, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.