Дебиторская задолженность

ify">       Условия о предварительной оплате, в частности, товаров по договору купли-продажи  регулируются положениями статьи 487 ГК РФ.

       Выдвижение  требований о предварительной оплате продукции и (или) авансирования  предстоящих работ (услуг) имеет  своей целью обеспечить выполнение условий заключенного соглашения. Предполагается, что если покупатель в предварительном порядке оплатил продукцию (работы, услуги), то это уже в некоторой степени указывает на готовность покупателя выполнить условия по заключенному договору. Кроме того, авансирование имеет целью обеспечить продавца средствами, необходимыми для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг.

       Следует учитывать, что если продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товаров в установленный срок, организация-покупатель в соответствии со статьей 487 ГК РФ вправе требовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предварительной оплаты за товар, не проданный продавцом.

       Согласно  положениям Плана счетов (Инструкции по применению Плана счетов) бухгалтерский  учет сумм полученных и (или) выданных авансов организуется на балансовых счетах, связанных с расчетами за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов учитываются обособленно на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», суммы полученных авансов и предварительной оплаты от покупателей и заказчиков — на отдельном субсчете к балансовому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если расчеты с контрагентами отражаются в бухгалтерском учете организации с использованием балансового счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к данному счету также могут открываться отдельные субсчета по учету сумм выданных и (или) полученных авансов. Субсчетам учета могут быть присвоены следующие названия — «Расчеты по авансам выданным», «Расчеты по авансам полученным» и т.п.

       Подавляющее большинство  расчетов между фирмами осуществляется в безналичном порядке, путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя, а также путем зачета взаимных требований. Предпринимательские фирмы хранят денежные средства на счетах в банке, куда поступают все причитающиеся им платежи и откуда перечисляются средства по обязательствам фирмы. Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными расчетами сокращают издержки обращения, так как в данном случае отпадает необходимость в перевозке и хранении наличных денег.

       В настоящее время в большинстве  случаев расчеты осуществляются через РКЦ, для проведения расчетов каждому учреждению банка в РКЦ открывается корреспондентский счет на соответствующем балансовом счете. На таком счете банк хранит свои собственные средства, а РКЦ осуществляет безналичные расчеты клиентов и самого банка.             Порядок взаимоотношений по организации расчетов регулируется законодательными и нормативными документами и договором о корреспондентских отношениях, заключенным между банком и РКЦ.

       Расчеты между клиентами одного банка  производятся путем списания или  зачисления средств по счетам клиентов, минуя корреспондентский счет банка. 
Особенностью расчетов через РКЦ является то, что при отсутствии средств на корреспондентском счете банка в РКЦ его клиент не сможет произвести платеж даже при наличии у него средств на счете в банке.

       Подкрепление  корреспондентских счетов осуществляется посредством зачисления на них средств, поступающих в адрес учреждений банков, и за счет межбанковских кредитов. В случае образования дебетового сальдо по корреспондентскому счету банк уплачивает проценты, начисляемые на сумму ежедневного дебетового сальдо. 
Ускорению расчетов и нормализации денежного оборота способствует открытие банками друг у друга корреспондентских счетов на основе межбанковских соглашений, в этом случае устраняется такое звено, как РКЦ. 

       Основным  документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура. Ее выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняются следующие реквизиты: поставщик и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, дата и др. В нем указывают наименование отгруженных ценностей по их видам, единицу измерения, количество, цену и сумму, а также сумму, на которую отпущено всего товаров. В документе делают ссылку на договор, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

       Счета-фактуры  поставщиков тщательно проверяют  с точки зрения правильности заполнений всех реквизитов, применяемых цен, таксировки, и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученных ценностей с данными счета-фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

       Все расчеты с заготовительными организациями  строятся на основании заключаемых  с ними договоров – контрактов. Договор в обязательном порядке должен содержать:    

1. Наименование сторон (приводятся полные названия медицинского учреждения и организации, заключающей договор на получение медицинских услуг, указываются юридические адреса и банковские реквизиты сторон; если заказчиком является не головное предприятие, а филиал, то указывается юридический адрес филиала).
2. Предмет договора (в данном разделе договора необходимо подробно расписать весь перечень медицинских услуг, которые предоставляет медицинское учреждение в соответствии с данным договором).
3. Права и обязанности сторон (в данном разделе подробно указываются права и обязанности медицинского учреждения, оказывающего услуги по данному договору).

       Так как согласно п.п. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (к медицинским относятся, в частности, услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию, указанные медицинские услуги освобождаются от налогообложения при наличии у медицинской организации соответствующей лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ), то соответственно НДС в счет – фактуре не отражается.

       Использование показателей книги продаж с целью  подтверждения правильности начисления в бюджет не представляется возможным без дополнительного контроля:

• полноты отражения счетов-фактур в книге продаж;
• обоснованности не включения счетов-фактур в книгу продаж данного отчетного периода.

Пример:

       «Дистанция  лесозащитных насаждений» - структурное  подразделение ОАО «РЖД»  заключила договор (Приложение 3) на проведение профилактических осмотров с НУЗ «Дорожная поликлиника на станции Воронеж-1». Медицинские услуги были выполнены в установленные сроки и с надлежащим качеством. Сумма договора составляет 2056 руб.00коп.

1. Отражается задолженность покупателей за услуги

Дт62«Расчеты с покупателями и заказчиками»- Кт90«Продажи»

2. Отражается поступление денежных средств от покупателей

Дт51«Расчетные счета» - Кт62«Расчеты с покупателями и заказчиками»

3. Списана дебиторская задолженность покупателей

Дт90«Продажи» - Кт62«Расчеты с покупателями и заказчиками»

         После оказания услуг в полном объеме выставляется акт выполненных работ,   подписывая который стороны подтверждают что работы были выполнены в полном объеме и претензий к работе нет.

       Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому  предъявленному покупателем или  заказчиком счету.

       Построение  аналитического учета обеспечивает получение данных по покупателям  и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил. 

       2.3. Учет расчетов с различными  дебиторами в НУЗ «Дорожная  поликлиника на станции Воронеж-1»  ОАО «РЖД»

       Для учета различных расчетных отношений  с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами в НУЗ «Дорожная  поликлиника на станции Воронеж-1»  использует счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами». На счете учитывают расчеты по операциям некоммерческого характера: с учебными заведениями, научными организациями, с транспортными организациями по депонированной заработной плате, по суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам.

       Согласно  ГК РФ страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах. Добровольное страхование оформляется договором между организацией (страхователем) и страховщиком, в котором определяются условия страхования. Перечень договоров страхования, расходы по которым включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), ограничен и не может быть расширен. К таким договорам относятся: договоры страхования средств транспорта, имущества; договоры страхования гражданской ответственности организаций-перевозчиков; договоры на добровольное медицинское страхование; договоры страхования гражданской ответственности организаций -источников повышенной опасности; договоры страхования профессиональной ответственности; договоры страхования от несчастных случаев и болезней, заключенные организацией в пользу своих работников; договоры страхования с негосударственными пенсионными фондами.

1.Отражаются  страховые платежи, начисленные  согласно договору страхования

Дт20 «Основное производство» - Кт76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2.Отражается  перечисление страховых взносов  организации-страховщику

Дт76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -  Кт51«Расчетные счета»

3.Отражается стоимость утраченных активов при наступлении страхового случая

Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кт20«Основное производство»

4. Отражается поступление сумм страховых возмещений в соответствии с договором страхования

Дт51 «Расчетные счета» - Кт76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

5. Отражается списание некомпенсируемых страховыми возмещениями потерь от страховых случаев

Дт91 «Прочие доходы и расходы» - Кт76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

       В процессе совершения сделок возможно неисполнение договорных обязательств одним из контрагентов. В этом случае одна из сторон предъявляет претензии другой стороне, нарушившей условия договора. Претензия должна быть составлена в письменной форме в двух экземплярах, один из которых остается у организации, предъявившей претензию, другой передается контрагенту, ответственному за нарушение условий договора. В претензии конкретизируются факт нарушения договорных обязательств и в связи с этим соответствующие требования по возмещению потерь и расходов организации согласно документам, подтверждающим размер потерь и расходов. Такими документами являются копии квитанций, счетов-фактур, платежных документов, актов и др. После признания претензии другим участником сделки или судом ее сумма отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». 
 

       2.4. Учет расчетов с подотчетными  лицами в НУЗ «Дорожная поликлиника  на станции Воронеж-1» ОАО «РЖД» 

       В процессе финансово-хозяйственной деятельности НУЗ «Дорожная поликлиника на станции Воронеж-1» использует наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для закупки товаров у юридических или физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели. Денежные средства на эти цели получают подотчетные лица – работники Учреждения, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные, командировочные и представительские расходы.