Дебиторская задолженность

    Главная задача оценки дебиторской задолженности  – это определение рыночной стоимости, иными словами, определение денежного эквивалента, который ожидается получить в результате продажи дебиторской задолженности, полученной на основе анализа данных бухгалтерского учета должника и другой существенной информации. Следует отметить, что этот денежный эквивалент, как правило, отличается от договорной величины, учтенной по балансу.

    При осуществлении оценки дебиторской  задолженности должны учитываться  факторы, влияющие на рыночную стоимость  дебиторской задолженности.

• условия прекращения обязательств - расчет денежными средствами, ценными эмиссионными бумагами, зачетом встречных поставок товаров и т.д.;
• сроки расчетов, предусмотренные договорами;
• наличие обеспечения по соответствующему обязательству;
• наличие претензий организации-дебитора по количеству и качеству поставленной ему продукции;
• финансовое состояние организации-дебитора;
• другие сведения, учитываемые оценщиком при осуществлении оценки, сообщенные должником и организацией-дебитором,

При осуществлении  оценки дебиторской задолженности  с учетом ее балансовой стоимости необходимы две корректировки:

• оценка и учет безнадежных долгов;
• оценка возможных возвратов товаров и скидок.

    Корректировка дебиторской задолженности, возникающая  вследствие появления материальных претензий, связанных с возвратом  и недостачей товарно-материальных ценностей, учитывается в акте сверки дебиторской и кредиторской задолженности сторон.

    На  основании имеющихся у предприятия  документов о возникновении, составе  и наличии дебиторской задолженности  составляется перечень организаций-дебиторов имеющих задолженность, в том числе просроченную. В зависимости от размера дебиторской задолженности, анализ задолженности организаций-дебиторов может проводиться выборочно.

К документам, характеризующим возникновение, состав и наличие дебиторской задолженности относятся:

• договоры с соответствующими приложениями о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• счета-фактуры;
• акты, накладные, свидетельствующие об отгрузке товаров, выполнении работ и оказании услуг;
• платежные документы;
• акты сверки взаимной задолженности, подтверждение налоговой инспекции, где на учете состоит должник, акты встречных проверок и т. п. по каждому должнику;
• другие документы, имеющие значение для оценки дебиторской задолженности.

    Проверяется соответствие сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. При необходимости, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить соответствие проставленной в документе или проходящей в учете суммы.

Последовательность  проведения оценки дебиторской задолженности по статьям бухгалтерского учета следующий:

• проверяются оригиналы документов, подтверждающие дебиторскую задолженность (договоры, счета-фактуры, накладные, квитанции в приеме груза и т.п.)
• проверяется подтверждение организацией-дебитором имеющейся задолженности (акты сверки, взаимной задолженности, подтверждение налоговой инспекции, где на учете состоит организация-дебитор, акты встречных проверок и г. п.).
• проводится анализ финансового состояния, организации-дебитора;
• проводится оценка рыночной стоимости дебиторской задолженности по конкретному должнику и по конкретному договору поставки (оказания услуг; выполнения работ).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет дебиторской  задолженности в НУЗ «Дорожная  поликлиника на станции Воронеж-1»  ОАО «РЖД»

     2.1. Организационно- правовая форма НУЗ «Дорожная поликлиника        на станции Воронеж-1» ОАО «РЖД» 

          Негосударственное учреждение здравоохранения  «Дорожная поликлиника на станции  Воронеж-1» является структурным  подразделением открытого акционерного общества «Российские железные дороги», предоставляет свои услуги населению с 2004г. и относиться к многочисленной сетке медицинских учреждений, подчиняющихся медицинской службе ОАО «РЖД».

     В уставе (Приложение 1) учреждения НУЗ «Дорожная поликлиника на станции Воронеж-1» определен основной вид деятельности - медицинская помощь направленная на оздоровление и лечения пациентов, осуществляемая профессионально подготовленными работниками, имеющими на это право. Медицинская помощь включает в себя определенную совокупность медицинских услуг. Медицинская услуга – это действие или совокупность необходимых, достаточных, добросовестных профессиональных действий медицинского работника (производителя услуги), направленных на удовлетворение пациента (потребителя услуги) в профилактике, диагностике и лечении заболеваний, имеющих самостоятельное законченное значение и определенную стоимость.

       Учреждение  оказывает услуги населению в  рамках «Программы государственных  гарантий обеспечения граждан РФ бесплатной медицинской помощью». Объемы медицинской помощи предоставляемой населению бесплатно устанавливаются исходя из нормативов объемов лечебно-профилактической помощи на 1000 человек, совместными с приказами Территориального фонда обязательного медицинского страхования и администрацией области. Это показатели: количество посещений в поликлинике, количество койко-дней лечения в стационаре.

     Одной из важных задач деятельности НУЗ  «Дорожная поликлиника на станции Воронеж-1» является обеспечение безопасности перевозок на железнодорожном транспорте. Больница имеет договора со всеми предприятиями железнодорожного транспорта на оказание услуг по проведению предрейсовых и послерейсовых осмотров локомотивных бригад, электромонтеров и рабочих пути. В учреждении разработана целая программа, направленная на предупреждение и на снижение заболеваемости работников транспорта. Оплату данных услуг осуществляет ОАО «РЖД».

           Свою деятельность поликлиника  осуществляет на основании Лицензии (Приложение 2), выданной Департаментом  здравоохранения Воронежской области.

Работа  административного персонала осуществляется на основании положения ОАО «РЖД», в котором прописаны все экономические  и юридические аспекты.

          Главным административным лицом  НУЗ «Дорожная поликлиника на  станции Воронеж-1» является главный врач Колтаков Алексей Ильич. Он осуществляет свою деятельность на основании Устава и приказа о назначении его на должность.

        К его компетенции относиться:

• утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
• утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность НУЗа;

     Имущество НУЗ «Дорожная поликлиника на станции Воронеж-1» состоит из основных и оборотных средств, материальных ценностей, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе.

     Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов Учреждения являются:

     - собственные средства Учредителя;

     - имущество, переданное Учредителем  Учреждению;

     -средства  пациентов за предоставление  дополнительных платных медицинских  услуг;

     - добровольные пожертвования физических и юридических лиц;

     - доход, полученный от реализации  продукции (работ, услуг) Учреждения, а также от иных видов предпринимательской деятельности, осуществляемой Учреждением самостоятельно.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, включенной в состав персонала поликлиники, состоящей из Главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтеров по зарплате, кассиров, а также бухгалтеров занимающихся отраслевым ведением учета, например основными средствами или же расчетами с кредиторами.

         Наряду с бухгалтерией, также  существует экономический отдел.  Он состоит из Заместителя  Главного врача по экономическим  вопросам, а также экономистов.  Деятельность экономистов разбита  на сектора, и каждый отвечает  за свой сектор.

     Главный бухгалтер НУЗ «Дорожная поликлиника на станции Воронеж-1» ОАО «РЖД» является ответственным за рациональную организацию бухгалтерского учета на предприятии, составление финансовой отчетности, принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости, вдет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины.

     Главный бухгалтер назначается на должность  и освобождается от нее главным  врачом. Тем самым подчеркивается в большей степени исполнительная роль главного бухгалтера. В документах определено, что главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

     Учетная политика медицинского учреждения обеспечивает:

• полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
• своевременное отражение в бухгалтерском учете и отчетности фактов хозяйственной деятельности;
• приоритетное признание и отражение в учете расходов и обязательств перед возможными доходами и активами, не допуская создания скрытых резервов;
• отражение экономического содержания фактов и условий хозяйствования;
• тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;
• рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

     Организационные аспекты ведения бухгалтерского учета медицинского учреждения содержат следующие основные разделы:

     1. Сведения о том, кто отвечает за организацию учета;

     2. Бухгалтерская служба, ее организация и руководство;

     3. Выбор способа (формы) ведения и организации бухгалтерского учета;

     4. Формирование правил документооборота и установление графика документооборота;

     5. Бухгалтерская отчетность учреждения здравоохранения;

     6. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

     7. Типовую корреспонденцию субсчетов по основным бухгалтерским операциям.  
 

       2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в НУЗ «Дорожная поликлиника на станции Воронеж-1» ОАО «РЖД»

       Основным  нормативно – правовым документом, регулирующим бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами является Федеральный Закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г. Закон устанавливает единые правовые методические основы бухгалтерского учета и отчетности, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, определяет порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности, а также вопросы документации и регистрации. 

       Для учета расчетов с покупателями и  заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

       Дебиторская задолженность отражает состояние  расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, товары, иное имущество, а также выполненные работы и оказанные услуги, она возникает в результате заключения организацией тех или иных сделок. Сделка, как правило, оформляется договором.

       Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить определенные виды продукции либо выполнить работы и услуги, а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные договором сроки выполненные первой стороной обязательства.

       Положениями заключаемых организациями договоров (соглашений) зачастую предусматривается производство авансовых платежей и (или) предварительной оплаты поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг).