Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2013 в 11:34, курсовая работа
Цель работы состоит в том, чтобы проанализировать состав фонда оплаты труда и выплат социального характера, рассмотреть учёт расчётов с государственными внебюджетными фондами социального назначения.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
рассмотреть состав фонда оплаты труда и выплат социального характера;
рассмотреть учёт расчётов с социальными внебюджетными фондами;
указать перечень выплат, на которые не начисляются страховые платежи;
рассмотреть правильность начисления платежей во внебюджетные фонды;
В целях применения главы
21 НК РФ безвозмездная передача подарков
сотрудникам рассматривается
В то же время налоговым вычетам подлежат суммы «входного» НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС (ст. 171 НК РФ).
Поскольку подарки используются в деятельности, облагаемой НДС, сумму «входного» НДС организация может предъявить к налоговому вычету.
Если подарок приобретен в розничной торговле и в товарном чеке нет ссылки на сумму «входящего» НДС, то организация должна оприходовать подарок по стоимости, указанной в чеке. При передаче подарка сотруднику ей придется начислить НДС к уплате с полной стоимости подарка.
Стоимость подарка, который организация собирается подарить своему сотруднику, нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому в бухгалтерском учете необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.
ООО «Шар» приобрело в магазине розничной торговли сувениры для своих сотрудников-женщин, чтобы поздравить их с Международным женским днем 8 Марта, стоимостью 4 500 руб. (без НДС) каждый.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Таблица № 6
Содержание операции |
Сумма, руб |
Корреспондентский счёт по дебету |
Корреспондентский счёт по кредиту |
1 |
2 |
3 |
4 |
Сувенир оприходован на склад |
4500 |
41 |
71 |
Подарок вручен сотруднику |
4500 |
73 |
41 |
Списана в расходы стоимость сувенира, подаренного сотруднику |
4500 |
91-2 |
73 |
Начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при безвозмездной передаче сувенира (18%) |
810 |
91 |
68 субсчет «Расчеты по НДС» |
На основании возникшей |
1062 |
99-«ПНО» |
68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» |
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на стоимость сувенира, переданного работнику. |
1805.4 |
26 |
69 |
Стоимость подарков, которые организация на безвозмездной основе вручила своим сотрудникам, облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды. При этом в стоимость подарков включается сумма НДС (п. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Сумма страховых взносов включается в состав текущих расходов, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Максимальный размер базы, облагаемой страховыми взносами.
Напомню, что в 2011 году максимальный размер базы, облагаемой страховыми взносами, составляет 463 000 руб. Это значит, что начислять страховые взносы следует на выплаты сотрудникам в денежной и натуральной форме до тех пор, пока их общая величина не достигнет указанной суммы. После этого начисления страховых взносов делать не следует.
Директору ООО «Шар» Тимофееву А.Е. установлен оклад в размере 55 000 руб. Премия в размере 30%.
Ко дню рождения (18 марта) директору ООО «Шар» был вручен сувениры стоимостью 5310 руб., включая НДС
В сентябре Тимофеев А.Е. получила материальную помощь в размере 5 000 руб.
Таблица №7
зарплата |
премия |
подарки |
Мат. помощь |
питание |
База, подлежащая обложению страховыми взносами |
База, с которой взимаются страховые взносы |
Сумма страховых взносов по тарифу 34% за месяц | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
январь |
55000 |
16500 |
3400 |
74900 |
74900 |
25466 | ||
февраль |
55000 |
16500 |
3800 |
75300 |
75300 |
25602 | ||
март |
55000 |
16500 |
5310 |
4400 |
81210 |
81210 |
27611.4 | |
апрель |
55000 |
16500 |
4200 |
75700 |
75700 |
25738 | ||
май |
55000 |
16500 |
4000 |
75500 |
75500 |
25670 | ||
июнь |
55000 |
16500 |
4400 |
75900 |
75900 |
25806 | ||
Июль |
55000 |
16500 |
4200 |
75700 |
4490 |
1526.6 | ||
Август |
55000 |
16500 |
4600 |
76100 |
- |
- | ||
сентябрь |
55000 |
16500 |
5000 |
4400 |
76900 |
- |
- | |
итого |
495000 |
148500 |
5310 |
5000 |
37400 |
687210 |
463000 |
157420 |
Общая сумма выплат за период с января по сентябрь составила 691210 руб. Из этой суммы не облагается страховыми взносами материальная помощь в размере 4 000 руб. Следовательно, база, подлежащая обложению страховыми взносами, будет равна 687210 руб. (691210 руб. - 4 000 руб.).
При этом база, с которой взимаются страховые взносы, составляет 463 000 руб.
В июле величина дохода директора составила 75700 руб., а страховые взносы были начислены только с суммы 4490 руб. С дохода в размере 71210 руб. страховые взносы не начислялись.
С августа страховые взносы не начисляются ни на заработную плату, ни на стоимость бесплатного питания, ни на материальную помощь, поскольку база для начисления страховых взносов с начала года превысила максимальную величину (пример заполнения формы РСВ-1 ПФР приведён в приложений 3).
2.4 Рекомендации по оплате туда и учёту выплат социального характера
В ООО «Шар» расчёт оплаты труда, учёт выплат социального характера, а так же начисление налогов ведется с помощью ПК, но т.к штат не большой, иногда, осуществляется в ручную, что значительно усложняет поставленную задачу.
Мои рекомендации ООО «Шар» для расчётов оплаты труда, начисления налогов, учёта выплат социального характера ввести в обиход и обучить штат работе в программе 1С: Зарплата и управление персоналом 8. Данная программа массового назначения для комплексной автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики предприятий и организаций. Она успешно применяется в кадровых службах и бухгалтериях, а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала.
"1С:Зарплата и Управление
Персоналом 8" - это готовое к
работе решение, в котором учте
Прикладное решение "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" решает задачи:
"1С:Зарплата и Управление
Персоналом 8" позволяет автоматизировать
трудоемкие рутинные операции, высвободить
работников для выполнения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе я выяснила, что помимо заработной платы организации предоставляют своим работникам различные дополнительные льготы, составляющие значительную часть общего пакета вознаграждений сотрудника.
Развитие рыночных отношений и расширение самостоятельности трудовых коллективов повышают значимость социальных выплат и льгот, доля которых постоянно растет в объеме совокупного дохода работника. Если раньше при трудоустройстве люди прежде всего обращали внимание на размер заработной платы, то теперь обязательно учитывают и то, какие виды социальной помощи может предоставить организация. Эти льготы и выплаты перестают носить временный характер. Они становятся важным и необходимым условием стабильности и повышения жизненного уровня работников и членов их семей. Этот вид дохода, так же как заработная плата и дивиденды, непосредственно зависит от результатов работы каждого работника и организации в целом, ибо его источником, как правило, является полученная от хозяйственной деятельности прибыль. Следовательно, через систему социальных выплат работники заинтересованы в росте конечных результатов деятельности организации.
Сегодня само собой разумеется, что оплачиваемые отпуска, оплата больничных, страхование здоровья и жизни, а также пенсионное обеспечение являются обязательной составной частью официальных условий для каждого постоянного сотрудника.
Наряду с зарплатой
или окладом организации
Услуги, в виде подарков, аналогичные денежному вознаграждению, предоставляются в связи с личными торжествами или праздниками.
Социальные выплаты могут способствовать повышению уровня благосостояния работника и эффективности работы организации. Однако, это не достигается автоматически. В определенных условиях социальные выплаты могут не достигать желаемого эффекта, порождать иждивенческие настроения у работников, ухудшать экономическое положение организации вследствие того, что рост издержек на рабочую силу необязательно сопровождается должным уровнем отдачи.
Для того чтобы социальные выплаты давали положительный эффект для работника и были выгодны организации, необходимо правильное понимание функции, которые выполняют эти выплаты, и механизмов воздействия основных элементов системы социальных выплат на трудовую мотивацию работника.
Выплаты социального характера достаточно разнообразны. Но общей их чертой является то, что они выплачиваются в дополнение к заработной плате.
Какие же цели преследует предприниматель, предоставляя своим работникам помимо основной заработной платы и определенный набор социальных выплат? Цели эти весьма многообразны: привлечение и закрепление квалифицированной рабочей силы в организации; стимулирование высокопроизводительного труда; создание благоприятного общественного мнения об организации; увеличение реальных доходов работников и их общего благосостояния.
В курсовой работы были поставлена цель - изучить состав фонда оплаты труда и выплат социального характера.
Согласно поставленной цели в работе решены следующие задачи:
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации №51-ФЗ от 30.11.94. Часть первая (в ред. От 10.01 2003)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации №14-ФЗ от 26.01.96. Часть вторая (в ред. От 26.03.2003)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1. от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2. от 05.08.2000 N 117-ФЗ. (с изменениями на 19 июля 2011 года)
5.Трудовой кодекс Российской федерации: с изменениями и дополнениями на 1.09.2010.
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96. №129-ФЗ (в ред. От 30.06.2003)
7. Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 18.07.2011)
8. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утв. постановлением Госкомстата РФ от 10 июля 1995 г. N 89)
Информация о работе Бухгалтерский учёт социальных начислений на примере ООО "Шар"