Бухгалтерский учёт социальных начислений на примере ООО "Шар"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2013 в 11:34, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы состоит в том, чтобы проанализировать состав фонда оплаты труда и выплат социального характера, рассмотреть учёт расчётов с государственными внебюджетными фондами социального назначения.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
рассмотреть состав фонда оплаты труда и выплат социального характера;
рассмотреть учёт расчётов с социальными внебюджетными фондами;
указать перечень выплат, на которые не начисляются страховые платежи;
рассмотреть правильность начисления платежей во внебюджетные фонды;

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовик соц. выплаты.doc

— 214.00 Кб (Скачать документ)

В целях применения главы 21 НК РФ безвозмездная передача подарков сотрудникам рассматривается как  реализация. Поэтому операции по безвозмездной передаче подарков облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость подарков, рассчитанная исходя из рыночных цен без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

В то же время налоговым  вычетам подлежат суммы «входного» НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС (ст. 171 НК РФ).

Поскольку подарки используются в деятельности, облагаемой НДС, сумму «входного» НДС организация может предъявить к налоговому вычету.

Если подарок приобретен в розничной торговле и в товарном чеке нет ссылки на сумму «входящего»  НДС, то организация должна оприходовать подарок по стоимости, указанной  в чеке. При передаче подарка сотруднику ей придется начислить НДС к уплате с полной стоимости подарка.

Стоимость подарка, который  организация собирается подарить своему сотруднику, нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому в бухгалтерском учете необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

ООО «Шар» приобрело  в магазине розничной торговли сувениры для своих сотрудников-женщин, чтобы  поздравить их с Международным женским  днем 8 Марта, стоимостью 4 500 руб. (без  НДС) каждый.

В бухгалтерском учете  были сделаны следующие записи:

Таблица № 6

Содержание операции

Сумма, руб

Корреспондентский счёт по дебету

Корреспондентский счёт по кредиту

1

2

3

4

Сувенир оприходован на склад

4500

41

71

Подарок вручен сотруднику

4500

73

41

Списана в расходы стоимость  сувенира, подаренного сотруднику

4500

91-2

73

Начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при безвозмездной передаче сувенира (18%)

810

91

68 субсчет «Расчеты по НДС»

На основании возникшей постоянной разницы сформировано постоянное налоговое обязательство.

1062

99-«ПНО»

68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на стоимость сувенира, переданного  работнику.

1805.4

26

69


Стоимость подарков, которые  организация на безвозмездной основе вручила своим сотрудникам, облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды. При этом в стоимость подарков включается сумма НДС (п. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Сумма страховых взносов включается в состав текущих расходов, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Максимальный размер базы, облагаемой страховыми взносами.

Напомню, что в 2011 году максимальный размер базы, облагаемой страховыми взносами, составляет 463 000 руб. Это значит, что начислять  страховые взносы следует на выплаты сотрудникам в денежной и натуральной форме до тех пор, пока их общая величина не достигнет указанной суммы. После этого начисления страховых взносов делать не следует.

Директору ООО «Шар» Тимофееву А.Е. установлен оклад в размере 55 000 руб. Премия в размере 30%.

Ко дню рождения (18 марта) директору ООО «Шар» был вручен сувениры стоимостью 5310 руб., включая НДС

В сентябре Тимофеев А.Е. получила материальную помощь в размере 5 000 руб.

Таблица №7

 

зарплата

премия

подарки

Мат. помощь

питание

База, подлежащая обложению страховыми взносами

База, с которой взимаются  страховые взносы

Сумма страховых взносов  по тарифу 34% за месяц

1

2

3

4

5

6

7

8

9

январь

55000

16500

   

3400

74900

74900

25466

февраль

55000

16500

   

3800

75300

75300

25602

март

55000

16500

5310

 

4400

81210

81210

27611.4

апрель

55000

16500

   

4200

75700

75700

25738

май

55000

16500

   

4000

75500

75500

25670

июнь

55000

16500

   

4400

75900

75900

25806

Июль

55000

16500

   

4200

75700

4490

1526.6

Август

55000

16500

   

4600

76100

-

-

сентябрь

55000

16500

 

5000

4400

76900

-

-

итого

495000

148500

5310

5000

37400

687210

463000

157420


 

Общая сумма выплат за период с января по сентябрь составила 691210 руб. Из этой суммы не облагается страховыми взносами материальная помощь в размере 4 000 руб. Следовательно, база, подлежащая обложению страховыми взносами, будет равна 687210 руб. (691210 руб. - 4 000 руб.).

При этом база, с которой  взимаются страховые взносы, составляет 463 000 руб.

В июле величина дохода директора составила 75700 руб., а страховые взносы были начислены только с суммы 4490 руб. С дохода в размере 71210 руб. страховые взносы не начислялись.

С августа страховые взносы не начисляются ни на заработную плату, ни на стоимость бесплатного питания, ни на материальную помощь, поскольку база для начисления страховых взносов с начала года превысила максимальную величину (пример заполнения формы РСВ-1 ПФР приведён в приложений 3).

 

2.4 Рекомендации по оплате туда и учёту выплат социального характера

В ООО «Шар» расчёт оплаты труда, учёт выплат социального характера, а так же начисление налогов ведется с помощью ПК, но т.к штат не большой, иногда, осуществляется в ручную, что значительно усложняет поставленную задачу.

Мои рекомендации ООО  «Шар» для расчётов оплаты труда, начисления налогов, учёта выплат социального характера ввести в обиход и обучить штат работе в программе 1С: Зарплата и управление персоналом 8. Данная программа массового назначения для комплексной автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики предприятий и организаций. Она успешно применяется в кадровых службах и бухгалтериях, а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала.

"1С:Зарплата и Управление  Персоналом 8" - это готовое к  работе решение, в котором учтены требования законодательства, ЦКТ реальная практика работы предприятий и мировые тенденции развития методов мотивации и управления персоналом.

Прикладное решение "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" решает задачи:

    • расчета заработной платы;
    • управления финансовой мотивацией персонала;
    • исчисления регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда оплаты труда;
    • отражения начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия;
    • управления денежными расчетами с персоналом, включая депонирование;
    • учета кадров и анализа кадрового состава;
    • автоматизации кадрового делопроизводства;
    • планирования потребностей в персонале;
    • обеспечения бизнеса кадрами;
    • управления компетенциями, аттестациями работников;
    • эффективного планирования занятости персонала.

"1С:Зарплата и Управление  Персоналом 8" позволяет автоматизировать  трудоемкие рутинные операции, высвободить  работников для выполнения аналитических  и управленческих функций и  тем самым повысить эффективность  служб расчета заработной платы  и управления персоналом.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе я выяснила, что помимо заработной платы организации  предоставляют своим работникам различные дополнительные льготы, составляющие значительную часть общего пакета вознаграждений сотрудника.

 Развитие рыночных отношений и расширение самостоятельности трудовых коллективов повышают значимость социальных выплат и льгот, доля которых постоянно растет в объеме совокупного дохода работника. Если раньше при трудоустройстве люди прежде всего обращали внимание на размер заработной платы, то теперь обязательно учитывают и то, какие виды социальной помощи может предоставить организация. Эти льготы и выплаты перестают носить временный характер. Они становятся важным и необходимым условием стабильности и повышения жизненного уровня работников и членов их семей. Этот вид дохода, так же как заработная плата и дивиденды, непосредственно зависит от результатов работы каждого работника и организации в целом, ибо его источником, как правило, является полученная от хозяйственной деятельности прибыль. Следовательно, через систему социальных выплат работники заинтересованы в росте конечных результатов деятельности организации.

Сегодня само собой разумеется, что оплачиваемые отпуска, оплата больничных, страхование здоровья и жизни, а также пенсионное обеспечение являются обязательной составной частью официальных условий для каждого постоянного сотрудника.

Наряду с зарплатой  или окладом организации гарантируют  на основании правовых, тарифно-договорных или добровольно взятых на себя обязательств многочисленные дополнительные услуги (услуги по социальному обеспечению, помощь в обучении и повышении квалификации, пособия на детей и оплата в детских садах, пособия по квартплате и предоставление служебных квартир и т.д.).

Услуги, в виде подарков, аналогичные денежному вознаграждению, предоставляются в связи с личными торжествами или праздниками.

Социальные выплаты  могут способствовать повышению  уровня благосостояния работника и  эффективности работы организации. Однако, это не достигается автоматически. В определенных условиях социальные выплаты могут не достигать желаемого эффекта, порождать иждивенческие настроения у работников, ухудшать экономическое положение организации вследствие того, что рост издержек на рабочую силу необязательно сопровождается должным уровнем отдачи.

Для того чтобы социальные выплаты давали положительный эффект для работника и были выгодны  организации, необходимо правильное понимание  функции, которые выполняют эти  выплаты, и механизмов воздействия  основных элементов системы социальных выплат на трудовую мотивацию работника.

Выплаты социального  характера достаточно разнообразны. Но общей их чертой является то, что  они выплачиваются в дополнение к заработной плате.

Какие же цели преследует предприниматель, предоставляя своим работникам помимо основной заработной платы и определенный набор социальных выплат? Цели эти весьма многообразны: привлечение и закрепление квалифицированной рабочей силы в организации; стимулирование высокопроизводительного труда; создание благоприятного общественного мнения об организации; увеличение реальных доходов работников и их общего благосостояния.

В курсовой работы были поставлена цель - изучить состав фонда оплаты труда и выплат социального характера.

Согласно поставленной цели в работе решены следующие задачи:

    1. рассмотрен состав фонда оплаты труда и выплат социального характера;
    2. изучен учёт расчётов с социальными внебюджетными фондами;
    3. проанализирована правильность начисления платежей во внебюджетные фонды;
    4. На основе ООО «Шар» рассмотрен учет выплат социального характера, в виде материальной помощи, путёвок, подарков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации  №51-ФЗ от 30.11.94. Часть первая (в  ред. От 10.01 2003)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации №14-ФЗ от 26.01.96. Часть вторая (в ред. От 26.03.2003)

3. Налоговый кодекс  Российской Федерации Часть 1. от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2. от 05.08.2000 N 117-ФЗ. (с изменениями на 19 июля 2011 года)

5.Трудовой кодекс Российской  федерации: с изменениями и  дополнениями на 1.09.2010.

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96. №129-ФЗ (в ред. От 30.06.2003)

7. Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды  обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 18.07.2011)

8. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утв. постановлением Госкомстата РФ от 10 июля 1995 г. N 89)

Информация о работе Бухгалтерский учёт социальных начислений на примере ООО "Шар"