Бухгалтерский учёт социальных начислений на примере ООО "Шар"

— гарантии;

— компенсации.

Конечно, помимо этих выплат, работодатель может по собственной  инициативе оказать работнику материальную помощь, сделать подарок. Это будет четвертая группа выплат, не регулируемых Трудовым кодексом, — прочие социальные выплаты. Основное их отличие от первых трех видов выплат в том, что они не связаны с какими-либо затратами, понесенными работником в связи с исполнением трудовых обязанностей, и поэтому не могут рассматриваться в качестве возмещения потерь. Работодатель производить такие выплаты не обязан.

Для каждой из названных  групп выплат устанавливаются разные правила налогообложения. Поэтому перед бухгалтером стоит задача правильно квалифицировать каждую выплату в пользу работника.

 

 

 

1.2 Выплаты социального характера

В состав выплат социального  характера включаются компенсации  и социальные льготы, предоставленные  работникам, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без социальных пособий из государственных и негосударственных внебюджетных   фондов).

К выплатам социального  характера, в частности, относятся:

1) выходное пособие  при прекращении трудового договора;

2) суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников;

3) единовременные пособия  (выплаты, вознаграждения) при выходе  на пенсию;

4) доплаты к пенсиям  работающим пенсионерам за счет средств организации;

5) страховые платежи  (взносы), уплачиваемые организацией  по договорам личного, имущественного  и иного добровольного страхования  в пользу работников (кроме обязательного  государственного личного страхования);

6) страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей;

7) расходы по оплате  учреждениям здравоохранения услуг,  оказываемых работникам;

8) оплата путевок работникам  и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия (кроме выданных за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов);

9) компенсации и льготы (доплаты, оплата дополнительного  отпуска, оплата путевок, денежная  компенсация стоимости путевок  и т.п.) за счет бюджетных средств работникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

10) оплата абонементов  в группы здоровья, занятий в  спортивных секциях, оплата расходов  по протезированию и другие  подобные расходы;

11) оплата подписки на газеты, журналы, оплата услуг связи в личных целях;

12) возмещение платы  работников за содержание детей  в дошкольных учреждениях;

13) стоимость подарков  и билетов на зрелищные мероприятия  детям работников за счет средств  организации;

14) компенсация и другие выплаты женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по государственному социальному страхованию);

15) компенсация педагогическим  работникам образовательных учреждений  за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции;

16) суммы, выплаченные  за счет средств организации  в возмещение вреда, причиненного  работникам увечьем, профессиональным  заболеванием либо иным повреждением  здоровья;

17) компенсация работникам  морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации;

18) оплата стоимости  проездных билетов к месту  работы и обратно;

19) оплата проезда работников  железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства;

20) оплата стоимости  проезда работников и членов  их семьи к месту отдыха  и обратно (включая оплату стоимости  проезда и провоза багажа к  месту использования отпуска  и обратно работникам организаций,  расположенных в районах Крайнего  Севера, приравненных к ним местностях и членам их семей);

21) материальная помощь, предоставленная отдельным работникам  по семейным обстоятельствам,  на медикаменты, на погребение  и т.п.;

22) расходы на платное  обучение работников, не связанное  с производственной необходимостью, расходы на платное обучение членов семей работников;

23) выплаты (доплаты,  компенсации, оплата путевок и  т.п.) за счет средств бюджетов  в районах, подвергшихся радиоактивному  загрязнению.

Одной из форм социальной защиты матерей, имеющих детей в возрасте до трех лет, является выплата ежемесячной денежной компенсации в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком.

Действующим законодательством  предусмотрены два вида отпуска  по уходу за ребенком:

1) частично оплачиваемый отпуск  до достижения ребенком возраста полутора лет;

2) дополнительный отпуск без  сохранения заработной платы  до достижения ребенком возраста  трех лет.

Ежемесячные компенсационные выплаты  осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм.

Страхователями являются юридические  лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации  и нанимающие граждан Российской Федерации) либо физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

1) физические лица, выполняющие  работу на основании трудового  договора (контракта), заключенного  со страхователем;

2) физические лица, приговоренные  к лишению свободы и привлекаемые  к труду страхователем;

3) физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Возмещение вреда состоит в  выплате или компенсации денежной суммы застрахованному лицу:

1) пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

2) единовременных и ежемесячных  страховых выплат;

3) оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья  застрахованного, на его медицинскую,  социальную и профессиональную  реабилитацию.

Авторский гонорар и оплата по договорам  гражданско-правового характера  учитывается в тех случаях, если с них предусматривалась уплата страховых взносов страховщику.

За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и  родам учитываются выплаченные  по указанным основаниям пособия.

Все виды заработка учитываются  в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей.

В местностях, где установлены  районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер ежемесячной  страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов и  надбавок.

Средний заработок застрахованного  подсчитывается путем деления общей  суммы его заработка за 12 месяцев  работы, предшествующих наступлению  страхового случая или утрате либо снижению его работоспособности (по выбору застрахованного), на 12.

Если до наступления страхового случая застрахованный работал менее 12 месяцев, средний месячный заработок подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за фактически проработанное число месяцев,

При невозможности получения  документа о размере заработка  застрахованного сумма ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из тарифной ставки (должностного оклада), установленной (установленного) в отрасли для данной профессии, и сходных условий труда ко времени обращения за страховыми выплатами. После представления документа о размере заработка сумма ежемесячной страховой выплаты пересчитывается.

Обеспечение по страхованию  включает оплату дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, включая расходы на:

1) дополнительную медицинскую  помощь (сверх предусмотренной помощи  по обязательному медицинскому  страхованию), в том числе на  дополнительное питание и приобретение  лекарств;

2) посторонний (специальный  медицинский и бытовой) уход за застрахованным лицом, в том числе осуществляемый членами его семьи;

3) санаторно-курортное  лечение, включая оплату отпуска  (сверх ежегодного оплачиваемого  отпуска, устанавливаемого законодательством  Российской Федерации) на весь  период лечения и проезда к месту лечения и обратно, стоимость проезда застрахованного, а в необходимых случаях также стоимость проезда сопровождающего его лица к месту лечения и обратно, их проживания и питания;

4) обеспечение приспособлениями, необходимыми застрахованному лицу для трудовой деятельности и в быту;

5) обеспечение специальными  транспортными средствами, их текущий  и капитальный ремонты и оплату  расходов на горюче-смазочные  материалы;

6) профессиональное обучение (переобучение).

Оплата дополнительных расходов производится страховщиком, если учреждением медико-социальной экспертизы установлено, что застрахованный нуждается в указанных видах помощи, обеспечения или ухода. Оплата таких расходов производится в порядке, определяемом Правительством РФ.

Назначение обеспечения по страхованию осуществляется страховщиком (исполнительным органом Фонда социального страхования РФ) на основании заявления застрахованного (его доверенного лица или лица, имеющего право на получение страховых выплат) на получение обеспечения по страхованию и представляемых страхователем следующих документов (или заверенных копий):

1) акта о несчастном  случае на производстве или  акта о профессиональном заболевании;

2) справки о среднем  месячном заработке застрахованного  лица;

3) заключения медико-социальной экспертизы о степени утраты профессиональной трудоспособности застрахованного;

4) заключения учреждения  медико-социальной экспертизы о  необходимых видах социальной, медицинской  и профессиональной реабилитации  застрахованного;

5) гражданско-правового договора, предусматривающего уплату страховых взносов в пользу застрахованного;

6) свидетельства о  смерти застрахованного;

7) справки жилищно-эксплуатационного  органа, а при его отсутствии  органа местного самоуправления  о составе семьи умершего застрахованного;

8) справки о нетрудоспособных  членах семьи умершего застрахованного  лица;

9) справки о членах  семьи, находившихся на иждивении  умершего лица;

 

10) справки о том,  что один из родителей, супруг (супруга) либо другой член  семьи умершего застрахованного не работает и занят уходом за его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими возраста четырнадцати лет либо хотя и достигшими указанного возраста, но по заключению медицинского органа признанными нуждающимися по состоянию здоровья в постоянном уходе;

11) справки учебного  заведения о том, что имеющий  право на получение страховых  выплат член семьи умершего  застрахованного учится в этом  учебном заведении по очной  форме обучения;

12) документов, подтверждающих  расходы на осуществление по  заключению учреждения медико-социальной экспертизы социальной, медицинской и профессиональной реабилитации застрахованного.

Перечень документов (их заверенных копий), необходимых  для назначения обеспечения по страхованию, определяется страховщиком для каждого  страхового случая.

Решение о назначении или об отказе в назначении страховых  выплат принимаются страховщиком не позднее десяти дней (в случае смерти застрахованного не позднее двух дней) со дня поступления заявления  на получение обеспечения по страхованию  и всех необходимых документов (их заверенных копий) по определенному им перечню.

Гражданин, причинивший  вред застрахованному лицу обязан возместить моральный ущерб (физические и нравственные страдания), причиненный в связи  с несчастным случаем на производстве (или профессиональным заболеванием).

Моральный вред возмещается  в денежной или иной материальной форме независимо от подлежащего  возмещению имущественного вреда.

В настоящее время  нет определенного нормативными актами механизма возмещения морального вреда. Поэтому этот вопрос должен решаться по обоюдному согласию сторон или, в противном случае, в судебном порядке. [12]