Бухгалтерский учёт и аудит движения товаров и тары на предприятии розничной торговли» на примере Окружного Государственного Унита

10. «Об  утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий»: Постановление коллегии Госкомстата РФ от 19.08.99г. № 89

11. «О  порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»: Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.95г. № 39, (с изменениями и дополнениями от 23.01.95г. №1, от 14.03.96г. №2, от 19.07.99г.).

12. «Методические  рекомендации по формированию  и применению свободных цен  и тарифов на продукцию, товары  и услуги»: Письмо Минэкономики  от 6.12.95г. № СИ-484/7-982, от 20.12.95г.  № 7-1026.

13. Инструкция  «О порядке выдачи доверенностей  на получение товарно-материальных  ценностей и отпуска их по  доверенностям»: утверждённая Минфином  СССР от 14.01. 1967г. № 17.

14. Инструкция  «О порядке приемки продукции  производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству  и качеству»: Постановление Госарбитража при  Совете Министров СССР от 15.06. 1965г. № П-6, от 25.04. 1966г. № П-7 (с дополнениями и изменениями, внесенными постановлением Госарбитража СССР от 14.11. 1974г. № 98).

15. Методические  рекомендации «По использованию  данных учета выручки, полученных  с применением контрольно-кассовых  машин, при осуществлении контроля  за полнотой и своевременностью  поступления выручки, уплаты налогов  и других поступлений в бюджеты РФ»: Центробанк РФ, ГНС РФ от 18.08.1993г. № 51).

16. «Правила  продажи товаров длительного  пользования в кредит»: Постановление  Совета Министров от 9.09.1993г. №  895.

17. «О  порядке отражения в бухгалтерском  учете товарообменных операций  или операций, осуществляемых на бартерной основе»: Инструктивное письмо Минфина РФ от 30.10.1992г. № 16-05\4.

18. «Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств»: Приказ Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.

Список  использованной литературы:

1. Стандарты аудиторской деятельности. Библиотека журнала “Консультант бухгалтера” выпуск 5. Москва, ИКЦ “ДИС”, 1997.-143с.

2. Безруких  П.С. «Бухгалтерский учет», Москва, Бухгалтерский учет, 1994.-527с.

3. Барышников  Н.П. В помощь бухгалтеру и  аудитору: Справчно-методическое пособие.-М.: Филинъ, 1998.-565с.

4. Барышников  Н.П. Организация и методика  проведения общего аудита.-М.: Филинъ, 1996.-423с.

5. Российская  торговая энциклопедия/Горбачев  И.И., Орлов Я.Л.-М.: “Библиотека бухгалтера  и предпринимателя”, 1999.-545с.

6. Экономический  анализ часть I-II: Учебное пособие/Зайцева  О.П., Бука Л.Ф. Новосибирск, 1998.-135с., 1999.-222с.

7. Ивашкин  Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле (оптовой и розничной): Учебно-практический  курс.-М.: ИКЦ “ДИС”, 1997.-414с.

8. Карпов  В.В. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций 2000: Справочное пособие.-М.: “Экономика и финансы”, 2000.-544с.

9. Медведев  А.Н., Медведева Т.В. Практическая  бухгалтерия: от создания до  ликвидации организации: Учебно-методическое  пособие.-М.: “ИНФРА-М”, 1997.-575с.

10. Аудит  предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. Академия народного хозяйства при Правительстве РФ /Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н./-М.: “ДЕЛО”, 1995.-444с.

11. Подольский В.И. Аудит.-М.: “ЮНИТИ”, 2000.-655с.

12. Патров  В.В. Бухгалтерский учет товарных  операций.-М.: “Бухгалтерский учет”, 1997.-206с.

13. Смолянский  А.И. Развитие новых методов  аудита//Аудит.- 1998- № 6.-с.32-45.

14. Учет  Анализ Аудит на предприятии/Шишкин А.К.,,Микрюков В.А., Дышкант И.Д.-М.: “ЮНИТИ”, 1996.-494с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Приложение 13

       Характеристика  элементов внутреннего  аудита.

Элемент	Внутренний  аудит
Определение	Форма  контроля за осуществлением и  адекватностью политики в области  менеджмента
Цель	Экспертная  оценка реализации экономической  политики предприятия, включая  учётную, оценка функционирования  внутрихозяйственного контроля (в  том числе и качества контрольных  функций финансового менеджмента)
Задачи	Оценка  качества экономической информации, формируемой на предприятии. Экспертная оценка экономической политики предприятия с помощью проведения внутренних финансовых ревизий и аналитического тестирования.
	Обеспечение  пользователей информацией о  реальном финансовом положении предприятия, достоверности учёта, отчётности и качества внутрихозяйственного контроля.
Содержание  контрольной функции	Бухгалтер-аудитор  даёт заключение о достоверности  финансовой отчётности и другой  экономической информации, используемой  финансовыми менеджерами в управлении.
Цель  контрольной функции	Определение  адекватности финансовой политики  установленным ранее параметрам. Оценка состоятельности финансового  менеджмента (оценка несостоятельности  финансового менеджмента – банкротство  предприятия).
Направление реализации контрольной функции	Эксперт-аналитик  выполняет процедуры экспертно-аудиторской  диагностики, аналитическое тестирование, подтверждающее реальность финансового  состояния предприятия и качество  принятия управленческих решений финансовым менеджером.

 

                        

 
 

       Приложение 14

                     Тест на проверку  организации внутреннего  контроля

движения  товаров и тары.

№   В О П Р О С   Ответ 1 Оговорен ли в учетной политике ОГУ ОРП  “Юграторг” метод оценки товаров и определения выручки от реализации товаров   ДА 2 Каждое ли поступление  товаров оформляется документально ДА 3 Выписываются  ли доверенности материально ответственным  лицам на получение товарно-материальных ценностей   ДА 4 Расчеты с поставщиками товаров производятся своевременно ДА 5 В товарно-денежных отчетах все первичные документы  соответствуют отчетному периоду   ДА 6 Со всеми  материально-ответственными лицами заключен договор о материальной ответственности   ДА 7 При реализации товаров применяются контрольно-кассовые машины ДА 8 Обеспечена  сохранность ценностей ДА 9 Сдача торговой выручки происходит на основании: приходных  кассовых ордеров (сдача в кассу  предприятия), препроводительные ведомости и квитанции банка (сдача в кассу банка)   ДА 10 На сумму  полученной торговой выручки увеличиваются  денежные средства предприятия на счете 50 “Касса”, на счете 51 “Расчетный счет”   ДА 11 Отражается  объем реализации на счете 46 «Реализация  продукции (работ, услуг)» ДА 12 Производится  Расчет реализованной торговой наценки ДА 13 Сверяется остаток  по счету 42 “Торговая наценка” в  Расчете  реализованной торговой наценки с данными по главной  книге на одну и ту же дату   ДА 14 Графа “Остаток товаров на конец месяца” берется  из: - К-3 (сальдо конечное по дебету счета 41-2) - Главной  книги   НЕТ ДА 15 Полученная  реализованная наценка (валовой  доход) Отражается  проводкой дебет сч.46, кредит сч.42-1 методом  красного сторно   ДА 16 В “Отчете о  финансовых результатах” формы № 2 валовой доход определяется как разница между строкой 010 “Выручка от реализации товаров (за минусом налога на добавленную стоимость)” и строкой 020 “Себестоимость реализации товаров”       ДА

 

Приложение16

Ведомость нарушений по ведению  бухгалтерского учета  движения товаров и тары в ОГУ ОРП “Юграторг”

       за  период с “01”ноября 2001 года по “30” ноября 2001г.

 

№	Содержание  операции	Документ		Кор - ция счетов		Сумма	Замечания
		№	Дата	Дт	Кт
1.	Поступление товара со своих оптовых баз	302109	19.11.01.	41-2	46-4	44458	Отсутствует  подпись материально-ответственного лица на получение товара. (Нарушение п.13 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” от 29.07.98г. №34Н)
2.	Товарно-денежный отчет  (материально -ответственное  лицо: Жигалина Л.А.)		с 11-20 ноября 2001г.				Товарно-денежные  отчеты не пронумерованы с  начала года, в них не оговариваются  исправления. (Нарушение п. 2.2.11, п.2.2.12. “Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли” от 10.07.96г. №1-794/32-5).
3.	Поступление товара от местных поставщиков	31	11.11.01г.	41-2 41-2	60 42-1	202-50 50-63	Приходные  накладные оформлены небрежно. (Нарушение п.15 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” от 29.07.98г. №34Н)
4.	Поступление денежных средств	964	30.11.01г.	50	46-1	15500	Нет  подписи главного бухгалтера. (Нарушение  п.14 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” от 29.07.98г. №34Н).
5.	Формирование  финансовых результатов	Главная книга  по счету 46-1 “Реализация  товаров в рознице”.	Не  ведется раздельный учет расходов по видам деятельности. Все издержки обращения относятся на розничную торговлю, в результате чего финансовый результат розницы - убыток. Финансовый результат деятельности “Юграторга” выводится в целом по предприятию, убыток розницы перекрывается прибылью  от оптовой торговли.        Данный  вариант учета не влечет за собой  нарушений по налогообложению, т.к. ставка налога на прибыль для всех отраслей деятельности единая - 30%, но при данном учете нет возможности анализировать издержки обращения по конкретному виду деятельности, что не позволяет оперативно управлять расходами и хозяйственной деятельностью предприятия.

 
 
 
 
 
 

Приложение 1

Финансовые  показатели деятельности ОГУ ОРП «Юграторг».

 

Финансовые  показатели	Код строки	1997 год	1998 год	1999 год	2000 год	2001 год
Выручка от реализации	010	30297982	49961	60803	90124	133858
Себестоимость реализации товаров, работ, услуг	020	21502161	29248	37130	58989	87505
Валовая прибыль	029	8795821	20713	23673	31135	46353
Коммерческие  расходы	030	8355688	19924	20679	26031	32381
Управленческие  расходы	040	-	-	-	-	4410
Прибыль (убыток) от реализации	050	+440133	+7889	+2994	+5104	+9562
Проценты  к получению	060	-	-	-	13	38
Доходы  от участия в других организациях	080	2551	15	1	-	-
Прочие  операционные доходы	090	42698	115	285	396	145
Прочие  операционные расходы	100	905074	1498	1503	1877	1714
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	110	-419692	-5926	+1777	+3636	+8031
Прочие  внереализационные доходы	120	261008	429	252	3848	306
Прочие  внереализационные расходы	130	197813	1093	1415	1400	325
Прибыль (убыток) отчётного периода	140	-356497	-1256	+614	+6084	+8012
Налог на прибыль	150	-	-	310	636	785
Отвлечённые средства	160	166778	23	99	244	-
Нераспределённая  прибыль (убыток) отчётного периода	190	-523275	-1259	+211	+5204	+7227