Бухгалтерский учет в субъектах малого предпринимательства

 а) главный бухгалтер:

- контроль и анализ хозяйственной   деятельности  общества;

- организация бухгалтерского и  налогового учета по обществу;

- налоговое планирование, ведение  налогового учета по ЗАО «Ульяновскобувьторг»;

- бухгалтерский учет  расчетов  с бюджетом, с учредителями,  заемных  средств;

- управленческий учет общества, составление бюджета доходов  и расходов, отчет о движение денежных  средств  общества, отчет о прибылях и убытках;

- начисление, распределение всех  видов оказываемых услуг арендаторам;

 б) заместитель главного бухгалтера:

- учет, расчеты с персоналом  по оплате труда;

-  учет, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;

-  учет, расчеты с Фондом Социального  Страхования;

- налоговой учет доходов и  расходов (ведение книги доходов  и расходов);

- контроль и учет  дебиторской  и кредиторской задолженности  по бюджетным и внебюджетным фондам (совместная работа с юридической службой по возврату дебиторской  и кредиторской задолженностей);

в)  бухгалтер:

- учет, расчеты с поставщиками  и подрядчиками (выписка расчетных  документов по аренде, счетов – фактур и актов  выполненных работ (услуг);

- учет, расчеты с подотчетными лицами общества;

- учет материально- производственных  запасов, основных средств, НМА общества,   контроль над поступлением, выбытием  и хранением;

- инвентаризация имущества и  обязательств общества;

 г) бухгалтер – кассир:

- прием и выдача наличных денежных средств общества (контроль  лимита   по кассе);

- учет, ведение кассовых операций  по юридическим и физическим  лицам;

- учет, контроль операций по расчетным счетам общества.

Учетная политика. Настоящее положение по ведению бухгалтерского, налогового учета и отчетности разработано на основании Федерального Закона « о бухгалтерском  учете»  в соответствии с приказом МФ РФ от 29.07.98г. за № 34н, для целей налогового учета разработано в соответствии нормами  Налогового Кодекса РФ гл. 26.2, ст.4 Закона « О бухгалтерском учете».

Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетностей юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно- правовой формы, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

Для целей настоящего Положения под учетной политикой  организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского, налогового учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Данное положение распространяется на факты хозяйственной деятельности ЗАО «Ульяновскобувьторг».

Учетная политика формируется исходя из допущений и требований, установленных Положением по бухгалтерскому учету « Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98), утвержденным  Приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н. и нормами НК РФ.

Учетная политика должна обеспечивать:

- полноту отражения в бухгалтерском, налоговом учетах всех фактов хозяйственной деятельности;

- своевременное отражение фактов  хозяйственной деятельности в  бухгалтерском, налоговом  учетах и отчетностей;

- тождество данных аналитического  учета оборотам и остаткам  по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;

- рациональное ведение бухгалтерского  и налогового учетов, исходя из  условий хозяйственной деятельности и величины организаций.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распределительного документа.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут не вести бухгалтерский учет. Исключением является учет основных средств и НМА [8,С.70].

Учет НМА  для целей бухгалтерского учета.

Учет НМА осуществляется в соответствии положения о бухгалтерском учете «Учет нематериальных активов» ПБУ (14/2000) [16,С.71].

В бухгалтерском учете срок полезного использования нематериального актива рассчитывается исходя из времени действия патента, свидетельства, исключительной лицензии и т.п.

Начисление амортизации  нематериальных активов производится линейным способом.

При невозможности определения срока полезного использования нематериальные активы прослужат на предприятии  в течение 20 лет.

В бухгалтерском учете сумма начисленной амортизации по НМА учитывается на отдельном счета 05 « Амортизация нематериальных активов»

Учет НМА для целей налогового учета.

В налоговом учете нематериальные активы амортизируются в соответствии ст. 259 НК РФ линейным способом.

Срок полезного использования НМА для целей налогового учета определяется так же, как и для бухгалтерского учета: исходя из времени действия патента, свидетельства, исключительной лицензии и т.п.

При невозможности определения срока полезного использования нематериальные активы в налоговом учете прослужат в течение 10 лет.

Учет основных средств для целей бухгалтерского учета. Учет основных средств осуществляется в соответствии с положением о бухгалтерском учете « Учет основных средств» [15,С.71].

Основные средства стоимостью мене 10 000 рублей списываются на затраты, при передаче имущества в эксплуатацию. Амортизация в данном случае не начисляется.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом в зависимости  от срока полезного использования, определенным организацией по классификацию ОС, включаемых в амортизационные группы [18, С.71].

По основным средствам, числящимся на начало 2003г. амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется тем способом, который применялся  раньше.

Основные средства, которые входят в восьмую – десятую  амортизационные группы, организация не вправе самостоятельно выбирать  для целей налогообложения способ начисления амортизации. По этим видам имущества амортизация начисляется только линейным способом.

Ремонт основных средств отражается путем  включения фактических затрат в издержки обращения по мере выполнения ремонтных работ.

На предприятии не применяются ускоряющие или понижающие коэффициенты для амортизации основных средств.

Учет основных средств для целей налогового учета.

Основные средства стоимостью менее 10 000 рублей так же как и бухгалтерском учете, списываются на затраты и амортизация по этим объектам ОС не начисляется. Начисление амортизации производится линейным способом [3, С.70].

Срок полезного использования основных средств определяется в соответствии ст.258 гл. 25 НК РФ по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы [17, С.71].

По основным средствам, числящимся на предприятии, на начало 2003года  амортизация для целей налогового учета начисляется тем же способом, который применялся раньше.

Инвентаризация имущества.  Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится в обязательном порядке перед составлением годового отчета, в случаях смены материально-ответственных лиц, при кражах, хищениях, пожарах и в ряде других случаев.

Документирование операций и документооборот.

Перед передачей в архив первичные документы, относящиеся к определенному учетному регистру комплектуются в хронологическом порядке, сопровождаются справкой для архива, которая содержит: наименование учетного регистра, к которому относятся данные первичные документы; период, за который скомплектованы документы; перечень комплектованных первичных документов;      дату комплектации и передачи документов в архив; подпись ответственного лица.

Кассовые документы, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и переплетены. Отдельные виды документов (например, наряды на работу, сменные рапорты и т.п.) могут храниться не переплетенными, а подшитыми в папки.

Предприятие обязано хранить всю бухгалтерскую документацию не менее 5 лет. Для отдельных категорий первичных учетных документов (например, для документов, подтверждающих размер заработной платы работников) законодательством предусмотрены более длительные сроки хранения. Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством. Постановление об изъятии должно содержать четкий перечень изымаемых документов и причину изъятия. Изъятие документов просто "на проверку" действующим законодательством не предусмотрено.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

 

3.2 Организация бухгалтерского, налогового  учета при упрощенной системе налогообложения

 

В связи  с применением упрощенную систему налогообложения,  организации освобождены от ведения бухгалтерского учета.  То есть разрабатывать рабочий план счетов, отражать все операции методом двойной записи вовсе не обязательно. Учитываются все расходы и доходы в специальном регистре – книге учета доходов и расходов.

Порядок определения доходов.

Организации определяют доходы в соответствии со статьями 249 и 250 НКРФ. В соответствии с вышеназванными статьями все доходы организаций подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Под доходами от реализации понимается выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Все остальные доходы являются внереализационными. Доходы определяются в денежной форме в рублях. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день получения доходов [3,С.70].

Доходы, выраженные в условных денежных единицах, полученные от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав, учитываются в составе доходов от реализации в полном объеме.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Порядок определения рыночных цен регулируется статьей 40 НК РФ.

Порядок определения расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу включаются:

-  расходы на приобретение основных средств;

-  расходы на приобретение нематериальных активов;

-  расходы на ремонт основных средств, находящихся в собственности или полученных в аренду или лизинг;

-  арендные и лизинговые платежи;

-  материальные расходы;

-  расходы на оплату труда;

-  расходы на обязательное страхование работников и имущества;

-  проценты за кредиты и займы, а также расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;

-  расходы на обеспечение пожарной безопасности;

-  расходы по охране имущества;

-  расходы на содержание служебного транспорта, а также личного транспорта в пределах норм, установленных   Правительством РФ;

-  расходы на командировки;

-  расходы на совершение нотариальных действий в пределах та рифов, утвержденных в установленном порядке;

-  расходы на аудиторские услуги и публикацию бухгалтерской отчетности;

-  расходы на канцтовары;

-  расходы на почтовые услуги и услуги связи, расходы на приобретение программ для ЭВМ и их поддержку;

-  расходы на рекламу;

-  расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

Порядок определения расходов на приобретение основных средств.

Налоговый учет. Для грамотного определения расходов на приобретение основных средств необходимо выяснить три важных понятия: во-первых, что понимается под основными средствами, во-вторых, каков порядок определения их первоначальной стоимости и, наконец, каков порядок их списания на расходы.

В главе 26.2 понятия основных средств не дается, их определение мы можем найти только в главе 25 «Налог на прибыль организаций» [3, С.70].

 Однако в вышеназванной  статье прямо указывается, что  данное определение действует только в рамках настоящей главы. Следовательно, для целей упрощенной системы должно использоваться определение, закрепленное в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» [15, С.71].