Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2014 в 12:31, курсовая работа
При переходе к рыночной экономике произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе и в системе оплаты труда. Складываются новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда. Переход на рыночные отношения внес изменения и в формы регулирования трудовых отношений. Теперь непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений являются тарифные соглашения и коллективный договор. Предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед предприятием.
а) учет фактической себестоимости поступивших материалов осуществляется на счете 10 “Материалы”;
б) затраты на производство учитываются в общей системе счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”;
в) расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования учитываются на счете 25 “Общепроизводственные расходы”;
г) движение готовой продукции на счете 43 “Готовая продукция” отражается по плановой себестоимости;
д) учет отклонений фактической себестоимости от плановой ведется на счете 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)” и в конце месяца сумма отклонений относится на себестоимость продаж.
Журнал регистрации хозяйственных операций
за март 2007 года
№ п/п |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1
1.1. 1.2. |
Счет - фактура № 119. Всего к оплате: Поступили товары по встречной поставке от OOO “Искра”, стоимость товаров, кроме того НДС – 18% |
4 050 = 729 = |
41 19 |
60 60 |
2 |
Договор поставки № 26/01. Суммы задолженности покупателей зачтены в погашение долгов перед поставщиками |
4 050 = |
60 |
62 |
3 |
Расчет бухгалтерии. Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету и оплаченным товарам |
729 = |
68 |
19 |
4 |
Выписка банка. Платежное поручение № 33. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед органами социального страхования и обеспечения |
442 = |
69 |
51 |
5 |
Выписка банка. Приходный кассовый ордер № 36. Получено в кассу с расчетного счета по чеку № 899013 на хозяйственные расходы |
1 800 = |
50 |
51 |
6 |
Расходный кассовый ордер № 23. Выдано под отчет Иванову С.Н. на приобретение хозяйственного инвентаря |
1 800 = |
71 |
50 |
7
7.1. 7.2. |
Авансовый отчет № 18. Счет № 59. Хозяйственный инвентарь сдан на склад, стоимость инвентаря НДС - 18 % |
1 500 = 270 = |
10 19 |
71 71 |
8 |
Приходный кассовый ордер № 37. Остаток суммы Иванов С.Н. сдал в кассу |
30 = |
50 |
71 |
9 |
Расчет бухгалтерии. Предъявлен к вычету НДС по хозяйственному инвентарю |
270 = |
68 |
19 |
10 |
Выписка банка. Платежное поручение № 34. Погашена задолженность с расчетного счета перед поставщиком (ООО “Мечта”) |
176 800 = |
60 |
51 |
11 |
Требование № 116. Отпущены материалы в основное производство |
17 000 = |
20 |
10 |
12
12.1. 12.2. |
Счет - фактура № 120. Приобретено электрооборудование, требующее монтажа, по договорной цене, стоимость оборудования кроме того НДС – 18 % |
51 000 = 9180 = |
07 19 |
60 60 |
13
13.1. 13.2. |
Счет - фактура № 32. Стоимость услуг транспортной организации за перевозку электрооборудования составила, стоимость кроме того НДС – 18 % |
1 550 = 279 = |
07 19 |
60 60 |
14 |
Акт приема-передачи № 17. Электрооборудование принято в монтаж |
52 550 = |
08 |
07 |
15
15.1. 15.2. |
Счет - фактура № 56. ООО “Строймонтаж” выполнило работы по монтажу электрооборудования: на стоимость работ, кроме того НДС – 18 % |
6 550 = 1179 = |
08 19 |
60 60 |
16 |
Акт приема-передачи № 18. Принято к учету смонтированное оборудование |
59 100 = |
01 |
08 |
17 |
Выписка банка. Платежное поручение № 35. Произведена оплата оборудования по счету № 120 |
60180 = |
60 |
51 |
18 |
Расчет бухгалтерии. Счет-фактура № 56. Принят к вычету НДС |
1179 = |
68 |
19 |
19
19.1. 19.2. 19.3. 19.4. |
Счет-фактура № 121 от Энергетической компании Акцептован счет за электроэнергию, использованную: а) в основных цехах б) во вспомогательных цехах в) в офисе фирмы, кроме того НДС – 18 % |
85 000 = 8 500 = 17 000 = 19890 = |
25 25 26 19 |
60 60 60 60 |
20
20.1. 20.2. 20.3.
20.4. |
Ведомость начисления заработной платы. Начисление зарплаты: а) рабочим основного производства б) рабочим вспомогательного производства в) руководству и служащим основного и вспомогательного производств г) руководству предприятия |
85 000 = 20 400 =
17 000 = 34 000 = |
20 23
25 26 |
70 70
70 70 |
21
21.1. 21.2. 21.3.
21.4. |
Ведомость начисления заработной платы Начислены социальные налоги и сборы (27 %) с ФОТ: а) рабочих основного производства б) рабочих вспомогательного производства в) служащих основного и вспомогательного производств г) руководства предприятия |
22 950 = 5 508 =
4 590 = 9 180 = |
20 23
25 26 |
69 69
69 69 |
22 |
Ведомость начисления заработной платы. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы рабочих и служащих (13 %) |
20 332 = |
70 |
68 |
23
23.1.
23.2. |
Выписка банка. Платежные поручения № 34 - 39. Оплачено с расчетного счета: а) в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения полностью; б) налог на доходы с физических лиц |
42 228 =
20 332 = |
69
68 |
51
51 |
24 |
Приходный кассовый ордер № 38. Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 137675 на зарплату за первую половину марта (аванс) |
54 427 = |
50 |
51 |
25 |
Платежная ведомость № 11. Расходный кас. ордер № 24. Выдана из кассы заработная плата |
54 427 = |
70 |
50 |
26
26.1. 26.2. 26.3. |
Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств: а) в цехах основного производства б) в цехах вспомогательного производства в) общехозяйственных служб |
15 300 = 1 700 = 17 000 = |
25 25 26 |
02 02 02 |
27
27.1.
27.2. |
Авансовый отчет № 19. Приходный кассовый ордер Приняты в состав расходов по обычной деятельности командировочные расходы Васильева А.Н. Выдана из кассы сумма перерасхода |
1 445 = 255 = |
20 71 |
71 50 |
28 |
Ведомость распределения услуг вспомогательных производств. Включены в себестоимость продукции расходы вспомогательных цехов. Произвести расчет |
25 908 = |
20 |
23 |
29 |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов. Включены в себестоимость продукции косвенные расходы производственного назначения |
132 090 = |
20 |
25 |
30 |
Ведомость распределения общехозяйственных расходов. Включены в себестоимость продукции общехозяйственные расходы |
77 180 = |
20 |
26 |
31 |
Накладная № 27. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости |
395 000 = |
43 |
40 |
32 |
Отчетная калькуляция. Отражена фактическая производственная себестоимость сданной на склад готовой продукции (НЗПк = 153 000 руб.) |
387 073 = |
40 |
20 |
33 |
Приказ-накладная № 27. Доверенность № 12. Со склада отпущена покупателям готовая продукция по договорной цене и выставлен счет (в т.ч. НДС) |
283 200 = |
62 |
90/1 |
34 |
Счет-фактура № 117. Начислен НДС к оплате в бюджет (оп. 33) |
43 200 = |
90/3 |
68 |
35 |
Справка бухгалтерии. Отнесена на себестоимость продаж плановая производственная себестоимость отгруженной продукции |
200 000 = |
90/2 |
43 |
36 |
Справка бухгалтерии. Отнесены отклонения фактической производственной себестоимости выпущенной готовой продукции от плановой на себестоимость проданной продукции |
7 927 = |
90/2 |
40 |
37 |
Справка бухгалтерии. Отражен финансовый результат от продажи готовой продукции |
47 927 = |
90/9 |
99 |
38 |
Выписка банка. Счет-фактура № 117. Поступила выручка от продажи готовой продукции |
283 200 = |
51 |
62 |
39 |
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль – 24 % (см. оп. 37) |
11 502 = |
99 |
68 |
ИТОГО: |
2 887 034 = |
|||
Расчеты по операциям:
НДС = 18%:
1.2.) НДС за поступившие товары: 4050 * 0,18 = 729 руб.
7.2.) НДС за приобретенный инвентарь: 1500 * 0,18 = 270 руб.
12.2.) НДС за приобретенное
13.2.) НДС на стоимость услуг транспортной организации: 1550 * 0,18 = 279 руб.
15.2.) НДС за выполнение работ по монтажу оборудования: 6550 * 0,18 =1179 руб.
19.4.) НДС по счету за
(85 000 + 8 500 + 17 000) * 0,18 = 110 500 * 0,18 = 19 890 руб.
34.) НДС к оплате в бюджет: (283 200 * 18)/118 = 43 200 руб.
8) Остаток суммы Иванов С.Н. сдал в кассу: 1 800 - (1 500 + 270) = 30 руб.
14) Электрооборудование принято в монтаж: 51 000 + 1 550 =52 550 руб.
16) Принято
к учету смонтированное
17) Произведена оплата оборудования по сч. № 120: 51 000 + 9 180 = 60 180 руб.
21) Начислены соц. налоги и сборы (27%):
21.1.) 85 000 * 0,27 = 22 950 руб.
21.2.) 20 400 * 0,27 = 5 508 руб.
21.3.) 17 000 * 0,27 = 4 590 руб.
21.4.) 34 000 * 0,27 = 9 180 руб.
22) Удержан НДФЛ из з/п рабочих и служащих (13%):
(85 000 + 20 400 + 17 000 + 34 000) * 0,13 = 20 332 руб.
28) Включены
в себестоимость продукции
20 400 + 5 508 = 25 908 руб.
29) Включены
в себестоимость косвенные
85 000 + 8 500 + 17 000 + 4 590 + 15 300 + 1 700 = 132 090 руб.
30) Включены
в себестоимость
17 000 + 34 000 + 9 180 + 17 000 = 77 180 руб.
32) Отражена
фактическая производственная
СБгп = НЗПн + ЗП - НЗПк.
НЗПк = 153 000 руб.
ЗП = 17 000 + 85 000 +22 950 + 1 445 + 25 908 + 132 090 + 77 180 = 361 492 руб.
СБгп = 178 500 + 361 492 - 153 000 = 387 073 руб.
36) Отнесены
отклонения фактической
= - 7 927 руб.
37) Отражен финансовый результат:
Д 90 К Продажи | |
34) 43 200 35) 200 000
36) 7 927
37) 47 927 |
33) 283 200 |
Од=283 200 |
Ок=283 200 |
0 |
0 |
283 200 - (43 200 + 200 000 - 7 927) = 47 927 руб.
39) Начислен налог на прибыль (24%): 47 927 * 0,24 = 11 502 руб.
|
| ||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||
|
| |||||||||||||||||||||||||
Информация о работе Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда