Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов банка

1. при расчете с бюджетополучателями за коммунальные услуги, в которых имеется доля за воду и канализацию, выделять долю и перечислять ее своевременно организации.
2. ужесточить меры к неплательщикам, вводить режим ограничений и отключений при неоплате услуг водоснабжения, в т.ч. для жилого сектора.
3. при формировании тарифа на водоснабжение и канализацию, обосновать рентабельность услуг не менее 20%.
4. установка водосчетчиков населению частного и коммунального секторов.
5. провести технический аудит потерь воды в городе.
6. расширение номенклатуры платных услуг организациям и населению.

   Оценка  риска банкротства и платежеспособности предприятия свидетельствует, что  у предприятия очень высокая  вероятность банкротства.

   По  результатам можно предложить следующие  мероприятия по улучшению данной деятельности:

   

• в настоящее  время основным мероприятием стабилизации работы предприятия, является наращивание  объема производства и реализации услуг. Для этого необходимо расширять  объем услуг, оказываемых населению.
• необходимо иметь более широкий круг поставщиков материалов и заключать контракты и договора на оплату с наиболее выгодными для предприятия сроками.
• внедрение нового и замена устаревшего оборудования и улучшение использования основных средств, в результате чего увеличится фондоотдача и увеличится объем оказываемых услуг.
• отрицательным моментом является наличие просроченной дебиторской задолженности, поэтому необходимо провести мероприятия по улучшению управления дебиторской задолженностью.
• оценить и планировать покупателей в зависимости от объема услуг, платежеспособности клиентов и представляемых условий оплаты.
• контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности.
• избегать дебиторов с высоким риском.
• сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства.

    

• одним из основных наиболее радикальных направлений  финансового оздоровления предприятия  является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования  производственной мощности предприятия, повышения качества, конкурентоспособности оказываемых услуг и продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Анализ  движения денежных средств  предприятия 

   Анализ  движения  денежных  средств  проводится  по  данным   отчетного периода.  На  первый  взгляд  такой  анализ,  как  и  любой  другой   раздел ретроспективного  анализа,  имеет  сравнительно   невысокую   ценность   для главного бухгалтера; однако можно привести аргументы, в  известной  степени, оправдывающие  его проведение. Результаты  анализа  финансовых  результатов  предприятия  должны  быть согласованы с общей  оценкой финансового  состояния  предприятия,  которое  в большей  мере зависит не от размеров прибыли, а  от  способности  предприятия  своевременно погашать свои долги, т. е. от  ликвидности  активов.  Последняя  зависит  от  реального  денежного  оборота  предприятия,   сопровождающегося  потоком денежных платежей и  расчетов,  проходящих  через  расчетный  и  др. счета   предприятия.   Поэтому    желаемая  эффективность  хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое  состояние  будут  достигнуты  лишь  при достаточном  и  согласованном  контроле  за  движением  прибыли,  оборотного капитала и денежных средств. 
    Основным  источником  информации  для проведения  анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных  средств является  баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых  результатах и их использовании (ф. № 2).  Особенностью  формирования  информации  в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод.  Это означает,  что полученные  доходы,  или понесенные  затраты   могут   не   соответствовать реальному «притоку» или «оттоку» денежных средств на предприятии. 
      В отчете может быть  показана  достаточная величина  прибыли и тогда оценка рентабельности будет высокой, хотя в то же  время предприятие может испытывать острый недостаток денежных средств для своего  функционирования. И наоборот,  прибыль  может  быть  незначительной,  а  финансовое  состояние предприятия   —   вполне   удовлетворительным.   Показанные   в   отчетности предприятия, данные о формировании и использовании прибыли не  дают  полного представления о  реальном  процессе  движения  денежных  средств. 

         «Отчет о движении денежных  средств» (форма № 4) – совокупность  показателей, развернуто характеризующих  поток денежных средств за  отчетный период¹.

   Денежные  средства – включают деньги в кассе  и на счетах в банках, внесенные  на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным  или долгосрочным финансовым вложениям.

   Эквиваленты денежных средств – краткосрочные  высоколиквидные финансовые вложения, быстро и легко обратимые в  денежные суммы и подверженные незначительному  риску колебаний их стоимости. Например, депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства и  т.п.

   Чистые  денежные средства – нетто-результат  движения денежных средств под влиянием хозяйственных операций. Чистый прирост  или уменьшение денежных средств  за отчетный период.

   Поток денежных средств – поступление  и расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

   Приток (отток) денежных средств – увеличение (уменьшение) денежных поступлений  в результате хозяйственной деятельности, отдельных видов деятельности или  хозяйственных операций.

   Особое  значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.

   Для расчета средних остатков денежных средств привлекаются средства на предприятии, оцениваются синхронность поступления  и расходования денежных средств, а  также увязать величину полученного  финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует  выделить и проанализировать все  направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

   Указанные направления движения денежных средств  принято рассматривать отдельно в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

   Приток  денежных средств в рамках текущей  деятельности связан с получением выручки  от реализации продукции, выполнения работ  и оказания услуг, а также авансов  от покупателей и заказчиков; отток  – с уплатой по счетам поставщиков  и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, производственными  отчислениями в фонды социального  страхования и обеспечения, расчетами  с бюджетом по причитающимся к  уплате налогам.

   Движение  денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества, имеющего долгосрочное использование (в первую очередь  – поступление (выбытие) основных средств  и нематериальных активов).

   Информация, содержащаяся в «Отчете о движении денежных средств», необходима для  оценки:

• перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);
• способности организации  выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;
• потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
• причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;
• эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

   Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что  реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной  возможностью их выгодного размещения.

   В «Отчете о движении денежных средств» суммируются потоки денежных средств  за отчетный период, с тем чтобы  получить дополнительную информацию о  результатах производственно-хозяйственной  деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности².

   В отчете содержится информация, которая  дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и «Отчета о прибылях и убытках». В частности, из этого  отчета можно получить информацию о  том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующих расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим  продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет  ли приток денежных средств необходимому уровню ликвидности организации. Отчет  отражает инвестиции в дочерние и  иные хозяйственные общества, капитальные  вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы  инвестиций. Наконец, отчет дает представление  о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

   Потоки  денежных средств группируются в  отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

   В международной практике существуют два метода составления отчета о  движении денежных средств – прямой и косвенный.

   Прямой  метод составления  отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.п.

   Косвенный метод составления  отчета дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяйственной деятельности.

   В отличие от других подходов к оценке финансового состояния, анализ движения денежных средств дает возможность  сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких  источников были получены поступившие  на предприятие денежные средства и  каковы основные направления их использования; достаточно ли собственных средств  предприятия для осуществления  инвестиционной деятельности; чем объясняются  расхождение величины полученной прибыли  и наличия денежных средств и  т.д.