Бухгалтерский и налоговый учет строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом

Министерство  образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО 

Кубанский государственный  технологический университет

 

 

 

Факультет экономики, управления и бизнеса

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

по дисциплине: Бухгалтерский учет и налогообложение

 

на тему: «Бухгалтерский и налоговый учет строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом»

 

Выполнил  студент  4  курса,  группы     09-С-ЭУ1      Красовских Д.В.                   

 

 

Руководитель (нормоконтролер)

Старший преподаватель                                                                     М. В. Гельвих

 

Допущена к защите________________________

 

 

Защищен_______________                                      Оценка ________________

 

Члены комиссии: 

 

 

Краснодар 2013г. 

Кубанский государственный технологический  университет 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита

 

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой БУАиА, профессор

_______________ Т.А. Мартынова

_____________________________

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

по дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

Студенту группы   09-С-ЭУ1  ,   4-го   курса

факультета строительства и управления недвижимостью                              .

специальности   270115 Экспертиза и управление недвижимостью              .

                               Красовских Денису Валерьевичу                                            .  

(ФИО)

Тема  курсовой работы: Бухгалтерский и налоговый учет строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом

 

Содержание  задания:

1. Бухгалтерский и налоговый учет строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом
2. Организация бухгалтерского учета на предприятии: журнал регистрации хозяйственных операций, оборотно-сальдовая ведомость.
3. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности.

 

Рекомендуемая литература:

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: учеб. пособие. М.: Инфра, 2008.
2. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение: учебник. Ростов н/Д.: Феникс, 2009.
3. «Учет в строительстве» – отраслевой ежемесячный журнал.

Объем работы        с.

Срок выполнения работы с «  12  »   февраля   по  «12»    мая   20 13 г

Срок защиты                                                                 «30»   апреля  20 13 г

Дата выдачи задания                                                   « 12» февраля 20 13 г

Дата сдачи  работы                                                       «     » апреля    20 13 г

 

Руководитель курсовой работы                                   ст. преп. Гельвих М.В.                  

                                                                                       (подпись)                                               (ФИО)

Задание принял студент                                                              Красовских Д.В.  

                                                                                     (подпись)                                                  (ФИО)

 

Реферат

 

Курсовая  работа 57 стр., 3 табл., 25 источников.

 

СТРОИТЕЛЬСТВО, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, Взаимные расчеты между участниками строительства, ИВЕСТОР, ЗАКАЗЧИК, ЗАСТРОЙЩИК, ПОДРЯДЧИК.

 

Объект: ООО «Стройград»

Цель  работы – углубление и закрепление  теоретических знаний и формирование практических навыков составления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Исследован  вопрос бухгалтерского и налогового учета строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом, заполнен журнал регистрации хозяйственных операций, оборотно-сальдовая ведомость.

В процессе работы использовались методы бухгалтерского учета и анализа.

По полученным данным составлена бухгалтерская отчетность и заполнены налоговые декларации.  

Содержание

 

Введение…………………………………………….……………………………..5

1. Бухгалтерский и налоговый учет строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом ………………………..………………...7

1.1 Бухгалтерский учет подрядчика …………….…………………………….7

1.1.1. Обеспечение строительства оборудованием..….………..…….. 12

1.1.2. Затраты генподрядчика по обслуживанию субподрядчиков .....17

1.1.3. Выручка от реализации…………………………………………..20

1.2. Налоговый учет подрядчика……………………………………………..23

1.2.1. Налог на добавленную стоимость……………………………….23

1.2.2. Налог на прибыль…………………………………………………27

1.2.3. Дебиторская задолженность подрядных строительных организаций…………………………………...………………..…31

2. Организация бухгалтерского учета  на предприятии ООО «Стройград»….35

2.1 Общие  сведения о предприятии………………………………………….35

2.2 Остатки  на счетах ООО «Стройград»…………………………………...36

2.3 Журнал  регистрации хозяйственных операций …………….………….37

2.4 Оборотно – сальдовая ведомость ООО «Стройград»…………………..46

Заключение…………………………………………………………………….…47

Список использованной литературы……………………………………….......48

Приложение А Обороты по счетам синтетического учета……………………52

 

Введение

 

Специализированные  подрядные строительно-монтажные  организации представляют собой  один из субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных  вложений.

Подрядчики  при выполнении договоров на строительство  формируют информацию по объектам бухгалтерского учета следующими показателями:

1. затратами по выполнению подрядных работ по объектам учета в отчетном периоде и с начала выполнения договора на строительство;
2. незавершенным производством в разрезе объектов учета, в том числе по оплаченным или принятым к оплате работам, выполненным привлеченными организациями по договору на строительство;
3. доходами, полученными от заказчиков за сданные им объекты, по договору на строительство;
4. финансовыми результатами по работам, выполненным по договору на строительство;
5. авансами, полученными от застройщиков в счет выполняемых работ.

Перечислим  варианты ведения бухгалтерского учета  у подрядчика.

1. когда формирование затрат складывается по объектам учета в период с начала исполнения договора на строительство до времени его завершения (окончательного расчета по законченному объекту строительства и передачи его застройщику).
2. когда затраты по отдельным выполненным конструктивным элементам или этапам работ в случае определения по ним финансового результата до сдачи заказчику объекта строительства в целом могут учитываться в составе незавершенного производства по договорной стоимости.

Затраты подрядчика складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных  с производством подрядных работ, выполняемых им согласно договору на строительство. Затраты формируются  по объектам учета, в период с начала действия договора на строительство  до времени его завершения, то есть до окончательного расчета по законченному объекту строительства и сдачи  его застройщику. Затраты, произведенные  на производство работ, учитываются  у подрядчика нарастающим итогом как незавершенное производство, а промежуточная оплата – как  авансы, полученные до полного завершения работ по договору на объекте строительства.

Даная курсовая работа состоит из двух частей. В  первой части работы рассматривается  теоретический вопрос по теме «Бухгалтерский и налоговый учет строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом». Во второй части работы составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность организации ООО «Стройград» по предложенным данным с учетом поправочного коэффициента.

Для достижения поставленной цели в  курсовой работе решались следующие  задачи:

• заполнение журнала регистрации хозяйственных операций ООО «Стройград» и вспомогательных расчетных таблиц;
• составление оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета;
• заполнение форм бухгалтерской отчетности ООО «Стройград»;
• заполнение форм налоговой отчетности предприятия;
• изучение бухгалтерского и налоговый учета строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом.

При выполнении работы использовались различные учебные  и научные материалы, законодательные  и нормативные документы, данные периодической печати.

 

1. Бухгалтерский и налоговый учет строительно-монтажных работ, выполненных подрядным способом
1. Бухгалтерский учет подрядчика

 

Для формирования информации о затратах организации  на выполнение строительно-монтажных  работ предусмотрено применение счетов 20 – 29 бухгалтерского учета.

Счет 20 «Основное  производство» используется для  учета затрат по выполнению строительно-монтажных  работ. По дебету этого счета отражаются прямые расходы организации в  корреспонденции с кредитом соответствующих  счетов:

Счет 10 «Материалы» – на стоимость материалов, конструкций и изделий, использованных при производстве работ;

Счет 23 «Вспомогательные производства» – на стоимость услуг, оказанных собственными подсобно-вспомогательными производствами организации;

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» – на стоимость расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы по оплате труда рабочих, занятых на СМР;

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость услуг, связанных с производством работ, и др.

Косвенные (накладные) расходы, связанные с  управлением и обслуживанием  строительного производства, списываются  на счет 20 «Основное производство»  с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» или на счет 90 «Продажи», субсчет  «Себестоимость продаж» в зависимости  от выбранной учетной политики.

Потери  от брака во время производства работ, а также затраты по устранению недостатков, обнаруженных в течение  периода гарантийной эксплуатации объекта, списываются со счета 28 «Брак  в производстве».

При ведении  счета 20 «Основное производство»  к нему открываются соответствующие  субсчета, и стоимость работ, выполненных  субподрядными организациями, учитывается  на отдельном субсчете счета 20 «Основное  производство».

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для  учета затрат подсобно-вспомогательных  производств, состоящих на балансе  организации, обеспечивающих:

1. обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, газом, воздухом и др.);
2. транспортное обслуживание;
3. ремонт строительных машин и механизмов и других основных средств;
4. изготовление строительных деталей, конструкций, отдельных видов строительных материалов (бетона, раствора и др.);
5. добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства»  отражаются прямые расходы, связанные  непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием  услуг основному производству организации. По кредиту данного счета отражаются суммы фактической себестоимости  выпущенной продукции, выполненных  работ и оказанных основному  производству услуг.

Выполненные для сторонних организаций работы и оказанные услуги списываются  в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства»  на конец месяца показывает остаток  незавершенного производства.