Бухгалтерская отчетность ООО «Софт решения», ее состав и содержание

2) при смене материально ответственных  лиц;

3) при выявлении фактов хищения,  злоупотребления или порчи имущества;

4) в случае  стихийного бедствия, пожара или  других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

5) при реорганизации  или ликвидации организации;

6) в других  случаях, прописанных в законодательстве  Российской Федерации.

Инвентаризацию  проводят с той периодичностью, которая  указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.

Однако важно  отметить, что перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризацию незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов обычно проводят не ранее 1 октября, капитальных вложений - не ранее 1 декабря, основных средств - не ранее 1 ноября. При этом инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (библиотечных фондов - один раз в пять лет) (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н; далее - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной проверке не реже одного раза в месяц. Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-е число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами - обычно не реже двух раз в год.

Важно отметить, что выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в следующем порядке:

Дебет 10 «Материалы» (41 «Товары», 50 «Касса»...) Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы», - излишек имущества приходуется (по рыночной цене на дату проведения инвентаризации), и соответствующая сумма учитывается в составе прочих доходов;

Дебет 20 «Основное производство» (44 «Расходы на продажу»...) Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на затраты производства.

Недостача имущества  и его порча сверх норм естественной прибыли относится на виновных лиц:

Дебет 94 Кредит 01 «Основные средства» (10, 41...) - отражена недостача основных средств (по остаточной стоимости), материалов, товаров;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 94 - недостача сверх норм естественной убыли отнесена за счет виновного лица;

Дебет 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей», - отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (50) Кредит 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», - удержана из заработной платы работника (поступила в кассу) сумма материального ущерба;

Дебет 98, субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей», Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы», - соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов;

Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 94 - если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются, т.е. учитываются в составе прочих расходов.

Таким образом, мы видим, что цикл учетной работы за любой месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на три части [35, c. 22]:

1) составление бухгалтерских записей  (проводок) на основании надлежаще  оформленных накопительных,  группированных ведомостей; это самая главная часть цикла учетной работы в межотчетный период; именно на данном этапе от бухгалтера требуется хорошее знание, как нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства;

2) перенос всех фактов хозяйственной  деятельности организации за  месяц из первичных документов  в регистры бухгалтерского учета (например, в журнал регистрации хозяйственных операций и др.);

3) формирование информации об  объектах бухгалтерского учета  на счетах Главной книги по  итоговой информации учетных  регистров.

Показатели Главной книги (обороты  по дебету и кредиту счетов, остатки) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, записи по счетам периодически проверяют. Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета. Обычно проверку записей по счетам Главной книги проводят по таким направлениям [35, c. 22]:

1) сличают обороты по каждому  синтетическому счету с итогами  документов, послуживших основанием для записей;

2) сравнивают между собой обороты  и остатки или только остатки  по всем счетам синтетического  учета;

3) сверяют обороты и остатки  или только остатки по каждому  синтетическому счету с показателями  аналитического учета.

Для сверки информации аналитического и синтетического учета, а также  для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам формируют  оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим, объединяемым одним синтетическим счетом, т.е. составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и одна - по синтетическим.

Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости. Имеющиеся в ней три пары суммовых колонок должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу:

1) сальдо на начало периода  по дебету должно быть равно  сальдо на его начало по  кредиту;

2) обороты за период по дебету  должны быть равны оборотам  за период по кредиту;

3) сальдо на  конец периода по дебету должно  быть равно сальдо на его  конец по кредиту.

Отсутствие  равенства в какой-либо паре колонок  указывает на ошибку в записях  или в подсчете записей по счетам. Например, отдельные суммы могут  быть записаны не на те счета, к которым они относятся. Для выявления таких и подобных им ошибок производят сверку данных синтетического учета с аналогичными показателями аналитического учета: итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам сверяют с данными тех же счетов в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Проведя все  подготовительные работы перед составлением бухгалтерской финансовой отчетностью, бухгалтерами могут быть выявлены ошибки, способ исправления ошибочно сделанных записей в первичных документах, учетных регистрах зависит от момента их выявления и характера ошибки. Исправление может производиться корректурным способом, способами дополнительной и сторнированной бухгалтерских записей.

При обнаружении  ошибки необходимо составить бухгалтерскую  справку, где фиксируется выявленная ошибка, отражаются причины ее возникновения  и способы исправления при  составлении учетных регистров  и бухгалтерской отчетности. Предприятию следует внести сумму недоплаченного в бюджет налога непосредственно после выявления ошибки, а не ждать наступления очередного срока уплаты, составления бухгалтерской и налоговой отчетности. Бухгалтерская справка составляется в произвольной форме с указанием реквизитов, установленных требованиями п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете к оформлению первичных документов. Кроме того, о факте обнаружения ошибки налогоплательщик обязан письмом уведомить налоговую инспекцию.

Согласно  п. 1 ст. 54 НК РФ, если организация обнаружила ошибку за прошедший налоговый период, исправления вносятся в налоговую декларацию того периода, когда была совершена ошибка. Если же невозможно определить конкретный период совершения ошибки, организация должна откорректировать налоговые обязательства в отчетном периоде, в котором была выявлена ошибка. [1]

В заключении отметим, что грамотное и своевременное исправление ошибок позволяет составить достоверную бухгалтерскую отчетность, избежать штрафных санкций, которые могут значительно ухудшить финансовое состояние любой организации.

 

2. Особенности составления бухгалтерского баланса на примере

ООО «Софт решения»

2.1 Содержание и порядок  составления бухгалтерского баланса

 

Компания ООО «Софт решения» занимается поставкой лицензионного программного обеспечения, автоматизацией управления и учета, а также созданием и поддержкой интернет проектов в городе Уфе и за его пределами.

ООО «Софт решения» предоставляет полный спектр ИТ-услуг:

- консультации  на этапе подбора программного  продукта и его демонстрация;

- поставка программного  обеспечения; 

- внедрение программного обеспечения;

- сопровождение  и обновление программного обеспечения; 

- информационно-технологическое  сопровождение; 

- обучение пользователей  и ИТ-специалистов.

В компании ООО «Софт решения» работают квалифицированные специалисты, которые постоянно совершенствуют свои знания и навыки. Они помогут качественно и оперативно решить задачи по автоматизации управления и учета на предприятии.

ООО «Софт решения» опирается в своей работе на знание и повседневное применение стандартов качества, проектных методов в управлении, процессного подхода в организации деятельности.

На сегодняшний день клиентами  ООО «Софт решения» являются множество организаций ПФО, в число которых входят государственные и административные структуры, академические организации, промышленные предприятия, финансовые и банковские структуры, страховые, торговые и многие другие коммерческие компании. Миссия ООО «Софт решения»: развитие информационного общества, повышение конкурентоспособности клиентов.

На примере ООО «Софт решения» рассмотрим методологию составления и анализа бухгалтерского баланса. Для начала необходимо описать систему учета и структуру бухгалтерии данной организации (рисунок 2.1.1).

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, а также бухгалтериями структурных подразделений соподчиненных главному бухгалтеру.

Рис. 2.1.1. Структура бухгалтерии  ООО «Софт решения»

 

Рабочий план счетов ООО «Софт решения» разработан на основе типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н. В ООО «Софт решения» применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета.

С 2011 года в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» значительно изменяется содержание форм бухгалтерской отчетности, что привело к определенным затруднениям как по вопросам методики заполнения этих форм, так и по приемам финансового анализа. Существенным является то, что изменения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, приближают ее к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), что также требует комментариев со стороны законодательных органов.

Бухгалтерская отчетность является единственным источником данных для внешних пользователей  об имущественном и финансовом положении  интересующей их организации, а также о результатах ее хозяйственной деятельности. Для объективной оценки необходима полная, достоверная и объективная информация, подготовленная в соответствии с законодательными и нормативными актами в области бухгалтерского учета, подготовки и составления бухгалтерской отчетности.

Изменения состава  и содержания новой бухгалтерской  отчетности коснулись практически  всех ее форм, но более подробно в  данной курсовой работе остановимся на бухгалтерском балансе. 

Бухгалтерский баланс организации  составляется в соответствии с требованиями положений по бухгалтерскому учету и других нормативных актов. Он должен включать числовые показатели в нетто - оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Статьи актива баланса располагаются относительно их ликвидности. В активе баланса  указываются в денежном выражении  принадлежащие отчитывающейся компании материальные и нематериальные ценности. В зависимости от состава и размещения они разделены на два блока: внеоборотные и оборотные активы, каждый из которых, в свою очередь, состоит из более детализированных «составляющих».

Структура прежнего бухгалтерского баланса сохранена. Изменения содержания бухгалтерского баланса связаны с тем, что он имеет более компактную форму за счет исключения ряда статей и сокращения объема представляемой информации. При этом детализацию отдельных статей организация может представлять в пояснениях к бухгалтерскому балансу.