Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2014 в 17:10, курсовая работа
Целью данной работы является изучение методов составления годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Добрыня». Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
изучение теоретических и практических основ составления форм бухгалтерской отчетности организации;
рассмотрение заполнения налоговых деклараций;
формирование различными методами отчета о движении денежных средств;
рассмотрение основных принципов, этапов и техники составления годового бухгалтерского отчёта.
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2100:
- За аналогичный период предыдущего года 435040.
Строка 2210 «Коммерческие расходы». По строке 2210 отражаются коммерческие расходы, то есть связанные со сбытом продукции у организаций-производителей. Заполняется строка «Коммерческие расходы» по данным аналитического учёта по субсчёту 90.4 «Коммерческие расходы по обычным видам деятельности».
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2210:
- За аналогичный период предыдущего года (99583).
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Показатель строки «Прибыль (убыток) от продаж» определяется расчётным путем: валовая прибыль минус коммерческие расходы минус управленческие расходы. Если в отчётном периоде организация получила убыток, то он показывается в круглых скобках, как и все остальные вычитаемые статьи данного раздела: стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 = 648656 – 111039 = 537616
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2200:
- За аналогичный период предыдущего года 9937553.
Строка 2320 «Проценты к получению». Строка «Проценты к получению» заполняется по данным аналитического учёта по субсчёту 91.1.16 «Проценты к получению».
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2320:
- За аналогичный период предыдущего года 15.
Строка 2330 «Проценты к уплате». Строка «Проценты к уплате» заполняется по данным аналитического учёта по субсчетам 91.2.16 «Проценты по кредитам учитываемые» и 91.2.17 «Проценты по кредитам неучитываемые»: ост. Д 91.2.16 + ост. Д 91.2.17 = 361435140 + 7368400 = 368803540. Сумма в строке «Проценты к уплате» показывается в круглых скобках.
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2330:
- За аналогичный период предыдущего года 248692.
Строка 2340 «Прочие доходы». По строке 2340 отражаются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств, материалов и т. д.; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации и за использование банком денежных средств, находящихся на счёте организации.
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2340:
- За аналогичный период предыдущего года 4671341.
Строка 2350 «Прочие расходы». По строке 2350 «Прочие расходы» показываются расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов и т. д., проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, отчисления в резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.
Строка «Прочие расходы» заполняется по данным аналитического учёта по субсчёту 91.2 . Сумма показывается в круглых скобках.
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2350:
- За аналогичный период предыдущего года (4672490)
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения».
Представляет собой бухгалтерскую прибыль
до налогообложения и определяется
расчетно: прибыль (убыток) от продаж плюс
проценты к получению минус проценты к
уплате плюс доходы от участия других
организациях плюс прочие доходы минус
прочие расходы: 537616 + 203 - 368803 + 0 + 4310357 - 4315803
= 163570.
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2300:
- За аналогичный период предыдущего года 5016385.
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль». По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» показывается сумма налога на прибыль, которую организация должна заплатить в бюджет. По данным бухгалтерского учета текущий налог на прибыль рассчитывается в соответствии с методикой, изложенной в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Для определения текущего налога на прибыль (ТНП) следует произвести следующий расчёт: к сумме условного расхода по налогу на прибыль (УРНП) прибавить постоянные налоговые обязательства (ПНО) и отложенные налоговые активы (ОНА) и вычесть отложенные налоговые обязательства (ОНО) и постоянные налоговые активы (ПНА). При этом суммы возникших отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должны быть откорректированы на суммы их погашения:
ТНП = УРНП + ПНО - ПНА + ОНА - погашение ОНА - ОНО + погашение ОНО.
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2410:
- За аналогичный период предыдущего года (12753).
Строка 2421 «В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)». Постоянное налоговое обязательство - сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Отрицательная разница
означает, что постоянные налоговые
обязательства больше постоянных налоговых
активов. И поскольку постоянные
налоговые обязательства
Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается без круглых скобок как положительная величина.
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2421:
- За аналогичный период предыдущего года 17619.
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств». Отложенное налоговое обязательство – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
По данной строке отражается
разность между кредитовым и дебетовым
оборотами за отчётный период по счёту
77 «Отложенные налоговые
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2430:
- За аналогичный период предыдущего года (25902).
- За аналогичный период предыдущего года 486.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)». Показатель строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» рассчитывается по формуле: ЧП = БП – ТНП + ОНА – ОНО. Где ЧП – чистая прибыль (убыток); БП – прибыль (убыток) до налогообложения; ТНП – текущий налог на прибыль; ОНА – отложенный налоговый актив; ОНО – отложенное налоговое обязательство.
Стр. 2400 = стр. 2300 + стр. 2450 – стр. 2430 – стр. 2410 = 163570 + 158 – 14404 – 40351 = 108973.
В ОАО «Добрыня» следующие показатели строки 2400:
- За аналогичный период предыдущего года 4978216.
Отчет об изменениях капитала (форма №3) (Приложение 5,6)
Раздел I. « Движение капитала». Показатели, отражаемые в данном разделе формируются на основании информации по следующим счетам: 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток).
По каждой составляющей собственного капитала в разделе I отражается остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году; движение капитала (его увеличение и уменьшение) в предыдущем году; остаток на 31 декабря предыдущего года. Аналогично приводится информация и по отчётному году.
Графа «Уставный капитал».
По строке 3100 «Величина капитала на 31 декабря 2009 г.», по строке 3200 «Величина капитала на 31 декабря 2010 г.», по строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря 2011 г.» ОАО «Добрыня» отражает сумму уставного капитала на конец и на начало соответственно предшествующего предыдущему, предыдущего и отчётного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах.
Уставный капитал ОАО «Добрыня» – это сумма номинальной стоимости акций, распределённых между акционерами общества.
Поскольку в течение отчётного года не было изменений величины уставного капитала, то величина уставного капитала, по строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря 2011 г.» останется без изменений и составит 964200.
Графа «Добавочный капитал». В графе «Добавочный капитал» отражаются данные о добавочном капитале, который формируется в основном за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных средств.
В ОАО «Добрыня» следующие показатели графы «Добавочный капитал»:
- Величина капитала на 31 декабря 2011 г. : 547355.
Графа «Резервный капитал». Резервный капитал ОАО «Добрыня» формируется за счёт обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения ими размера, установленного уставом общества. Его минимальный размер находится в прямой зависимости от размера уставного капитала.
В графе «Резервный капитал» показывается остаток резервного капитала на конец года, предшествующего предыдущему, на начало и конец предыдущего года и отчётного года, а также сумма отчислений в предыдущем и отчётном году в резервный капитал.
В ОАО «Добрыня» следующие показатели графы «Резервный капитал»:
- Величина капитала на 31 декабря 2009 г.: 12859;
- Изменение резервного капитала: 1429;
- Величина капитала на 31 декабря 2010 г.: стр. 3100 + стр. 3240 = 12859+ 1429 = 14288;
- Величина капитала на 31 декабря 2011 г.: 14288.
Графа «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». В ОАО «Добрыня» в этой графе отражается показатель чистой прибыли. Причём сумма чистой прибыли, отражаемой в графе «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» отчёта об изменениях капитала, должна быть равна сумме чистой прибыли, показанной по строке 2400 отчёта о прибылях и убытках.
- Величина капитала на 31 декабря 2011 г.: стр. 3200 + стр. 3311 – стр. 3327 = 47347.
Раздел «Чистые активы». В разделе «Чистые активы» отражаются следующие показатели: стоимость чистых активов организации; суммы целевого финансирования и поступлений, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на различные цели (финансирование капитальных вложений, расходы по обычным видам деятельности) за отчётный и предыдущий годы.
Стоимость чистых активов (ЧА) можно рассчитать по формуле:
ЧА = Шр – ЗВУК + ДБП, где Шр –итог раздела Ш «Капиталы и резервы» бухгалтерского баланса, ЗВУК – задолженность по взносам участников в уставный капитал, ДБП – доходы будущих периодов.