Бухгалтерская (финансовая) отчетность и техника ее составления

Каждый документ имеет  обязательные реквизиты – номер  и дату. При открытии нового документа  ему автоматически присваивается  очередной порядковый номер, который  может быть изменен пользователем. Дата документа устанавливается в соответствии с рабочей датой программы, но также может быть изменена.

Кроме номера и даты, каждый документ содержит реквизит «Комментарий», который имеет тип «Строка» и  служит для записи в документ произвольной дополнительной информации. Номер и дата в совокупности с другими реквизитами образуют так называемую шапку документа. Некоторые документы также имеют многострочную табличную часть, или таблицу, содержащую список объектов бухгалтерского учета, к которым данный документ применяется, и свойств этих объектов. Способ заполнения табличной части определяется для каждого документа по-своему и приводится в описании документа. По данным, введенным в форму документа, формируется печатная форма документа и/или проводки документа.

Основной этап предполагает получение и обработку отчетов. Для получения итоговой, а также другой сводной или детальной информации в «1С:Предприятие» используются различные отчеты. Стандартные отчеты обычно входят в состав типовой конфигурации. В основном, они выдают бухгалтерские итоги в различных разрезах для любых указываемых счетов, видов субконто, валют. К стандартным относятся такие отчеты как «Оборотно-сальдовая ведомость», «Шахматка», «Анализ счета», «Карточка счета» и другие.

Регламентированные отчеты предназначены для передачи различным  контролирующим инстанциям.

Специализированные отчеты создаются обычно в конкретной конфигурации, непосредственно, для данной организации  и решают более узкие задачи.

Использование программы «1С:Бухгалтерия»  в ООО «Горьковская МТС – Верховье Дона» приведет к:  

- решению задач по  ведению бухгалтерского учета  непосредственно на рабочем месте;

- ускорению процесса  составления бухгалтерских регистров,  журналов-ордеров, форм отчетности  при создании постоянной информационной базы;

- организации информационно-справочного  обслуживания  путем осуществления  диалогового режима между человеком  и машиной;

- уменьшению количества  информации на бумажных носителях,  что приведет к высвобождению  мест хранения бухгалтерской документации;

- предоставлению отчетов  в налоговые органы, внебюджетные  фонды и другим пользователям  на магнитных носителях, путем  непосредственной выгрузки из  программы «1С:Бухгалтерия»;

- значительному  сокращению  затрачиваемого времени на обработку первичных документов,  составление отчетности;

- нет необходимости  приобретать унифицированные бланки  документов.

Важным преимуществом  автоматизированной формы ведения  бухгалтерского учета является возможность  использования сформированных в бухгалтерской программе отчетных форм для осуществления анализа содержащихся в них показателей. Необходимо в целях удобства и быстроты составления отчетов, получения информации за любой отчетный период срочно внедрить автоматизированный учет хозяйственных операций, закупить программные продукты, обеспечить обучение бухгалтерских работников правилам ведения учета и составления отчетности при помощи компьютера.

Заключение.

 

В процессе разработки темы курсовой работы были изучены теоретические аспекты,  и на их основе проведено практическое исследование организации бухгалтерской (финансовой) отчетности и технике ее составления в ООО «Горьковская МТС – Верховье Дона». На основании этого сделаны следующие выводы:

1. «Баланс – это  основная форма бухгалтерской отчетности. Баланс – это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования.

 

2. Основными законодательными документами по вопросам составления бухгалтерской (финансовой) отчетности являются: Налоговый кодекс РФ;

ФЗ № 129-ФЗ от 21.1196 г. «О бухгалтерском учете»; ФЗ от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью»; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07 98 г. № 34н); Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н).

3. Функционирование ООО «Горьковская МТС – Верховье Дона»  на сельскохозяйственном рынке является недостаточно успешным. Предприятие имеет неудовлетворительное финансовое состояние и сравнительно низкие экономические показатели.

4. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с утвержденными руководителем рабочим планом счетов, первичной документацией, порядком проведения инвентаризации и методами оценки видов имущества и обязательств, правилами документооборота и технологией обработки учетной информации, а также в соответствии с порядком контроля за хозяйственными операциями.

5.  Форма учета на данном предприятии применяется журнально-ордерная  и основная часть данных обрабатывается вручную. Это замедляет процесс составления бухгалтерских регистров и  журналов-ордеров, увеличивает риск возникновения арифметических ошибок.

На основании сделанных  выводов для устранения выявленных недостатков можно внести следующие  предложения:

1. Для повышения эффективности работы предприятия нужно немедленное выявление резервов увеличения объемов производства и реализации продукции, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.

 

2. Для решения задачи компьютеризации учета на предприятии внедрить программный продукт «1С:Предприятие 8.8», в который входят следующие пакеты программ:

- «1С:Предприятие 8.8 (сетевая версия). Бухгалтерский учет. Типовая конфигурация»;

- «1С:Предприятие 8.8. Расчет. Конфигурация «Зарплата+Кадры».

 Обеспечить обучение бухгалтерских работников правилам ведения учета и составления отчетности при помощи компьютера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Тематические упражнения по бухгалтерскому финансовому учету.

 

2.1. Методические вопросы  бухгалтерского финансового учета.

Тема 1	Тема 2	Тема 3	Тема 4	Тема 5	Тема 6	Тема 7	Тема 8
5	11	17	23	29	35	41	47

 

 

Тема 1 в. 5

 В сроки, установленные  руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Д-т 50	К-т 91	Зафиксированы при инвентаризации излишки денежных средств  кассе
Д-т 94	К-т 50	При инвентаризации кассы  выявлена недостача денежных средств

 

 

Тема 2 в. 11

Кроме расчетного счета  организация может открывать  в банках «Валютные счета» и «Специальные счета в банках».

Для обобщения информации о наличии и движении средств  в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:

52-1 «Транзитные валютные  счета»;

52-2 «Текущие валютные  счета»;

52-3 «Валютные счета за рубежом».

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают  наличие и движение денежных средств  в валюте Российской Федерации и  иностранных валютах, находящихся  в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме  векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

 

Тема 3 в. 17

В соответствии с п. 11 порядка ведения кассовых операций подотчетные лица обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении  срока, на который им были выданы денежные средства, или со дня возвращения  из командировки представить в бухгалтерию организации авансовый отчет с подтверждающими израсходованные суммы документами.

 

Тема 4 в. 23

Отпуск готовой продукции  покупателям оформляется, как правило, накладными. В качестве типовой формы  накладной можно использовать форму  № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону».

В зависимости от отраслевой специфики организации могут  применять специализированные формы  накладных и других первичных  документов с указанием в них  обязательных реквизитов.

Основанием для выписки  накладных являются распоряжения руководителя организации или уполномоченного лица, а также договор с покупателем (заказчиком).

 

 

Тема 5 в. 29

Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяется (земельные участки и объекты природопользования). Также, согласно п. 23 ПБУ 6/01 амортизация не начисляется по объектам, находящимся:

-  на консервации  более 3 месяцев;

- в процессе восстановления, если этот период превышает 12 месяцев.

 

Тема 6 в. 35

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы». На этом счете  отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах: 08-1 «Приобретение земельных участков»; 08-2 «Приобретение объектов природопользования»; 08-3 «Строительство объектов основных средств»; 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»; 08-5 «Приобретение нематериальных активов»; 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»; 08-7 «Приобретение взрослых животных»; 08-8 «Приобретение основных средств по лизингу»;  08-9 «Прочие долгосрочные  инвестиции (капитальные вложения)».

По дебету счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» отражают фактические  затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада.

 

Тема 7 в. 41

Аналитический учет краткосрочных  кредитов и займов ведется по видам  кредитов и займов, кредитными организациями  и другими заимодавцами. На отдельном субсчете к счету 66 учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев. Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 и дебету счетов 51, 52, 55, 60 и т.д.

 

Тема 8 в. 47

Счет 99 «Прибыли и убытки»  предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового  результата деятельности организации  в отчетном году. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течении отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток  от обычных видов деятельности  – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

- сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц  – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

- суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств, платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря  сумма чистой прибыли (убытка) отчетного  года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Тематические упражнения  по бухгалтерскому финансовому  учету.

Вариант № 3.

 Упражнение 1. Учет наличных денежных средств.

1. см. приложение 4 - 11
2. см. приложение 12   

       1.2.3                                           Регистрационный журнал.

№ п\п	Наименование документа  и его номер	Сумма (руб.)	Корреспондирующие счета		Учетные регистры
			ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6
1	РКО № 1	2000	71	50	Кассовая книга ф.КО-4, заявление работника,  Ж-О № 1
2	ПКО № 2	43000	50	51	Кассовая книга ф.КО-4, выписка банка, ведомость №1,  Ж-О № 1
3	РКО № 3	350	71	50	Кассовая книга ф.КО-4, заявление работника,  Ж-О № 1
4	ПКО № 4	2800	50	71	Кассовая книга ф.КО-4, авансовый отчет ф. АО-1,  Ж-О № 7, вед. № 1 к сч. 50
5	ПКО № 5	150	50	71	Кассовая книга ф.КО-4, авансовый отчет ф. АО-1,  Ж-О  №7, вед. №1 к сч. 50
6	ПКО № 6	200	50	73	Кассовая книга ф. КО-4,  Ж-О № 8, ведомость  № 1 к сч. 50, бух. справка
7	Платежная ведомость  № 7	3700	70	50	Кассовая книга ф. КО-4,  Ж-О № 1, разработочная  таблица
8	ПКО № 8	4000	50	51	Кассовая книга ф. КО-4, выписка банка, ведомость №1 к сч. 50,  Ж-О № 1
9	РКО № 9	7800	51	50	Кассовая книга ф.КО-4,  Ж-О № 1