Бухгалтерская (финансовая) отчетность и техника ее составления

Следует обратить внимание на тот факт, что стоимость  приобретенных организацией комплектующих (готовых изделий) для комплектации своей продукции, не включаемых в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками, отражается по строке 214.

По строке 215 ООО «Горьковская МТС – Верховье Дона» показателей не имеет.

На предприятии  имеется дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)  на начало года 962 тыс. руб. на конец отчетного периода 579 тыс. руб.

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражаются расходы на упаковку и транспортировку неотгруженной (непроданной) продукции (товаров), если согласно положениям учетной политики такие расходы не признаются организацией в себестоимости товаров (услуг) полностью в качестве расходов по обычным видам деятельности. В рассматриваемом бухгалтерском балансе по строке 217 показателей нет.

Статья «Налог на добавочную стоимость» (строка 220) имеет показатели 885 тыс. руб. на начало года и 885 тыс. руб. на конец года. По данной строке отражается сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, осуществленным капитальным вложениями т.п., работам, услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия.

Дебиторская задолженность  организации показывается в активе баланса с ее подразделением на краткосрочную (если ожидаемый срок погашения составляет не более, чем 12 месяцев) - (строка 240 баланса) и долгосрочную (остальная дебиторская задолженность) - (строка 230 баланса).

По строке 410 пассива баланса «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации. Уставный капитал ООО «Горьковская МТС – Верховье Дона» на начало,  и конец периода имеет показатель 10 тыс. руб.

По строке 420 пассива баланса «Добавочный капитал» показываются:

• эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости, размещенных акций обществом за минусом издержек по их продаже);
• суммы от дооценки в установленном порядке активов организации;
• курсовые разницы в случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженный в иностранной валюте.

              Статья «Резервный капитал» (строки 430 - 432). В бухгалтерском балансе показатели статьи резервного капитала показываются с расшифровкой по резервам, образованным в соответствии с действующим законодательством и по резервам образованным в соответствии с учредительными документами. ООО «Горьковская МТС – Верховье Дона» по строкам 420, 430-432 показателей не имеет.

По строке 470 баланса «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлые годы и принятых решений по ее использованию. Соответствующие расшифровки по использованию сумм нераспределенной прибыли, приводятся в отчете по форме № 3. Показатели предприятия по строке 470 имеют значение на начало года 3761 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 10490 тыс. руб..

Статья «Займы и кредиты» - строка 510.

Тут отражают остатки заемных средств, сумму  которых организация должна погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет этого срока начинается с 1-го числа следующего месяца после того, как кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете.

Задолженность предприятия  по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов.

Как и в  случае с финансовыми вложениями, займы и кредиты, выданные на срок больше года, могут в отчетном периоде стать краткосрочными. Это произойдет, когда срок погашения ссудной задолженности станет меньше 12 месяцев. Если такая задолженность будет переведена в состав краткосрочной, то есть показана в балансе по строке 610 вместо 510, то должна быть сделана соответствующая заметка в пояснительной записке.

Статья «Отложенные  налоговые обязательства» - строка 515.

Как и отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства рассчитывают только с 2003 года. Их определяют, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль Строки 510, 515 в данном балансе не имеют показателей..

Статья «Займы и кредиты» - строка 610.

В этой строке отражают задолженность организации  по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. Все такие случаи необходимо отметить в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу. Показатели предприятия по строке 610 имеют значение на начало года 3500 тыс. руб., и на конец отчетного периода – 3500 тыс. руб.

Статья «Кредиторская задолженность» - строка 620.

По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации, данное предприятие имеет показатели 1409 тыс. руб. на начало года и 16205 тыс. руб. на конец года. Расшифровку приводят в строках 621-625.

По строке 621 (статья «Поставщики и подрядчики») показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

По строке 622 (статья «Задолженность перед персоналом организации») нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 623 (статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами») отражают задолженность перед государственными внебюджетными   фондами.   То   есть   тут   надо   записать   сумму   единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 624 (статья «Задолженность по налогам и сборам») указывают  задолженность перед бюджетом.

По строке 625 (статья «Прочие кредиторы») представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т.п.

Статья «Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов -строка 630.

По этой строке приводят задолженность организации  перед ее учредителями.

Статья «Доходы  будущих периодов» - строка 640.

По этой строке показывают доходы организации, которые  получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. К таким доходам относят:

• разницу между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших ценностей;
• стоимость безвозмездно полученного имущества;
• деньги, полученные от продажи проездных билетов;

- арендную и абонентскую плату, полученную за несколько месяцев вперед;

- плату, которую фирма получила за то, что передала во временное пользование   свои   исключительные   права   на компьютерную   программу, товарный знак.

Статья «Резервы предстоящих расходов» - строка 650.

По этой строке указываются суммы, которые организация зарезервировала, чтобы покрыть свои будущие затраты. В бухгалтерском учете организация может создавать любые резервы (на предстоящую оплату отпусков и вознаграждений, ремонт основных средств и предметов проката, непредвиденные затраты, на подготовительные работы в связи с сезонным производством, гарантийное обслуживание и т.д.).

Статья «Прочие  краткосрочные обязательства» - строка 660.

По этой строке показывают краткосрочные обязательства, которые не отражены по другим строкам данного раздела. По строкам 650, 660 в данном балансе показателей нет.

 

Рассмотрев бухгалтерский  учет на предприятии в положительную  сторону можно отметить то, что  бухгалтерский учёт ведётся на основании действующих нормативных документов,  учетная политика раскрывает учет затрат, распределение прибыли, формирования фонда оплаты труда. К недостаткам бухгалтерского учета нужно отнести отсутствие графика  документооборота, который  предусматривает ответственных исполнителей первичных документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Критическая оценка состояния и пути совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчетности и технике ее составления.
1. Критическая оценка.

 

В целом учетная работа  на данном предприятии организована правильно.    Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с утвержденными руководителем рабочим планом счетов, первичной документацией, порядком проведения инвентаризации и методами оценки видов имущества и обязательств, технологией обработки учетной информации, а также в соответствии с порядком контроля за хозяйственными операциями.

К недостатку учета относится  ведение расчетов и составление отчетности вручную. Это замедляет процесс составления бухгалтерских регистров и  журналов-ордеров, увеличивает риск возникновения арифметических ошибок. К тому же большой объем бумажных документов усложняет работу бухгалтера.

Рассмотрев бухгалтерскую  отчетность предприятия, в положительную сторону можно отметить то,  что при заполнении  форм отчетности соблюдены действующие требования законодательства и нормативных документов, определяющих правила составления отчетности. Отчетность в хозяйстве составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Предприятие соблюдает установленные законодательством сроки представления бухгалтерской отчетности. Формы отчетности содержат в заголовке перечень всех необходимых реквизитов. Серьезным недостатком  является отсутствие бухгалтерской программы, которая могла бы выгружать отчеты автоматически, а так же отсутствие сети Интернет при помощи которой можно  автоматизировать процесс сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности. Все формы отчетности в Налоговую инспекцию  и Пенсионный фонд на предприятии наносятся на магнитные носители вручную и передаются нарочно.

 

1.3.2 Пути совершенствования.

 

Способ обработки хозяйственных  операций при ведении бухгалтерского учета оказывает существенное влияние на организационную структуру организации, а также на процедуры и методы внутреннего контроля. Компьютерная технология характеризуется рядом особенностей, которые следует учитывать при оценке условий и процедур контроля.

Хорошие бухгалтерские  системы вне зависимости от их масштаба, программно - аппаратной платформы  и стоимости должны обеспечивать качественное ведение учета, быть надежными  и удобными в эксплуатации. Я считаю, что «1С : Предприятие» является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности.

Для решения задачи компьютеризации учета в ООО «Горьковская МТС – Верховье Дона» целесообразно применить программный продукт «1С : Предприятие 8.8», в который входят следующие пакеты программ:

- «1С:Предприятие 8.8 (сетевая версия). Бухгалтерский учет. Типовая конфигурация»;

- «1С:Предприятие 8.8. Расчет. Конфигурация «Зарплата+Кадры»;

Программа «1С:Предприятие» предназначена для ведения хозяйственных операций. Универсальность системы позволяет реализовать любой подход к решению задач и получать любые отчетные документы.

Технологический процесс решения задачи автоматизации учета предприятия, включает три этапа: подготовительный, начальный и основной.

На подготовительном этапе при самом первом запуске конфигурации выводится сообщение о том, что выполняется первый запуск, и производятся следующие начальные действия: установка значений констант, начальное заполнение некоторых справочников (в основном нормативно – справочной информацией), добавление в план счетов полных наименований счетов и другие. Экранная форма обработки «Настройка конфигурации» представлена на рис. 2.1.

Первый шаг, который  нужно сделать для первоначальной настройки информационной базы –  это внесение данных об организации.

Рис. 2.1. Экранная форма  обработки «Настройка конфигурации»

Обработка «Сведения  об организации» вызывается из меню «Сервис» и предназначена для настройки значений констант, в которых хранятся данные, относящиеся к организации. Обработка имеет шесть закладок.

На закладке «Предприятие»  заполняются необходимые реквизиты.

На закладке  «Налоги» заполняются следующие реквизиты:

- «Организация является  плательщиком единого налога  на вмененный доход» возможные  значения: «Да»; «Нет».

- «Организации предоставлена  льгота по единому социальному  налогу согласно п.1.2 ст.239 НК РФ»  возможные значения: «Да»; «Нет».

На закладке «Ответственные лица» из справочника «Сотрудники» выбираются лица, расшифровка подписей которых будет включаться в печатные формы документов.

На начальном этапе вводится информация с первичных документов. Типовая конфигурация «1С:Бухгалтерия» включает широкий набор документов разных видов:  Приходный кассовый ордер; Расходный кассовый ордер;  Авансовый отчет; и т.д..

Ввод документов производиться  из меню «Касса», «Материалы», «Расчеты с контрагентами» и т.д. Для ввода данных в документ используется форма ввода документа. Она содержит набор реквизитов, переключатели, флажки и кнопки.